Учебно-методический материал для аспирантов Модульный курс для аспирантов Перспективы развития налогообложения в Российской Федерации Романова Марина Владимировна доктор экономических наук, профессор кафедры Оценочная деятельность, фондовый рынок и презентация

для аспирантов

Модульный курс для аспирантов

«Перспективы развития налогообложения в Российской Федерации»


Романова Марина Владимировна
доктор экономических наук,
профессор кафедры «Оценочная деятельность, фондовый рынок и налогообложение»

пр-т, д. 80, корпус Ж, каб. 306ж.

инженеров экологии (МИХМ).

С 1994 г. работала в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью. С 1996 по 2009 гг. работала в Федеральной налоговой службе Российской Федерации. Принимала участи в подготовке главы 25 НК РФ, в разработке законопроектов и других нормативных актов в области налогообложения. Является одним из авторов методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Имеет более 200 публикаций по вопросам налогообложения. Является советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса.

19.12.2000 в НИФИ Минфина России защитила диссертацию на тему «Налогообложение страховой деятельности», представленную на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит».
В 2008 году член экспертного совета по законодательству о страховании  комитета Государственной думы по финансовому рынку.

ученой степени доктора экономических наук на тему «Теория и методология формирования страховой инфраструктуры социальной политики в сфере обеспечения жильем граждан в Российской Федерации» по специальностям 08.00.05- «Экономика и управление народным хозяйством (Специализация 8 – экономика труда)», 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит (Специализация 6 - страхование)».

В настоящее время является членом Экспертного совета журнала «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» и «Налогообложение, учет и отчетность в страховых организациях».

С 2009 года работает в МФПУ «Синергия». Cначала в должности доцента, а затем в должности профессора кафедры «Страхование».

Так же является Зам. директора по развитию аудиторской компании «Классика-Аудит».

объемом 390 п.л. с личным вкладом автора 342 п.л.
МОНОГРАФИИ:
1. Романова М.В. Страховое дело: исторический аспект, налогообложение,
бухгалтерский учет. М.: Астерия-Центр, 2006. 40 п.л.
 Статьи в ведущих журналах, рекомендованных ВАК:
2. Романова М.В. Страховые взносы, уплачиваемые страховыми организациями в государственные социальные фонды // Страховое дело. 1997. № 6. С. 33–35 /0,3 п. л.
3. Романова М.В. Особенности уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды страховыми организациями // Страховое дело. 1998. № 3–4. С. 38–46, 31–35 / 1,5 п. л.
4. Романова М.В. Порядок признания расходов по договорам страхования // Налоги. 2003. № 34. С. 6 / 0,8 п. л.
5. Романова М.В. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств // Налоги. 2003. № 1. С. 63–71 / 0,8 п. л.
6. Романова М.В. Налогообложение и деятельность страховых агентов // Бухгалтерский учет. 2001. № 12. С. 37–41 / 0,5 п. л.

прибыли НПФ и перспективы их регулирования» Конференция-выставка «Пенсионная система 2004 — актуальные вопросы», 20 апреля 2004 г., Москва.
Романова М.В. Выступление с докладом «Налогообложение операций по ипотечному кредитованию и страхованию» на заседании круглого стола «Ипотечное кредитование, страхование ипотечных рисков», 23 августа 2007 г., Москва.
Ведение круглого стола «Проблемы и перспективы налогообложения страховых организаций» на Всероссийской конференции «Научная концепция развития страхования на среднесрочную перспективу», проводившуюся 1-3 ноября 2000 г. в г. Тюмени.
Выступление с докладом «Налогообложение страховых организаций» на Международной конференции по страхованию стран СНГ и Балтии в Дагомысе с 02.10.03 по 07.00.03

обращение и кредит»
2.5. Налоговое регулирование секторов экономики

направлений при налогообложении;
Повышение эффективности налоговых проверок.

страхования.

университет управления» - 2012
Научный руководитель: Кирова Елена Александровна
Объектом исследования является система налогообложения прибыли страховых организаций и ее эволюция в условиях развития страхового рынка, в том числе рассмотрение элементов налога на прибыль с учетом особенностей страховой деятельности и повышение эффективности налогообложения.
Предметом исследования являются проблемы повышения результативности налогообложения прибыли страховых организаций, включая оценку и оптимизацию налоговой нагрузки, практические аспекты расчета налоговой базы по налогу на прибыль, выявление и устранение пробелов в законодательстве, приводящих к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на прибыль.

исследовании особенностей налогообложения прибыли страховых организаций, выявлении проблем в определении элементов налоговой базы и ее состава, ведущих к занижению или уклонению от уплаты налога на прибыль, разработке мероприятий по повышению эффективности применения налога на прибыль и дальнейшему совершенствованию налогообложения страховщиков.

путем решения следующих основных задач:
1. Выявить особенности страховой деятельности и их влияние на расчет налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе оценить значение экономической целесообразности совершения хозяйственных операций в страховании для расчета доходов и расходов от страховой деятельности.
2. Исследовать эволюцию и тенденции системы налогообложения прибыли страховщиков в Российской Федерации в сравнении с общими закономерностями развития налогообложения прибыли и других видов налогов в страховании в странах с развитой экономикой.

