Налог на недвижимость презентация

сооружения

1,5%или
3% или
другая

налог рассчитывает само- управление.

*

земли – 10 тыс. Ls, здания на ней – 100 тыс. Ls. В Латвии интересы Джона Смита представляет Валдис Петерс, имеющий генеральную доверенность на право распоряжаться недвижимостью.
Кто, как и когда платит налог на недвижимость? Справка: недвижимость сдана в аренду юридическим лицам.

?

ставке 1,5% от 10 тыс. Ls и от 100 тыс. Ls он вносит в бюджет ежеквартально, одну четвёртую часть суммы – в апреле, июле, октябре и январе.
Сумма налога включается в арендную плату как её часть.
Справка: сдача в аренду недвижимости связана также с НДС, а также с ПНН.

!

фирме «А» за 300 тыс. Ls. Оплата – в рассрочку на 3 года. До выполнения всех отлагательных условий собственником недвижимости продолжает считаться Джон Смит. Но фирма «А», согласно правилам учёта, поставила недвижимость себе на баланс.
Кто, как и сколько платит налог на недвижимость?

?

Смит – собственник (см.ст.2 ч.2), так и фирма «А» - законный владелец (ст.2 ч.2 пункт 3).
Если имеется единовременно и собственник, и законный владелец, налогоплательщиком признаётся собственник, т.е. Джон Смит. В любом случае ответственность за неуплату налога будет нести он.
Справка: продажа недвижимости нерезидентом связана также с ПНН.

бюджет ежеквартально до 20 числа след. месяца
Скидки, льготы и освобождения

*

лица, использующие среду для хоз. деятельности

ст. 17-20

полученные в Латвии и за рубежом
- (минус) доходы от хоз. деят.(ст.11-118)
– (минус) необлагаемые доходы (см.ст.9) – (минус) оправданные расходы (см.ст.10) – (минус) необлагаемый минимум и льготы (ст.12, 13)
Ставка налога = 26%, 15% или 10%( на капитал)
Способ уплаты – удержание (авансом) и путём сдачи годовой декларации о доходах

*

указанные в списке в статье 3 части 3
Ставки налога = 26% (общая), 10% -дивиденды, проценты.др. 2% -отчуждение недвижимости и др. доходы от отчуждения некоторых активов капитала
Порядок уплаты
удерживают фиск.агенты (ст.17 ч.12 - 123)или
платят сами нерезиденты путём сдачи годовой декларации о доходах (ст.19 ч.5 и 6, ст.20 ч.3)

*

хоз. деятельности – (минус) необлагаемый мин.по сельскому хозяйству – (минус) оправданные расходы на хоз. деятельность
Ставка = 26%, или фикс.налог (прил. 1)или патентная плата
Способ уплаты = по итогам представления годовой декларации о доходах (. Форма Д5, ДЗ, ДЗ1,) с учётом внесённых авансовых платежей, или удержание налога с незарегистрированных лиц.

*

налога (ст.28 п.9 – до 01.02) Налог = сумма в латах от брутто- дохода по прил. 1 к закону
«упрощенная регистрация» - ст. 11 ч. 12 - ст. 28 п.8 Налог = 26% от( брутто- доход минус налог на недвижимость)
Обычная регистрация – учет в системе простой записи (доход менее 200 тыс. Ls в год). Налог = 26% от (Доходы кассовый метод – Расходы по списку)
Обычная регистрация – учет в системе двойной записи (доход более 200 тыс. Ls в год или по желанию). Налог = 26% от (Доходы по счету – Расходы все + коррекция по Д31)

P.S. Если деятельность не зарегистрирована, то удерживается налог по ставке 26% (Закон ст.17 ч. 10 п. 7 и правила КМ № 793 п. 123).

Джона Смита (резидент США) продаёт землю и дом латвийской фирме «А». Цена продажи – 300 тыс. Ls.
Надо ли по этой сделке платить ПНН? Если да, то кто, как и сколько должен внести в бюджет?

?

закона, облагается ли в Латвии доход от продажи недвижимости, находящейся в ЛР. Находим (пункт 71), что облагается.
Объект налога – весь брутто-доход, т.е. 300 т. Ls. Ставка налога – 2% (ст.15 ч.4). Сумма налога – 6000 Ls. Порядок уплаты – налог удерживает фирма «А» (ст.17 ч.12) и до 5 числа след. месяца платит в бюджет.

если бы покупателем недвижимости были бы Вы как физическое лицо?

?

