Отчет об изменениях капитала презентация

Дт 83 Кт 02
Направление в НП при выбытии дооцененного ОС:
Дт 83 Кт 84
Уценка ранее дооцененного ОС:
Дт 83 Кт 01 и Дт 02 Кт 83
Направлена НП на капитальные вложения Дт 84 Кт 83
Вложения собственников
Дт 08, 10, 41, 50, 51, 52, 58 Кт 75.4 и Дт 75.4 Кт 83
Увеличение уставного капитала Дт 83 Кт 80
Эмиссионный доход:
Дт 75.1 Кт 80 – 100 000,
Дт 51 Кт 75.1 – 120 000,
Дт 75.1 Кт 83 – 20 000

целевого назначения в соответствии с уставом)
Нераспределенная прибыль направляется только по решению учредителей (участников, акционеров)
Дт 84 Кт 82;
Использование:
- на покрытие непокрытых убытков Дт 82 Кт 84;
на выплату дивидендов в соответствии с установленным порядком Дт 82 Кт 75.2;
использование на выкуп акций/долей (при их распределении между акционерами/участниками) Дт 81 Кт 75.3, Дт 75.3 Кт 50, 51; Дт 75.1 Кт 81, Дт 82 Кт 75.1

существенной ошибки
 
Ошибка за 2011 (500 000 руб.) и 2012 (500 000 руб.).
По строке «Величина капитала на 31.12.2011», в графе «Нераспределенная прибыль» отразим 34 500 (35 000 – 500) тыс. руб.
По строке «Чистая прибыль за 2012 год», в графе «Нераспределенная прибыль» отразим 43 950 (44 450 – 500) тыс. руб.

учетной политики (ретроспективный пересчет по правилам п. 15 ПБУ 1/2008)
Ретроспективный пересчет производят при выполнении 2-х условий:
изменения УП оказали или способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты деятельности и (или) движение денежных средств;
достаточная степень надежности денежной оценки последствий изменения УП.

задолженности учредителей) – О (без доходов будущих периодов)
 
Порядок оценки стоимости чистых активов АО (приказ от 29.01.2003 МФ № 10н, ФКЦБ № 03-6/пз);
для ООО – тот же документ (письмо МФ от 13.05.2010 № 03-03-06/1/329).

общества должен содержать раздел о состоянии чистых активов общества, в котором указываются:
показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за 3 последних года;
анализ причин и факторов, которые привели к тому, что стоимость чистых активов меньше уставного капитала;
перечень мер по приведению стоимости чистых активов в соответствие с размером уставного капитала

давать достоверное представление:
о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату;
финансовом результате его деятельности;
И движении денежных средств,
необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

(0710001)
Отчет о прибылях и убытках (0710002)
Приложения:
отчет об изменениях капитала (0710003);
отчет о движении денежных средств (0710004);
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках – табличная часть (ф. 0710005 носит рекомендательный характер) и текстовая часть.

упрощенная форма;
0710003, 0710004 – наиболее важные показатели;
0710005 – обязательно!!! При этом все «свернутые» показатели типовых форм должны быть раскрыты в пояснениях (п. 11 ПБУ 4/99);
ИЛИ – в общеустановленном порядке.

(финансовая) отчетность должна составляться:
на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета
(п. 3 ст. 10 № 402-ФЗ) не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.
(и) информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами
(п. 1 ст. 30 № 402-ФЗ) до утверждения ФСБУ и ОСБУ применяются правила ведения БУ и составления БО, утвержденные МФ до дня вступления в силу настоящего ФЗ.

определению организацией самостоятельно исходя из взаимосвязанных положений:
пунктов 24 - 27 ПБУ 4/99;
норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации;
подпункта "б" пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

5 ст. 22 № 261-ФЗ от 23.11.2009:
данные о совокупных затратах на оплату использованных в течение календарного года энергетических ресурсов подлежат включению в пояснительную записку к ГБО.

информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности (раздел VIII ПБУ 4/99);
Представление пояснительной записки вместе с ГБО – по выбору организации.

организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
3) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
4) объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5) организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности, должна прилагаться к этой отчетности.