нагрузки по налогу на прибыль в страховой деятельности, и выработать на этой основе предложения по ее приближению к среднему значению в экономике Российской Федерации
4. Выявить недостатки в государственном регулировании налога на прибыль в сфере страхования и предложить изменения и дополнения, способствующие однозначности применения налогового законодательства.
5. Разработать предложения и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения страховых организаций, направленных на выравнивание налоговой нагрузки в страховании со средними показателями в экономике страны.

в обосновании дальнейшего развития налогообложения прибыли страховых организаций в направлении уточнения элементов налоговой базы, упрощения для налогоплательщика ее формирования и устранения противоречий в оценке налоговой базы, оптимизации налоговой нагрузки путем введения дополнительного налога на страховщиков.

Теоретической и методологической основой диссертационной работы послужили основные положения современной экономической теории, научные труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по исследуемой проблеме. Информационной базой явились официальные документы Правительства и президента РФ, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, инструкции и методические рекомендации ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, а также Решения и Постановления судов, отчетная экономическая и финансовая информация страховых организаций.

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Москва, ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления», 2012 г.
Научный руководитель: Карп Марина Викторовна
Объект исследования – доходы физических лиц и механизмы их налогообложения.
Предмет исследования – социально-трудовые отношения, складывающиеся в процессе налогообложения доходов физических лиц.
Цель исследования – выявление основных направлений повышения эффективности социальной направленности механизма налогообложения
доходов физических лиц на современном этапе социально-экономического развития России.

обусловила необходимость решения следующих задач:
уточнить сущность и понятие социальной функции налогов, направленность налогообложения, роль НДФЛ в реализации задач социальной политики;
выделить принципы, обосновать особенности взаимосвязи политики доходов и налогообложения физических лиц с целями и задачами социальной политики, проанализировать зарубежный опыт социальной направленности налогообложения доходов физических лиц;

эффективность социальной направленности налогообложения доходов физических лиц в России;
оценить последствия введения плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц;
определить основные направления совершенствования системы и структуры налогообложения доходов физических лиц;
сформулировать основные направления совершенствования системы применения налоговых льгот и вычетов на доходы физических лиц;
разработать предложения по совершенствованию социальной направленности налогообложения доходов населения.

заключается в раскрытии потенциала социальной функции налогообложения в механизме налогообложения доходов физических лиц в России для обеспечения устойчивого, динамичного развития российской экономики и построения социально-ориентированного государства и заключается в следующем:
- сформулировано авторское определение социальной функции налогообложения, которое обосновывает поиск оптимального баланса элементов налога и учитывает возможности обеспечения социальной справедливости;

особенности взаимосвязи политики доходов и социальной направленности налогообложения физических лиц проявляются в системе социальных принципов налогообложения: всеобщности справедливости; равенства; эффективности; прогрессивности; мерах обеспечивающих эффективное, оптимальное перераспределение доходов;
- проанализирован зарубежный опыт социальной направленности налогообложения доходов физических лиц и дана оценка возможности его использования в налоговой системе Российской Федерации;

и экономическая необходимость необлагаемого минимума и обоснованы условия его практического применения, важнейшим из которых является соответствие прожиточному минимуму,
- рекомендованы и обоснованы практические пути реализации теоретических положений в условиях российской действительности, которые заключаются во внедрении прогрессии в шкале ставок налога на доходы физических лиц через установление более высокой ставки по наиболее высоким доходам и введении объективной величины необлагаемого минимума, обеспечивающей перераспределение, доходов различных групп населения и реализацию социальной справедливости.

предлагаемых изменений на объемы поступления налога в бюджет, основанные на широком массиве статистических данных и учитывающие законодательную базу.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют фундаментальные подходы классической и институциональной теории в области финансовых отношений и теории налогообложения, концептуальные положения экономической теории, современные концепции налогообложения.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс» 2012

Научный руководитель: Лазарев Сергей Александрович

малого бизнеса в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации налоговых платежей, в частности.
Предметом исследования являются отношения, возникающие в процессе формирования и развития системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и их влияния на доходную базу региональных бюджетов
Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.

решить следующие задачи:

исследовать экономическую природу малого предприятия, рассмотреть современную систему налогообложения субъектов малого бизнеса, определить роль субъектов малого предпринимательства в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации;

- предложить информационное обеспечение анализа налогообложения малого предпринимательства;

состояние малого предприятия;

предложить способы оптимизации налогообложения субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов;

предложить пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета;

- разработать и внедрить методику разработки и принятия управленческих решений в налоговой сфере субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта.

в дальнейшем развитии теоретических положений, разработке научно-методических и практических рекомендаций по формированию и совершенствованию системы налогообложения субъектов малого бизнеса с учетом региональных аспектов, способствующих увеличению доходной базы консолидированного бюджета.

концептуальные положения теории налогообложения, труды и методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого бизнеса.

