Изменения в НК РФфевраль-ноябрь 2012 презентация

В абзаце пятом пункта 3 статьи 217 НК РФ слово "учебно-тренировочного" заменили словом "тренировочного"

В первой части НК РФ:
Расширили список для предоставления инвестиционного налогового кредита – сделали его открытым, добавив слова «иные основания и условия…». Правда эти «иные» основания или условия должны быть установлены законами субъекта Федерации

Изменения во второй части НК РФ касаются особенностей уплаты налога на прибыль и авансовых платежей ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения

- изменилось определение понятия «маломерные суда»
 
- уточнилась статья 333.33 НК РФ, где упомянуты госпошлины, связанные с маломерными судами

НДФЛ:
Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению...» дополнена новым пунктом:
…
55) доходы в натуральной форме в виде оплаты услуг, оказываемых туристам при предоставлении им экстренной помощи...

Налог на прибыль:
Пункт 2ст. 251 «Доходы, не подлежащие налогообложению...» дополнен новым подпунктом:
18) средства, которые получены объединением туроператоров в сфере выездного туризма, ... в виде взносов, перечисленных в компенсационный фонд ..., предназначенный для финансирования ... расходов на оказание экстренной помощи туристам.

Налог на прибыль:
Статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» дополнена новым пунктом:
…
48.15) понесенные объединением туроператоров в сфере выездного туризма за счет средств компенсационного фонда ...

Снова госпошлины. Теперь по поводу регистрации воздушных судов. Раньше размер пошлины делился по классам воздушных судов (их было 4), теперь:
- сверхлёгкие; - лёгкие - и остальные…

Необлагаемые налогом на прибыль доходы пополнили средства, получаемые профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с названным мною новым законом и средства, получаемые этими же объединениями, как возмещение компенсационных выплат в соответствии с Законом.
(подп. 17 п. 2 ст. 251 НК РФ)

У страховщиков появился новый расход:
- суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном"
(подп. 1.3 п. 2 ст. 294 НК РФ)

коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году…
(п. 2 ст. 11 НК РФ)

… Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. (п. 2 ст. 11 НК РФ)

Статья 8
…
4. Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, устанавливается на 2013 год в целях главы 26.2 и главы 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в размере, равном 1.

2. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.

(ст. 18 НК РФ)

ЕСХН:

Для перехода на ЕСХН нужно подавать не заявление, а уведомление

(ст. 346.2 НК РФ)

ЕСХН:

Срок подачи уведомления – не позднее 31 декабря предшествующего года.
Раньше было: с 20 октября по 20 декабря

(п. 1 ст. 346.3 НК РФ)

ЕСХН:

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП срок подачи уведомления – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Раньше – 5 рабочих дней.

(п. 2 ст. 346.3 НК РФ)

ЕСХН:

если у новой организации или ИП, перешедших на уплату ЕСХН в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, этот налогоплательщик вправе продолжать ЕСХН

(п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ)

ЕСХН:

Налогоплательщик, который перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, обязан уведомить об этом налоговую инспекцию в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

(п. 9 ст. 346.3 НК РФ)

ЕСХН:

Налогоплательщик, который перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, должен представить декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения сельскохозяйственной деятельности.

(п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

ЕНВД:

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно

(п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

ЕНВД:

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

(п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

ЕНВД:

Чтобы перейти на ЕНВД необходимо подать заявление не позднее 5 дней с даты, указанной в заявлении, как начало применения ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

ЕНВД:

Заявление о снятии с учета подается (варианты):

1) В течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

ЕНВД:

Заявление о снятии с учета подается (варианты):

2) В течение 5 дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения лимитов по численности или по доле юридических лиц

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

ЕНВД:

Заявление о снятии с учета подается (варианты):

3) В течение 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

ЕНВД:

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

(п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

январь 2013 г.

ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности по ЕНВД в этом месяце

(п. 10 ст. 346.29 НК РФ)

ЕНВД:

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных автомототранспортных средств

(подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

ЕНВД:

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств включают платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств

(ст. 346.27 НК РФ)

ЕНВД:

оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках …

(подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

ЕНВД:

размещения рекламы на транспортных средствах
размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

(подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

ЕНВД:

из розничной торговли исключили реализацию невостребованных вещей в ломбардах

(ст. 346.27 НК РФ)

ЕНВД:

организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

(подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

ЕНВД:

(п. 3 ст. 346.29 НК РФ)

Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
(подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму:
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму:
расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

ЕНВД:

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

(п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

ЕНВД:

Начисленный налог уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам

(подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

ЕНВД:

на «присоединенных территориях» г. Москвы может быть сохранен ЕНВД в течение 2 лет, если до присоединения там был введен ЕНВД

(п. 1.1 ст. 346.26 НК РФ)

Земельный налог:

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для объектов налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города Москвы в результате изменения его границ ...

(п. 2 ст. 394 НК РФ)

Статья 5.
…
8. Положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2018 года.

Можно посылать в инспекцию в электронном виде:
— заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ)
— заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ)
— заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 79 НК РФ)
— заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 2 ст. 79 НК РФ)
— заявление о направлении суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет уплаты предстоящих платежей по налогам (п. 6 ст. 176 НК РФ)

Налоговики могут направлять судебным приставам решения о взыскании налога за счет имущества компании в электронной форме
(п. 1 ст. 47 НК РФ)

ФНС вправе утверждать электронные форматы:

- документов, которые прилагаются к налоговым декларациям (п. 7 ст. 80 НК РФ)

- первичных документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика в ходе налоговой проверки (ст. 93 НК РФ)

В электронном виде по формату, утвержденному ФТС России можно представлять:
- Заявление об уплате акциза по маркированным товарам государства – члена Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза. (п. 5 ст. 186.1 НК РФ)

Налоговики должны направлять в банки только в электронной форме:

решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

решение об отмене приостановлений операций
(п. 4 ст. 76 НК РФ)

Статья 86. Обязанности банков…
…
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, …

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 1. Налогоплательщики обязаны:
…
5) … представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет;

Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области определены правила учета курсовых разниц, возникающих при реализации инвестиционного проекта
(п. 5.1 ст. 288.1 НК РФ)

Изменен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в России
(ст. 310 НК РФ).

В связи с созданием Инновационного центра «Сколково» авторов результата интеллектуальной деятельности освободили от уплаты госпошлины по искам в суд
(подп. 21 п. 1 ст. 333.36 и подп. 3 п. 1 ст. 333.37 НК РФ)

Госпошлина за техосмотр:

В подп. 41 п. 1 ст. 333.33 талон техосмотра заменили диагностической картой. Размер пошлины сохранился – 300 руб.

Подп. 41.1 и 42 – отменены.

Если информация об уплате госпошлины содержится в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, то подтверждать ее уже не нужно.
(п. 3 ст. 333.18 НК РФ)

Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений Федеральных законов "О банках и банковской деятельности" и "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций«
(п. 8.1 ст. 46 НК РФ)

К необлагаемым НДС операциям добавлены некоторые услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, а также товарных и валютных рынках.
(подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ)

НДС, ставка 10%:

- реализация племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей

(подп. 5 п.2 ст. 164 НК РФ)

НДФЛ:

Не облагаются доходы главы КФХ из бюджета:
- гранты на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства,
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающего фермера
- гранты на развитие семейной животноводческой фермы

(п.14.1 ст. 217 НК РФ)

НДФЛ:

Не облагаются доходы главы КФХ из бюджета:

- субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

(п.14.2 ст. 217 НК РФ)

Налог на прибыль:

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным для ЕСХН, налоговая ставка по реализации произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции, устанавливается в размере 0 %

(п.1.3 ст. 284 НК РФ)

ЕНВД:

Ограничение в 100 чел. не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы

(подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Налог на прибыль:

не учитываются в доходах средства, которые получены объединением страховщиков, и предназначены для формирования фонда компенсационных выплат и осуществления компенсационных выплат

(подп. 19 п.2 ст. 251 НК РФ)

Налог на прибыль:

- отнесены к расходам страховых организаций суммы отчислений в фонд компенсационных выплат по договорам сельскохозяйственного страхования

(подп. 1.4 п.2 ст. 294 НК РФ)