Налогообложение частной недвижимостиОбзор зарубежного опыта презентация

Слайд 1Налогообложение частной недвижимости Обзор зарубежного опыта
Владимир Тютюрюков, к.э.н.
Томас Балко, JUDr., LL.M., FCCA
Меруерт

Асилова, LL.M.

10 ноября 2014 г.


Слайд 2Содержание
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговые ставки
Налогообложение объектов незавершенного строительства


Слайд 3Объект налогообложения
Россия: недвижимость во владении на праве собственности
Зарубежный опыт:
Собственная недвижимость -

Казахстан, Корея, Сингапур, США, Чехия
Собственная недвижимость и недвижимость в пользовании (в т.ч. в лизинге) - Австралия, Германия, Китай, Турция

Слайд 4Объект налогообложения
Россия: недвижимость облагается отдельно от земельного участка
Зарубежный опыт:
Недвижимость облагается отдельно

— Великобритания, Казахстан, Китай, Корея, Турция, Чехия
Недвижимость и земля облагаются вместе - Австралия, Германия, Сингапур

Слайд 5Налоговая база
Россия: кадастровая стоимость (близка к рыночной стоимости)
Зарубежный опыт:
Оценка по рыночной

стоимости: Австралия, Великобритания, Китай, Новая Зеландия, Турция, США
Оценка по специальным правилам:
Австралия (отдельные муниципалитеты), Сингапур - стоимость аренды
Германия – историческая стоимость (~30% от рыночной стоимости), коэффициент 0,26% или 0,35%
Казахстан - базовая стоимость и коэффициенты согласно НК РК (итог: ~10% от рыночной стоимости)
Корея – (рыночная стоимость минус 600 млн.вон) * 80%
База в натуральном исчислении: Чехия (площадь земли под зданием; площадь помещения, умноженная на коэффициент)

Слайд 6Налоговые ставки
Россия: 0,1%-2% от кадастровой стоимости
Зарубежный опыт:
Адвалорные ставки от стоимости:
Австралия (Виктория):

0,2%-0,3% от рыночной стоимости, плюс муниципальные сборы (в среднем 1 725 долл. за объект, 819 долл. на душу населения)
Германия: 440%-800% (с учетом коэффициентов – 1,144%-2,8% от налоговой базы, или 0,1%-0,6% от рыночной стоимости)
Казахстан: прогрессивная, 0,05%-0,5% от номинальной стоимости
Китай: 1% от рыночной цены
Корея: 0,5%-2% от налоговой базы
Турция: 0.1%-0.2% от рыночной стоимости, повышающие коэффициенты

Слайд 7Налоговые ставки
Россия: 0,1%-2% от кадастровой стоимости
Зарубежный опыт:
Адвалорные ставки от аренды:
Австралия (Мельбурн):

4% от стоимости аренды, плюс муниципальные сборы
Китай: 15% от стоимости аренды
Сингапур: прогрессивные, 0%-16% для собственников, живущих у себя, и 10%-20% для сдающих жилье в аренду
Фиксированные ставки: Чехия - 2-10 крон за м2, повышающие коэффициенты

Слайд 8Налогообложение объектов незавершенного строительства
Россия: возможно ли обложение?
Объект налогообложения: объекты незавершенного строительства

включены (ст.401(1)(5) НК РФ)
Налоговая база: кадастровая стоимость, указанная в кадастре недвижимости на 1 января налогового периода (ст.402(1) и ст.403(1) НК РФ), вычеты не предусмотрены

Закон 221-ФЗ: регистрация объектов незавершенного строительства обязательна, но сроки регистрации не указаны!
Практика: регистрация только при переходе права собственности => налогообложение только при продаже/передаче!
Принцип равенства налогообложения (ст.3(1) НК РФ) не соблюдается!

Слайд 9Налогообложение объектов незавершенного строительства
Казахстан: обложение по номинальной стоимости
Применимо только для физических

лиц
Объекты незавершенного строительства облагаются с момента начала фактического использования (ст.405 НК РК)
Плательщик обязан заявить о фактическом использовании в течение 10 рабочих дней с момента начала использования
Налоговая база оценивается как двойная базовая стоимость (без учета понижающих коэффициентов; ст.406(10))
Стандартные ставки налога

Сокрытие объекта штрафуется (150% от суммы неуплаченного налога — ст.275 КоАП РК)
Аналогичный подход (базовая стоимость и коэффициент) используется с 2014 г. в Греции

Слайд 10Налогообложение объектов незавершенного строительства
Государства Содружества (Австралия, Великобритания, Новая Зеландия): регулярная переоценка
Муниципалитет

отвечает за регулярную переоценку имущества (каждые два-три года)
В зависимости от страны и региона используется стоимость «пустой земли» (site value), либо стоимость земли «с улучшениями» (capital improved value – фактически рыночная стоимость), либо стоимость годовой аренды
Стандартные ставки налога

Аналогичный подход: Египет (с 2010 г.), Сингапур, США (на уровне штатов и муниципалитетов), Турция


Слайд 11Спасибо за внимание!


Обратная связь

Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое ThePresentation.ru?

Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика