Налогообложение частной недвижимостиОбзор зарубежного опыта презентация

Асилова, LL.M.

10 ноября 2014 г.

Казахстан, Корея, Сингапур, США, Чехия
Собственная недвижимость и недвижимость в пользовании (в т.ч. в лизинге) - Австралия, Германия, Китай, Турция

— Великобритания, Казахстан, Китай, Корея, Турция, Чехия
Недвижимость и земля облагаются вместе - Австралия, Германия, Сингапур

стоимости: Австралия, Великобритания, Китай, Новая Зеландия, Турция, США
Оценка по специальным правилам:
Австралия (отдельные муниципалитеты), Сингапур - стоимость аренды
Германия – историческая стоимость (~30% от рыночной стоимости), коэффициент 0,26% или 0,35%
Казахстан - базовая стоимость и коэффициенты согласно НК РК (итог: ~10% от рыночной стоимости)
Корея – (рыночная стоимость минус 600 млн.вон) * 80%
База в натуральном исчислении: Чехия (площадь земли под зданием; площадь помещения, умноженная на коэффициент)

0,2%-0,3% от рыночной стоимости, плюс муниципальные сборы (в среднем 1 725 долл. за объект, 819 долл. на душу населения)
Германия: 440%-800% (с учетом коэффициентов – 1,144%-2,8% от налоговой базы, или 0,1%-0,6% от рыночной стоимости)
Казахстан: прогрессивная, 0,05%-0,5% от номинальной стоимости
Китай: 1% от рыночной цены
Корея: 0,5%-2% от налоговой базы
Турция: 0.1%-0.2% от рыночной стоимости, повышающие коэффициенты

4% от стоимости аренды, плюс муниципальные сборы
Китай: 15% от стоимости аренды
Сингапур: прогрессивные, 0%-16% для собственников, живущих у себя, и 10%-20% для сдающих жилье в аренду
Фиксированные ставки: Чехия - 2-10 крон за м2, повышающие коэффициенты

включены (ст.401(1)(5) НК РФ)
Налоговая база: кадастровая стоимость, указанная в кадастре недвижимости на 1 января налогового периода (ст.402(1) и ст.403(1) НК РФ), вычеты не предусмотрены

Закон 221-ФЗ: регистрация объектов незавершенного строительства обязательна, но сроки регистрации не указаны!
Практика: регистрация только при переходе права собственности => налогообложение только при продаже/передаче!
Принцип равенства налогообложения (ст.3(1) НК РФ) не соблюдается!

лиц
Объекты незавершенного строительства облагаются с момента начала фактического использования (ст.405 НК РК)
Плательщик обязан заявить о фактическом использовании в течение 10 рабочих дней с момента начала использования
Налоговая база оценивается как двойная базовая стоимость (без учета понижающих коэффициентов; ст.406(10))
Стандартные ставки налога

Сокрытие объекта штрафуется (150% от суммы неуплаченного налога — ст.275 КоАП РК)
Аналогичный подход (базовая стоимость и коэффициент) используется с 2014 г. в Греции

отвечает за регулярную переоценку имущества (каждые два-три года)
В зависимости от страны и региона используется стоимость «пустой земли» (site value), либо стоимость земли «с улучшениями» (capital improved value – фактически рыночная стоимость), либо стоимость годовой аренды
Стандартные ставки налога

Аналогичный подход: Египет (с 2010 г.), Сингапур, США (на уровне штатов и муниципалитетов), Турция