- Б. Сэй,
А. Маршалл,
Д. Милль,
Э. Селегман,
Н.Тургенев,
В. Твердохлебов,
И. Озеров

И. Кутнер,
И. Янжул,
Л. Павлова,
А. Комзолов,
А. Дадашев,
Д. Черник,
М. Агарков,
А. Бачурин,
Л. Дробозина,
Т. Юткина,
И. Горский,
С. Пепеляев

мере учитывает особенности деятельности данных организаций.
Кроме того, имеющиеся публикации носят повествовательный и обзорный характер и представляют собой фрагментарное освещение некоторых способов и описание зарубежных моделей …….
Вследствие этого в периодической печати и отдельных библиографических источниках вопросы ……. получили лишь частичное освещение.

наша проблема и задачи по ее решению.
Например, объектом исследования явился опыт формирования системы налогообложения и ее современное состояние
Предмет исследования есть то, что исследуется для достижения цели путем решения намеченных научных задач.

представленной работы является обоснование механизма налогообложения организации конкретной отрасли (например, кредитных кооперативов) деятельность, которых соответствовала бы общим направлениям совершенствования налоговой системы в стране и вместе с тем учитывала специфику сферы деятельности.

налогообложения кредитных кооперативов в увязке с развитием рынка кредитных услуг;
классификация налогов и сборов, уплачиваемых субъектами кредитных рынка, выделение наиболее значимых платежей, формирующих основу налогообложения;
выявление воздействия различных налогов на экономические интересы заемщиков и кредитных кооперативов и возможностей стимулирования определенного развития кредитования;
обобщение зарубежного опыта прямого и косвенного налогообложения кредитной деятельности;
рассмотрение путей совершенствования налогообложения прибыли на основе оптимизации учета доходов и расходов кредитных кооперативов.

использованы труды ведущих российских ученых …
Использован опыт ведущих зарубежных экономистов …

практиков в области макроэкономики, экономической теории, экономики налогообложения.

анализ, обобщение, метод логических аналогий, классификация и группировка, исторический и логический методы, экономико-статистические методы.

определение
выявлены особенности
предложена модель
определены принципы
предложена и аргументирована схема
разработаны и научно обоснованы первоочередные мероприятия

вклад) в теорию …
Практическая:
создана методика ……. , обеспечивающая полноту собираемости налогов;
отдельные положения диссертации могут использоваться в учебном процессе

конференциях (перечислить);
использованы ФНС России и некоторыми компаниями (перечислить);
а также включены в курс по преподаванию налогов и налогообложения в … вузе.

общим объемом … печатных листов, в том числе в журналах из перечня ВАК.

– «Законодательные и подзаконные акты в иерархичном виде»;
Раздел 2 Список литературы –
«Научные монографии, статьи, труды энциклопедии, статистические сборники и справочные издания» (в алфавитном порядке);
Раздел 3 Список источников –
«Ресурсы Интернета».

частях,
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Брызгалин А.В., ред. Налог на прибыль в 2012 году: Омега-Л, 2012, 331 стр. 
4. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 199 с.
5. Вестник ЦБ РФ
6. http://www.nalog.ru/

диссертаций и сами диссертации

Сайт аспирантуры МФПУ «Синергия» раздел «Полезные ссылки» подраздел «Авторефераты и диссертации» http://aspir.mfpa.ru/r/avtoreferaty_dissertatsii/

Сайты диссертационных советов других ВУЗов и научных учреждений.

источников и литературы. Диссертационное исследование включает в себя …… таблиц, …… рисунков и Приложения.

денежное обращение и кредит» (2.5. Налоговое регулирование секторов экономики).
Новизна данной темы состоит в разработке порядка налогообложения кредитных потребительских кооперативов на современном этапе развития экономики.

1.1. Развитие налогообложения кредитных кооперативов в процессе становления рынка кредитования.
1.2. Современное состояние налогообложения прибыли кредитных кооперативов.
1.3. Особенности исчисления и уплаты прочих налогов.
Глава 2. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ
2.1. Некоторые вопросы определения налоговой базы.
2.2. Признание для целей налогообложения затрат по кредитованию у юридических и физических лиц.
2.3. Зарубежный опыт налогообложения кредитных кооперативов.

необходимости развития кредитной кооперации.
3.2. Государственное регулирование кредитной кооперации.
3.3. Экономическая эффективность внедрения изменения налогообложения деятельности кредитных кооперативов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

с кредитной кооперации центральной. Необходимо проанализировать основные точки зрения на развитие данного вида кредитования, чтобы выявить его инфраструктуру.
В главе 2
Необходимо исследовать практическое использование экономической теории, её методологических принципов при кредитной кооперации. Проанализировать существующие проблемы данного вида кредитования и рассмотреть зарубежный опыт проведения данного вида предоставления займов.

реализации на практике (достижения, недостатки) обосновываются:
меры по ликвидации недостатков,
направления, пути, перспективы внедрения мероприятий, моделей, алгоритмов и т.п., предложенных исследователем в главах 1 и 2.
В заключении
Кратко формулируются выводы по главам через призму поставленных задач. Делается акцент на обосновании научной новизны исследования.