представляется в органы статистики:
не позднее 3 мес. после окончания отчетного периода.
При обязательном аудите – с аудиторским заключением:
вместе с ГБО;
(или) не позднее 10 р.д. со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31.12 года, следующего за отчетным.

Порядок представления обязательного экземпляра БО – приказ Росстата от 29.12.2012 № 670.
Административный регламент по обеспечению заинтересованных пользователей данными ГБО – приказ Росстата от 20.05.2013 № 183.

считается СОСТАВЛЕННОЙ после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта;

(информация МФ № ПЗ-10/2012) в случаях представления ГБО в несколько адресов такая отчетность должна быть подписана одними и теми же уполномоченными лицами.

Срок хранения ГБО – постоянно (подраздел 4.1, позиция 351 Перечня документов, утв. Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558).

14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью».
 АО
ст. 103 ГК РФ;
ст.ст. 48, 88 № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах».
ГУП, МУП
ст. 20 № 161-ФЗ от 14.11.2002 «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»

обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев (или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) после отчетной даты.
Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

с приобретением внеоборотных активов, независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате).

создания внеоборотных активов, отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов.

сумму затрат на его модернизацию и реконструкцию может являться увеличение оставшегося срока полезного использования объекта при неизменности всех других показателей функционирования (мощности, качества применения и т.п.).

стоимость инвестиционного актива за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), ранее использованных на приобретение, сооружение и (или) изготовление этого инвестиционного актива.

временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния),
отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I "Внеоборотные активы" как показатель, детализирующий данные, отраженные по группе статей "Основные средства".
С учетом пункта 7 ПБУ 1/2008 такие затраты погашаются в течение срока указанного временного интервала.

существенно различающиеся по характеру затраты, произведенные аудируемым лицом в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Соответственно:
существенные статьи РБП должны быть отражены обособленно в ББ,
а несущественные – общей суммой с раскрытием в пояснениях.

активов
следует учитывать при раскрытии аудируемым лицом в бухгалтерском балансе информации о расходах будущих периодов.

с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II "Оборотные активы".

(авансы выданные), 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (зачет между статьями активов и пассивов не допускается – п. 34 ПБУ 4/99)
(за минусом) резерва по сомнительным долгам (63).
Авансы уплаченные отражаются за минусом НДС, принятого к вычету в соответствии с НК РФ (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172):
Дт 60-А Кт 51 – 118 000 руб.;
Дт 68-НДС Кт 76-АВндс - 18 000 руб.
Дт задолженность покупателей в случае существенности отражается в ББ обособленно от авансов выданных.
Формирование резерва – п. 70 ПВБУ № 34н: Дт 91-2 Кт 63.
Безнадежные долги – п. 77 ПВБУ № 34н:
Дт 91-2 Кт 62, 60-А, 76, … или Дт 63 Кт 62, 60-А, 76, …

62 (авансы полученные), 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
При получении аванса (предоплаты) кредиторская задолженность отражается за минусом НДС:
Дт 51 Кт 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 118 000 руб.
Дт 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 18 000 руб.
В ББ по строке 1520 – 100 тыс. руб.
В ББ данные о Кт задолженности за товары (работы, услуги) в случае их существенности отражаются обособленно от авансов (предоплаты) полученных.

14100, 1510 Бухгалтерского баланса

Деление КЗ: на краткосрочную и долгосрочную – от срока погашения, который исчисляется с даты составления отчетности.
Перевод из долгосрочной задолженности в краткосрочную.
Проценты по долгосрочным займам – в составе краткосрочной задолженности обособленно в случае их существенности.
Дт 50, 51, 52 Кт 66 (ОД), 67 (ОД) – получение займа (кредита);
Дт 66 (ОД), 67 (ОД) Кт 51, 55 – возврат основного долга по займу (кредиту);
Дт 91-2 Кт 66 (%), 67 (%) или Дт 08 Кт 66 (%), 67 (%)

материалы (10);
товары для перепродажи (41);
готовая продукция (43);
товары отгруженные (45);
отклонения в стоимости МПЗ (15, 16)
Затраты в незавершенном производстве (20)
Затраты в издержках обращения (44)
Расходы будущих периодов (97)
(за минусом) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (14)

за 2013 год
При формировании отчета о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от текущих операций» платежи по оплате труда работников отражаются в сумме, включающей, среди прочего, подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы (например, суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам).