Совершенствование механизма взимания НДС презентация

12 %

НДС по приобретенным товарам, работам, услугам относится в зачет

В бюджет подлежит уплате положительная разница между исчисленным НДС и отнесенным в зачет

Отрицательная разница - возврат из бюджета (обороты по нулевой ставке) либо зачет в счет уплаты будущих платежей

Возврат НДС из бюджета производится по оборотам облагаемым по нулевой ставке, в том числе, по:
экспорту товаров
международным перевозкам
поставке товаров на территорию СЭЗ
геологоразведочным работам, проведенным до начала экспорта
заправка ГСМ международных авиарейсов

основном с целью незаконного возврата НДС из бюджета (150-200 млрд. тенге ежегодно)


Наличие большого количества льгот создает «перекосы» в цепочке и в отдельных случаях превращает НДС в «налог с оборота»

Высокие затраты на администрирование

Наличие коррупционных проявлений при администрировании и возврате НДС

Согласно исследованиям Всемирного банка эффективность НДС в Казахстане равна 0,33 (поступления НДС / ВВП ненефтяной * ставка НДС), что в среднем ниже, чем в других регионах мира: Европейский Союз (0,51), Западное полушарие (0,41), Азия и Тихоокеанский регион (0,71), Ближний Восток (0,44)

Республики Казахстан на 2015 – 2025 годы и противодействию теневой экономике

6

1. Проработать вопрос по поэтапному переводу торговых рынков на современный формат (пункт 73 Плана)

2. Проработать с целью обеспечения прозрачного администрирования исполнения обязательств подрядчиками по договорам при проведении строительных работ вопрос открытия отдельных счетов, на которые будут зачисляться денежные средства, списываемые субподрядчикам при фактическом исполнении ими работ (пункт 96 Плана)

3. Ввести ограничения на осуществление платежей в наличном порядке, установление лимита на снятие наличных денег с банковских счетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (пункт 103 Плана)

4. Проработать вопрос по снижению ставок комиссий за безналичный расчет через POS-терминалы (пункт 104 Плана)

5. Проработать вопрос создания системы обработки межбанковских транзакций по платежным карточкам (пункт 105 Плана)

6. Внести законодательные меры по вопросам:
- введения специального НДС-счета для плательщиков НДС;
- применения электронных счетов-фактур всеми плательщиками НДС;
- перевода всех ИП в сфере торговли со специального налогового режима по патенту на упрощенную декларацию с обязательным применением ККМ или POS-терминалов (пункт 122 Плана)

Уровень теневой экономики свыше 20 % от ВВП

Низкий коэффициент налоговой нагрузки в сфере торгово-посреднической деятельности – 3,5 %

7

Стимулирование безналичного оборота и контроль наличного оборота

снятие наличных денег

лимитирование выдачи ИП и юридическим лицам наличных денег в банках второго уровня

привлечение банков второго уровня к уголовной ответственности за незаконное обналичивание денег

8

Предложения
по стимулированию безналичного оборота

(реализация строительных материалов, компьютерной техники, гостиничный бизнес, рестораны)

01.01.2016 г.

01.07.2017 г.

расширение видов деятельности, с обязательным применением ККМ

53,1 тыс.

Меры противодействия сокрытию наличного оборота

Обязательность применения ККМ с функцией передачи данных в КГД

Предложение
Поэтапное расширение обязанности по применению ККМ всеми категориями налогоплательщиков.
Предоставить налогоплательщику право не выписывать ЭСФ при реализации товаров, работ, услуг в случае применения таким налогоплательщиком ККМ с онлайн передачей данных

9

73 тыс.

льготный лизинг сроком на 10 лет

периодическое проведение лотерей «собери чеки – выиграй приз»

возврат физическим лицам части расходов, оплаченных безналичным путем (например, 0,5 % от расходов)

Предложения по сокращению наличного оборота

10

рынках составляет около 50 % всего товарооборота

Основные характеристики «открытых» рынков - слабое инфраструктурное развитие, неразвитая логистика и стихийная торговля

товаропотоков на рынках

отсутствие инфраструктуры для исполнения обязательств по применению ККМ, в том числе с онлайн передачей данных, и выписки счетов-фактур в электронной форме

низкая налоговая грамотность торгующих на рынках

приема налоговой отчетности и оказания налоговых услуг, создание инфраструктуры для применения ККМ и ИС ЭСФ, в т.ч. установка терминалов

законодательное установление права КГД на контрольный закуп товаров и инвентаризацию остатков товаров

2. Мероприятия в среднесрочной перспективе

поэтапный перевод «открытых» рынков на современный формат (торговые дома) с сохранением рынков с узкими специализированными направлениями («Зеленый базар», сельскохозяйственные ярмарки и ярмарки продажи домашних животных, проводимые не чаще одного раза в неделю)

15

включенные в Перечень изъятия (ВТО)

01.01.2016 г.

01.07.2016 г.

01.01.2019 г.

+
таможенные перевозчики

таможенные представители

владельцы таможенных складов

владельцы складов временного хранения

+
все плательщики НДС

29,9 тыс.

43,2 тыс.

44,1 тыс.

167 тыс.

17

- на оплату собственно стоимости товаров
- на перечисление НДС
Открытие единого счета по НДС (НДС-счет) для перечисления налогоплательщиком (покупателем) НДС по каждой сделке
Открытие лицевого счета по НДС-счетам для учета поступления НДС
Соответствие номера НДС-счета ИИН/БИН и открытие его одновременно с постановкой на учет по НДС
Оплата исчисленного НДС производится налогоплательщиком со своего НДС-счета по результатам представленной декларации

19

(в т.ч. НДС - 12 тг.)

Продажа товара – 336 тг.
(в т.ч. НДС - 36 тг.)

300 тг.

100 тг.

36 тг.

12 тг.

БЮДЖЕТ

Декларация по НДС
ТОО «А»

Начисление - 12 тг.
минус
Зачет - 0 тг.
-----------------------------
НДС к уплате - 12 тг.

24 тг.

расчетный счет

расчетный счет

НДС-счет
остаток 0 тг.

НДС-счет
остаток 12 тг.

НДС-счет
остаток 0 тг.

БЮДЖЕТ

12 тг.

Декларация по НДС
ТОО «В»

Начисление - 0 тг.

Зачет - 36 тг.
-----------------------------
Превышение
НДС - 36 тг.

Декларация по НДС
ТОО «Б»

Начисление - 36 тг.
минус
Зачет - 12 тг.
-----------------------------
НДС к уплате - 24 тг.

таких счетов поступление НДС увеличилось на 75 %, в т.ч. от предприятий ненефтяного сектора - в 2,3 раза)

исключение создания лжепредприятий с целью уклонения от уплаты НДС

исключение возврата НДС из бюджета недобросовестным налогоплательщикам, применяющим схемы с участием «обнальных» фирм и фирм-однодневок

отмена системы управления рисками при возврате НДС

автоматический контроль возмещаемого НДС и исключение коррупциогенных сфер при возврате НДС

возможность применения ко всем категориям налогоплательщиков упрощенного порядка возврата всего превышения НДС

прозрачность учета сумм НДС и контроль за уплатой НДС в бюджет

возможность использования налогоплательщиком денежных средств на НДС-счете для уплаты задолженности по НДС

- метод начисления – по реализации товаров, работ, услуг

- кассовый метод – при отнесении в зачет суммы НДС

Отвлечение оборотных средств плательщиков НДС (при открытии счетов в органах казначейства)

Отмена ежемесячной уплаты авансовых платежей по КПН

Ежемесячный возврат превышения НДС без проведения проверок (также улучшает позицию в рейтинге «Doing Business»)

Оплата поставки единым платежным поручением (за товар и налог на НДС-счет)

Для малого бизнеса: оставить пороговое значение для постановки на учет в качестве плательщика НДС в размере 30 тыс. МРП (в настоящее время предусмотрено ежегодное снижение порога до 15 тыс. МРП)

Стимулирующие меры при введении НДС-счета

млрд. тг