Налоговые вычеты при покупке и строительстве жилой недвижимости. Особенности оформления сделок по покупке недвижимости в целях получения налоговых вычетов презентация

покупке недвижимости в целях получения налоговых вычетов

Пятковская Т.Н. компания ПРОКС

три составляющие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;
3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Земельные участки включены в перечень только с 1 января 2010 г.

целевым займам (кредитам) полученным на строительство или приобретение жилья или земельных участков

13% от суммы уплаченных процентов по кредиту полученному для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья или земельных участков
с 2010 года

направлены на приобретение комнаты. Проценты, уплачиваемые А.П. Седюковым за пользование кредитом, не уменьшают его облагаемые НДФЛ доходы (не включаются в вычет).

Если А.П. Седюков возьмет второй кредит на перекредитование первого, то расходы на погашение процентов по новому кредиту также не будут учитываться в составе вычета.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

жилой дом (в том числе не завершенный строительством), квартира, комната или доля (доли) в них

земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

земельные участки включены в перечень только с 1 января 2010 г.

получить имущественный налоговый вычет по каждому из этих объектов?

жилой дом являются единым объектом.

по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков

2 000 000 руб. с 2008 г.
1 000 000 руб. с 2007 до 2008 г.

Для процентов по целевым займам (кредитам), в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), ограничения по сумме вычета не установлено.
 

приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме. Они могут носить и натуральный характер. В частности, в оплату жилья или земельного участка могут быть переданы иное имущество, права по ценным бумагам (векселям).

соблюдены следующие условия для получения вычета:
- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья) либо решение суда о признании права собственности на жилье.

строящемся доме заключил договор участия в долевом строительстве и оплатил ее стоимость.
Право на вычет у него появилось только в 2012 г. - с момента получения завершенного строительством жилья от застройщика по акту приема-передачи.
По доходам 2012 г. и последующих лет В.С. Носов может заявить вычет в виде расходов, произведенных в 2007 г. При этом не важно, что с момента осуществления затрат прошло более трех лет.

 

года

Увеличение ежемесячного дохода на 13%

Суммы удержанные работодателем до оформления уведомления возвращаюся по декларации

Способ подкопить деньги

Оформление декларации 3-НДФЛ и ожидание окончания ее камеральной проверки.

вычета может быть перенесен на последующие годы до полного его использования
Ограничений по продолжительности периода (количеству лет), в течение которого можно использовать остаток вычета, Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
В то же время нужно помнить, что срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Следовательно, недоиспользованный вычет вы можете получить за три года, предшествующие году, в котором вы его заявляете.
 

также земельных участков может быть использован налогоплательщиком только один раз.

Повторное его предоставление не ДОПУСКАЕТСЯ

ИСКЛЮЧЕНИЕ: налогоплательщики получившие вычет до 2001 по Закону N 1998-1

 

руб., получив ее по акту приема-передачи в сентябре 2011 г., и начал осуществлять в ней ремонт. 20 апреля 2012 г. В.С. Воробьев заявил вычет за 2011 г. по расходам на приобретение квартиры, подав в налоговую инспекцию заявление, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие расходы документы. Согласно декларации сумма вычета составила 1 460 000 руб., в том числе: - 1 300 000 руб. - стоимость приобретенной квартиры - 160 000 руб. - затраты на ремонт квартиры, которые В.С. Воробьев осуществил к моменту подачи заявления на вычет. Заявленный вычет В.С. Воробьеву был предоставлен. Фактически ремонт квартиры продолжался до ноября 2012 г., сумма расходов по отделке возросла до 400 000 руб. Заявить к вычету остаток расходов в размере 240 000 руб. (400 000 руб. - 160 000 руб.) В.С. Воробьев не сможет, поскольку своим правом на получение вычета в сумме затрат на отделку он уже воспользовался.

ПРИМЕР

(абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

 

2 ст. 105.1 НК РФ):
1) физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
2) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Иные родственники по общему правилу взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры.

до 1 января 2012
взаимозависимыми в соответствии являются (ст. 20 НК РФ)
1) одно физическое лицо подчинялось другому по должностному положению (пп. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ);
2) физические лица состояли в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого в соответствии с семейным законодательством РФ. В понятие "отношения свойства" контролирующие органы включали отношения, возникающие между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.

до 1 января 2008
п. 2 ст. 20 НК РФ. А в соответствии с данным пунктом взаимозависимость устанавливалась судом в том случае, если отношения между лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей). Например, цена сделки существенно отклонялась от среднерыночной цены или продавец сохранял за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки.

право на вычет, продают имущество.
Несмотря на это, права на вычет они не теряют. Возможность использования вычета связана лишь с фактом осуществления расходов на приобретение имущества и не зависит от нахождения недвижимости в собственности в дальнейшем.

общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности
Участник долевой собственности также не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику

Таким же образом распределяются и расходы на уплату процентов по кредитам (займам)
 

за 2 500 000 руб. Каждый из них владеет 1/2 доли квартиры. Соответственно, имущественный налоговый вычет каждому совладельцу может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 1/2 доли).
В.С. Романова не работает и хотела бы отказаться от вычета в пользу супруга.
В.С. Романова не вправе отказаться от вычета в размере 1 000 000 руб. по своей 1/2 доле в квартире в пользу
И.П. Романова для получения им вычета в полном объеме.

Ю.С. Денисов приобрел в собственность 1/2 квартиры за 1 700 000 руб. При этом собственник другой 1/2 доли квартиры остался прежним. В таком случае имущественный налоговый вычет может быть заявлен в размере 1 700 000 руб.

 

ребенка.
Для получения имущественного вычета родителем согласие ребенка не требуется.
Это относится и к случаю, если к моменту обращения родителя за вычетом ребенок достиг совершеннолетия.
Ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Ведь первоначально вычет был предоставлен не ему, а родителю.
Эти правила распространяются на случай когда имущество оформлено на ребенка, либо находится в долевой собственности с родителями

собственность вычет может распределяться в любых пропорциях по заявлению налогоплательщика, в том числе 100% и 0%

Таким же образом распределяются и расходы на уплату процентов по кредитам (займам)
 

приобретенному имуществу ему был распределен вычет в размере 0%?

 
 Налогоплательщик, заявивший вычет 0%, в будущем при приобретении (строительстве) жилья, покупке земельного участка может получить вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
 

является их совместной собственностью (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ).
Не имеет значения, кто фактически нес расходы по покупке имущества, а также на кого оно оформлено.
Оба они имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности

Данные положения справедливы, если между супругами не заключен брачный договор устанавливающий долевой или раздельный режим собственности

 

предусмотрен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии, при отсутствии у них доходов, облагаемых по ставке 13%. Неиспользованный остаток имущественного вычета они могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

500 000 руб. Сумма его доходов, облагаемых по ставке 13%, за первые три месяца 2012 г. составила 90 000 руб.
С начала II квартала доходов, облагаемых по ставке 13%, он не получал.
Сумма доходов А.С. Павлова, подлежащих налогообложению по ставке 13%, за предшествующие три года (2009, 2010, 2011 гг.) составила 1 080 000 руб.
В 2012 г. А.С. Павлов может использовать вычет в размере 90 000 руб. На предшествующие периоды он вправе перенести только часть неиспользованного вычета - 1 080 000 руб.
Остаток вычета в размере 330 000 руб. (1 500 000 руб. - 90 000 руб. - 1 080 000 руб.) останется неиспользованным.