20, 21 закона

начисленные доходы за труд, которые облагаются ПНН
Считает, платит и отвечает работодатель.
Уплата – раз в месяц

3. Самостоятельно занятые лица
4. Внутренний работополучатель у иностранного налогоплательщика
5. Иностранный работополучатель у иностранного работодателя

Объект – реально полученные доходы, считает, платит и отвечает сам получатель доходов.
Уплата – раз в квартал

Е101

ПНН удерживается и вносится в бюджет Латвии
ПОСС не рассчитываются и в бюджет Латвии не вносятся. Закон «О гос. соц. страховании» ЛР к ним не относится.

ПНН и ПОСС удерживаются и вносятся в бюджет как за обычного работника – нерезидента (т.е без учета необлагаемого минимума и льгот на иждивенцев, которые могут быть применены только при годовом декларировании доходов в Латвии).

Возможные пути оптимизации:
Регистрация работодателя в стране осуществления труда
Применение норм договоров об отказе от двойного налогообложения

законе «О ПНН»ст.8 ч. 2.2

Берет на работу работников (няня, уборщица, шофёр, повар, массажистка и т.д)
Обязан зарегистрироваться в СГД как работодатель и платить за работников ПНН и ПОСС

штраф за ПНН – 30%, 50%, 70% или 100% Штраф за ПОСС – 300%

Заказчик:
Приглашает подрядчиков (издольщиков, перевозчиков) выполнить какой-либо заказ(ремонт квартиры, строительство дачи, обустройство сада, обработка земли, перевозка товаров куда – либо и др.).
Обязан зарегистрироваться, если исполнители не зарегистрировали свою хоз. деятельность.
ПОСС – платить за них
ПНН – сдать сообщение об облагаемых доходах, выплачиваемых без удержания налога.

доход» (НОД)
Ставка ПНП – 15%
Уплата в бюджет – авансовые платежи ежемесячно, окончательный расчёт – до 30 апреля

*

этап расчёт брутто – ПНП

4 этап расчёт налога в бюджет

Расходы

Прибыль (ст.4 закона)

Прибыль

НОД

ПНП брутто

неоправданные расходы

необлагаемые доходы

НОД (ст.5-14)

15%

ПНП-брутто (ст.3 ч.1)

ПНП в бюджет (ст.22 ч.2)

Скидки

авансовые платежи

и ч.3)

Объект – НОД почти как у резидентов
Ставка – 15%
Скидки – имеют право применять
Уплата – платят сами после сдачи отчёта за год

№587 от 27.12.02 пункты 10-15)

Объект – брутто-доходы в ЛР и за рубежом
Ставка – 15% от пятой части брутто-дохода
Скидки – не имеют права применять
Уплата – платят сами или поручают удержать налог по месту выплаты в срок – 15 число след. месяца

ЛР и упомянутые в списке (ст.3 ч.4 и ч.8)
Ставка ПНП – 2%, 5%, 10%, 15%
Уплата в бюджет – налог удерживается источником выплат и вносится в бюджет до 15 числа следующего месяца

*

тыс. Ls, а иностранной компании из Венесуэлы заплатила за маркетинговое исследование 20 тыс. Ls.
Надо ли удержать ПНП из этих доходов? Если да, то сколько?

?

Рекламы в списке облагаемых налогом услуг нет. Налог не удерживаем.
Сделка с венесуэльской фирмой – смотрим Правила КМ №276 от 26.06.01, пункт 1,67 (безналоговая зона). Работает норма ст.3 ч.8 закона. Налог удерживаем при выплате дохода по ставке 15% от 20 тыс. Ls (всего 3 тыс. Ls), перечисляем в Венесуэлу 17 тыс. Ls и в бюджет Латвии – 3 тыс. Ls .
Справка: латвийский плательщик НДС берёт на себя ответственность за НДС в Латвии.

и за рубежом 50 т. Ls, из которых получено на счёт 10 т. Ls, а остальная сумма ещё не оплачена должниками. Расходы фирмы за год составили всего 120 т. Ls, из которых 30 т. – не связанные с хозяйственной деятельностью (подарки, оплата по поручитель-ству и др.), а ещё 40 т. – штраф по налогам в бюджет.
Рассчитать НОД и ПНП (скидок фирма не имеет) и чистую прибыль. Авансом АО платила 1 т. Ls в месяц.

?

150 т.Ls) все начисленные, пусть даже неполученные доходы.
Прибыль до налогов = 150 – 120 = 30 т.Ls.
Налогооблагаемый доход = 30 т.Ls + 30 т.Ls + 40 т.Ls = 100 т.Ls.
ПНП = 100 т.Ls * 15% = 15 т.Ls.
Чистая прибыль = прибыль до налогов – ПНП = 30 т.Ls – 15 т.Ls = 15 т.Ls.
ПНП в бюджет = 15 т.Ls начисленного налога – 12 т.Ls авансовых платежей = 3 т.Ls.