Учет кредитных операций банка презентация

операций по группам кредитного риска
Порядок создания и учет резервов по активам, подверженным кредитному риску
Порядок начисления и учет процентов за кредит
Учет факторинговых операций банка

за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем кредитного договора

(ред. от 18.04.2013) "Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата"
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 14 апреля 2014 г. N 234 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления, получения, погашения кредитов и внешних займов, финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125 (ред. от 10.12.2013) "Об утверждении Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь»
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138 (ред. от 13.08.2015) "Об утверждении Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе«
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 13 мая 2011 г. N 176 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь»

счета по учету краткосрочных кредитов, 2Х3Х – счета по учету долгосрочных кредитов
2600, 2610, 2630, 2640
К-т текущий счет кредитополучателя, счет продавца (поставщика), счет другого юридического лица, ИП, 316Х, 1010 «Денежные средства в кассе»

по учету краткосрочных кредитов, 242Х – счета по учету долгосрочных кредитов
К-т текущий счет кредитополучателя, счет продавца (поставщика), счет другого юридического лица, ИП, 3164 «Аккредитивы физических лиц», 1010 «Денежные средства в кассе»

предоставлению кредита:
Расход 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»

по гарантиям и поручительствам», 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»

счет кредитополучателя, счет другого юридического лица, индивидуального предпринимателя, 3161 (3162, 3163, 3165) "Аккредитивы " — остатки неиспользованного аккредитива, 1010 "Денежные средства в кассе" — в соответствии с законодательством Республики Беларусь
К-т 2X20 — счета по учету краткосрочных кредитов, 2ХЗХ — счета по учету долгосрочных кредитов;
2600, 2610, 2630, 2640

остатки неиспользованного аккредитива, 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам",242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам"

погашении (возврате) кредита и процентов за пользование им:
Расход: 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам",
9955Х "Залог и прочие виды обеспечения полученные" — на сумму неиспользованного обеспечения.

учету пролонгированной задолженности юридических лиц (кроме банков), индивидуальных предпринимателей:
Д-т 2X62 — счета по учету пролонгированной задолженности по краткосрочным кредитам, 2X63 — счета по учету пролонгированной задолженности по долгосрочным кредитам;
2660, 2661, 2663, 2664
К-т 2X20 — счета по учету краткосрочных кредитов, 2ХЗХ — счета по учету долгосрочных кредитов;
2600, 2610, 2630, 2640

краткосрочным кредитам физических лиц , 2462 "Пролонгированная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам"
К-т 241Х «Краткосрочные кредиты физическим", 242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам ";

срока возврата кредита и непогашении его кредитополучателем задолженность по кредиту переносится на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по кредиту:
юридических лиц (кроме банков), индивидуальных предпринимателей:
Д-т 2X82 — счета по учету просроченной задолженности по краткосрочным кредитам, 2X83 — счета по учету просроченной задолженности по долгосрочным кредитам;
2680, 2681, 2683, 2684
К-т 2X20 — счета по учету краткосрочных кредитов, 2ХЗХ — счета по учету долгосрочных кредитов, 2X62 — счета по учету пролонгированной задолженности по краткосрочным кредитам, 2X63 — счета по учету пролонгированной задолженности по долгосрочным кредитам;
2600, 2610, 2630, 2640

краткосрочным кредитам физических лиц ", 2482 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физических лиц "
К-т 241X «Краткосрочные кредиты физических лиц", 242Х «Долгосрочные кредиты физических лиц ", 2461 "Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам физических лиц ", 2462 "Пролонгированная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам";

(пятая группа риска)

возникает кредитный риск, включая кредитную задолженность и средства, размещенные в других банках.

пролонгаций.

на:

обеспеченную,
недостаточно обеспеченную,
необеспеченную.

реализация которых не вызывает сомнений, а также задолженность, по которой риск невозврата застрахован банком. При этом:
сумма поступления денежных средств от реализации имущества переданного банку в залог в соответствии с его реальной стоимостью, определяемая на момент оценки риска должна быть достаточной для покрытия требований банка по погашению основной суммы долга, уплате процентов, возможных убытков, расходов, связанных с содержанием заложенного имущества;
сумма полученной гарантии (поручительства), определяемая на момент оценки риска, должна быть достаточной для покрытия требований банка по погашению основной суммы долга, уплате процентов;
страховое возмещение исходя из условий договора страхования должно покрывать требования банка по погашению основной суммы долга, уплате процентов.

которого превышает 70 процентов размера задолженности с учетом процентов.

реальная (рыночная) стоимость обеспечения составляет 70 и менее процентов от размера задолженности с учетом процентов, и (или) возможность его реализации сомнительна.

пролонгированная не более одного раза задолженность по кредитам при отсутствии признаков финансовой неустойчивости должника и иной негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства;
По I группе риска специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску формируется в размере от 0,5 до 2 процентов от общей суммы задолженности.

пролонгированная не более одного раза задолженность по кредитам при наличии негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства;
недостаточно обеспеченная и необеспеченная срочная, просроченная до 7 дней или пролонгированная не более одного раза задолженность по кредитам при отсутствии признаков финансовой неустойчивости и иной негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства;
недостаточно обеспеченная срочная или просроченная до 7 дней задолженность по кредитам при наличии негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства;
По данной группе риска специальный резерв формируется в размере от 10 до 30 процентов от общей суммы задолженности.

неустойчивости должника и иной негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства, пролонгированная более одного раза;
обеспеченная задолженность по кредитам при наличии негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства, пролонгированная более одного раза;
недостаточно обеспеченная задолженность по кредитам при наличии негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства, пролонгированная один и более раз;
необеспеченная срочная или просроченная до 7 дней задолженность по кредитам при наличии негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства;
обеспеченная и недостаточно обеспеченная срочная, просроченная до 7 дней или пролонгированная один и более раз задолженность по кредитам при наличии признаков финансовой неустойчивости должника;
обеспеченная задолженность по кредитам, просроченная от 8 до 90 дней.
По данной группе риска резерв формируется в размере от 30 до 50 процентов от общей суммы задолженности.

информации о способности должника исполнить свои обязательства, пролонгированная один и более раз;
необеспеченная срочная, просроченная до 7 дней или пролонгированная один и более раз задолженность по кредитам при наличии признаков финансовой неустойчивости должника;
необеспеченная задолженность по кредитам, просроченная от 8 до 90 дней;
недостаточно обеспеченная задолженность по кредитам, просроченная от 8 до 180 дней;
обеспеченная задолженность по кредитам, просроченная от 91 дня до 180 дней;
По данной группе риска специальный резерв формируется в размере от 50 до 100 процентов от общей суммы задолженности.

дней;
обеспеченная и недостаточно обеспеченная задолженность по кредитам, просроченная свыше 180 дней;
задолженность по активам, подверженным кредитному риску, должников, ликвидированных в установленном законодательством порядке;
задолженность по активам, подверженным кредитному риску, должников, которые объявлены в установленном законодательством порядке экономически несостоятельными (банкротами) и по которым открыто ликвидационное производство;
По данной группе риска специальный резерв формируется в размере 100 процентов от общей суммы задолженности.

сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора;
формируются в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте резервы по усмотрению банка могут формироваться в валюте актива;
отчисления в специальные резервы на покрытие возможных убытков относятся на расходы банка в полном размере независимо от величины полученных доходов;
общая величина резервов регулируется в целом по банку в зависимости от суммы задолженности по активам, а также от группы риска, к которой они отнесены, не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца .

покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, производится в максимально короткие сроки, но не позднее 90 дней с момента отнесения ее к V группе риска.

покрытие возможных убытков по операциям с банками» или
29ХХ «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

29ХХ
К-т 94ХХ
Если резерв создан в предшествующие годы:
Д-т 19ХХ или 29ХХ
К-т 84ХХ

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца

должника;
Списанная за счет резерва безнадежная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника;
Банки регулярно, не реже 1 раза в квартал, направляют клиенту-должнику выписки по внебалансовому учету, подтверждающие наличие остатка задолженности клиентов банка по основному долгу.

счета по учету кредитной задолженности
Приход 99892 «Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания»

«Поступления по ранее списанным долгам»
Расход 9989Х «Задолженность, списанная из-за невозможности взыскания»

остаток счета (формула 1) или на средний остаток за период (формула 2):

n Ст%
СП = SUM Oi * ------------, (1)
i=1 100 * ДГ

О *%Ст * n
СП= -----------------, (2)
100 * ДГ
где:
СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;
n
SUM Oi - сумма фактических ежедневных остатков за период начисления
i=1;
%Ст - годовая процентная ставка;
n - количество дней в периоде начисления;
ДГ - количество дней в году;
О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической.

всего периода погашения

СП
П =-----, (3)
ПМ
где:
П - ежемесячный платеж по процентам за кредит;
СП - сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом, рассчитанная по формуле (4);
ПМ - количество платежных месяцев, определяемое по формуле (5):
%Ст МП + 1
СП = С * ------------ * ----------- , (4)
12 x 100 2

ПМ = МП - МДП , (5)
где:
С - сумма кредита;
%Ст - годовая процентная ставка по кредитному договору;
МП - количество месяцев пользования кредитом;
МДП - количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения.

ведомости;
номер счета, по которому начисляются проценты;
сумма фактических ежедневных или средних остатков за период начисления;
процентная ставка;
дата установления процентной ставки;
сумма начисленных процентов;
общий итог начисленных процентов по ведомости;
подпись лица, составившего ведомость, и контрольная подпись уполномоченного на то лица.

- банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.
Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

права кредитора переходят к фактору (открытый факторинг);
должник может быть не уведомлен о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору (скрытый факторинг).

права обратного требования (регресса), когда фактор несет риск неоплаты должником денежных требований; кредитор не отвечает за неисполнение должником уступленного денежного требования.
с правом обратного требования (регресса), когда кредитор несет риск неоплаты должником денежных требований; фактор вправе предъявить к кредитору требование о возмещении:
суммы денежного обязательства, не уплаченной должником,;
причиненных убытков в случае, если должник просрочил уплату фактору суммы денежного обязательства.

наступил (существующее денежное требование);
денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем (будущее денежное требование); фактор вправе требовать его исполнения только после наступления срока платежа по такому требованию.

финансирования: 2110 "Факторинг коммерческим организациям",
2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям";
для бухгалтерского учета дисконта:
2171 "Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
2371 "Начисленные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям",
8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
8041 "Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям».

уступку денежного требования (факторинга);
99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные" Бухгалтерский учет полученного обеспечения исполнения обязательств по факторингу в виде гарантий, поручительств, залога;
99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств" - возникшие обязательства банка по финансированию под уступку денежного требования (факторингу).

коммерческим организациям", 2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям"
К-т текущие (расчетные) и иные счета кредитора;
Полученное обеспечение:
Приход 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам",
9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные«;
Обязательства списываются по расходу внебалансового счета 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств" при их исполнении (частичном исполнении).

на пропорциональной основе исходя из общей суммы дисконта, количества дней, в течение которых дисконт подлежит признанию, количества дней в отчетном периоде.
Начисление дисконта, относящегося к отчетному периоду:
Д-т 2171 "Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
2371 "Начисленные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям"
К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
8041 "Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям".

"Денежные средства" - в случаях, установленных законодательством,
К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",
2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям",
Возврат обеспечения исполнения обязательств по факторингу при исполнении обязательств кредитором и (или) должником :
Расход 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам",
9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

учету начисленных процентных доходов:
Д-т текущие (расчетные) и иные счета,
10ХХ "Денежные средства"
К-т 2171 "Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
2371 "Начисленные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям";
2. в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:
Д-т текущие (расчетные) и иные счета,
10ХХ "Денежные средства"
К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
8041 "Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям".

случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:
Д-т 2191 "Просроченные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
2391 "Просроченные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям"
К-т 2171 "Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
2371 "Начисленные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям";
в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:
Д-т 2191 "Просроченные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
2391 "Просроченные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям"
К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
8041 "Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям"

Должники:
ЧУП «Автоснаб» за автотехнику – 374 980 438 руб. (ТТН № УЕ 3170252 от 02.04.2016);
ООО «СМУ-1» за автотехнику – 207 659 776 руб. (ТТН № УГ 0657158 от 20.04.2016);
ОАО «Автозавод» за автотехнику – 609 693 575 руб. (ТТН № УЕ 3160081 от 01.04.2016)
Итого: 1 192 333 789 руб.
Оригиналы договоров и ТТН передаются кредитором банку в подтверждение действительности уступаемых требований должнику. Передача оформляется актом приема-передачи, являющимся приложением к договору. Оригиналы после исполнения договора вернутся кредитору с предоставлением взамен заверенных копий.

104 334 руб.
Кредитор предоставил банковскую гарантию – 1 300 000 000 руб.
Форма факторинга – скрытый
Условия платежа – с правом регресса
Срок возврата финансирования и уплаты дисконта – 5 мая 2016 г.
Порядок уплаты – ПП кредитора или ПТ фактора

на 1 170 229 455 руб. – оприходование возникших обязательств по финансированию
Приход 99811 «Документы по факторингу» на 1 192 333 789 руб.

исполненных обязательств по финансированию:
Расход 99112
Получение обеспечения:
Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»

подлежащий признанию в ноябре, 2 637 449 руб. (22 104 334 / 176 * 21)
Вероятность получения дисконта оценена фактором в диапазоне от70 до 100 %.
Периодичность отражения доходов -1 раз в месяц (в последний рабочий день месяца).
30 ноября:
Д-т 2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»
К-т 8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»

3 893 377 руб.
в январе - 3 893 377 руб.
в феврале – 3 516 599 руб.
в марте - 3 893 377 руб.
в апреле – 3 767 784 руб.
В последний рабочий день каждого месяца, т.е. 31.12.10, 31.01.11, 28.02.11, 31.03.11 и 30.04.11 на соответствующую сумму будет сделана проводка:
Д-т 2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»
К-т 8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»

2110 на сумму финансирования 1 170 229 455 руб.
Получение дисконта:
на сумму дисконта, отраженную на счетах по учету начисленных процентных доходов:
Д-т 3012
К-т 2171
на сумму дисконта, не отраженную на счетах по учету начисленных процентных доходов
Д-т 3012
К-т 8031
Списание документов по факторингу:
Расход 99811
Возврат обеспечения в виде банковской гарантии:
Расход 99034

погашению суммы финансирования и дисконта одним платежом банк имеет право использовать балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».