Влияние бухгалтерских и налоговых ошибок на качество бухгалтерской отчетности предприятия ЗАО Астраханоргтехводстрой презентация

квалификационная работа «Влияние бухгалтерских и налоговых ошибок на качество бухгалтерской отчетности предприятия ЗАО «Астраханоргтехводстрой» »

Студент Шувалова В.Н.
Научный руководитель Ивашенцева Е.В.

Содержание

Глава 1. Выявление и исправление ошибок как составляющие налоговой дисциплины
1.1.Понятие и основные элементы налогового учета как условие формирования налоговой дисциплины
1.2. Состав бухгалтерской отчетности, основные подходы к ее формированию
Глава 2.Ответственность за нарушение налогового законодательства и
условия ее возникновения
2.1.Виды налоговых правонарушений и их отличия от налоговой ошибки
2.2.Правовые последствия налогового правонарушения
2.3.Защита интересов налогоплательщиков
Глава 3. Анализ характерных ошибок налогоплательщика
3.1.Бухгалтерские ошибки (ошибки учета) и их исправление
3.2.Ошибки бухгалтера при исчислении и уплате налогов
3.3.Ошибки в платежных документах
3.4.Недостатки заполнения налоговой декларации
3.5.Типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при учете
затрат, включаемых в себестоимость продукции
3.6. Типичные ошибки в годовой отчетности

и их последствиям в виде снижения качества отчетности и штрафным санкциям.
Задача каждого бухгалтера – соблюдать налоговую дисциплину

Цели исследования – обобщение и классификация ошибок налогоплательщика

Предметом исследования являются наиболее типичные ошибки налогоплательщиков и способы их исправлений

Гипотеза – ошибки бухгалтера в отличие от правонарушений в налоговой сфере не несут признаков умысла

.

дисциплины

Все предприятия при ведении хозяйственной деятельности в целях получения прибыли обязаны встать на налоговый учет
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат
постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту
нахождения организации, месту нахождения её обособленных подразделений,
месту жительства физического лица, а также по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств,
подлежащих налогообложению.

Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы

Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета

регистрация физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица;
* выдача физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой;
* государственная регистрация физического лица по месту жительства;
* рождение физического лица;
* создание филиалов, представительств и обособленных подразделений организаций;
* обладание недвижимым имуществом и транспортными средствами, подлежащими налогообложению.
Порядок проведения налогового учета включает:
* порядок постановки на налоговый учет;
* порядок налогового переучета;
* порядок снятия с налогового учета.

система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность - способ периодического обобщения данных текущего учета и на этой основе формирования сводных показателей, характеризующих хозяйственную деятельность объекта управления за определенный период . В бухгалтерском учете отчетность рассматривается как составной элемент его метода, заключительный этап всего цикла учетных работ.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности порождается одним из основополагающих принципов бухгалтерского учета — принципом непрерывности деятельности организации.

убытках
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет о движении капитала
- Пояснительная записка
- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту

Отличия правонарушений от налоговой ошибки
необходимо отличать заведомо искаженные данные или сокрытие объектов налогообложения с целью уклонения от уплаты налога от налоговых ошибок, в силу которых лицо, подписавшее отчет, добросовестно заблуждалось или произвело неверный расчет, ошиблось в цифровых итогах (показателях).

Во втором случае отсутствует субъективная сторона преступления - умысел, а значит, нет никаких оснований не только для привлечения лица к уголовной ответственности, но и для возбуждения уголовного дела.

"арест счета" является некорректным. Понятие "арест" (помимо ареста физического лица) соотносится исключительно с имуществом . Банковский счет не является имуществом и в силу этого не подлежит аресту. В принципе, аресту могут быть подвергнуты денежные средства, находящиеся на банковском счете организации или физического лица.
Приостановление операций в связи с неуплатой налога: В статье 76 НК РФ это основание приостановления операций по банковскому счету приводится как основное. Причина, скорее всего, заключается в том, что налоговики при этом предпочитают применять процедуру бесспорного взыскания налога .
Приостановление операций в связи с непредставлением налоговой декларации. Это основание приостановления операций по счету является наиболее распространенным, что обусловлено некой "традицией" в работе налоговых органов.

бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" - ПБУ 22/2010
Ошибка - неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.
Причины ошибок : - неправильное применение законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету,
неправильное применение учетной политики организации; - неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности;
ненадлежащее использование информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
недобросовестные действия должностных лиц организации, неточности в вычислениях.

существенные и несущественные ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. 2. Ошибки бухгалтера при исчислении и уплате налогов

исправления ошибок следующий.

-Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

-Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам

- Несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка

налогоплательщиками при учете затрат, включаемых в себестоимость продукции
Ошибки, допускаемые при исчислении и уплате налогов (практически всех) и в случае применения налоговых вычетов ( НДФЛ)
Ошибки годовой отчетности

приобрела конвейер ленточный передвижной, который в том же месяце был введен в эксплуатацию. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость конвейера составила 2 160 000 руб., срок полезного использования - три года (36 месяцев). Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом, сумма ежемесячной амортизации - 60 000 руб. 2 160 000 руб. / 36 мес. С 1 мая 2013 г. на основании приказа руководителя основное средство в связи с приостановкой производства переведено на консервацию. Срок консервации - четыре месяца. За период консервации по данному оборудованию амортизацию продолжали начислять. Организация выявила ошибку при оформлении налоговой декларации по налогу на имущество . 25 февраля ею были перечислены доплата по налогу на имущество за , недоимки по авансовым платежам за первое полугодие и девять месяцев, а также пени, исчисленные с сумм недоимок.

признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
2. Объекты, находящиеся на консервации, в бухгалтерском учете по-прежнему остаются основными средствами. Поэтому величины их остаточной стоимости, исчисленные в период консервации, учитываются при определении сумм авансовых платежей и налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет. Поскольку срок консервации превышает три месяца, то амортизация по объекту не должна была начисляться .
3. Следовательно, за период консервации с 1 мая по 31 августа по данному оборудованию ошибочно была начислена амортизация по 60 000 руб. ежемесячно, тем самым необоснованно была уменьшена остаточная стоимость объекта.
4. А это, в свою очередь, привело к некорректному исчислению средней стоимости имущества за первое полугодие и девять месяцев.

следующие данные: - средняя стоимость имущества - 1 440 000 руб. ((1 620 000 + 1 560 000 + 1 500 000 + 1 440 000 + 1 380 000 + 1 320 000 + 1 260 000) : 7) и 1 350 000 руб. ((1 620 000 + 1 560 000 + 1 500 000 + 1 440 000 + 1 380 000 + 1 320 000 + 1 260 000 + 1 200 000 + 1 140 000 + 1 080 000) / 10); - суммы авансовых платежей - 7920,00 руб. (1 440 000 руб. x 2,2% : 4) и 7425,00 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% : 4).
После исправления ошибки средняя стоимость имущества за указанные отчетные периоды увеличилась соответственно: - до 1 465 714,30 руб. ((1 620 000 + 1 560 000 + 1 500 000 + 1 440 000 + 1 380 000 + 1 380 000 + 1 380 000) / 7) и - 1 434 000,00 руб. ((1 620 000 + 1 560 000 + 1 500 000 + 1 440 000 + 1 380 000 + 1 380 000 + 1 380 000 + 1 380 000 + 1 380 000 + 1 320 000) / 10).

платежи по налогу на имущество по итогам первого полугодия в сумме 8061,43 руб. (1 465 714,30 руб. x 2,2% : 4), за девять месяцев - 7887,00 руб. (1 525 714,29 руб. x 2,2% : 4).
Следовательно, в обоих отчетных периодах возникла недоимка по авансовому платежу - 141,43 руб. (8061,43 - 7920,00) и 462,00 руб. (7887,090 - 7425,00).

Ее начисление по каждому отчетному периоду в бухгалтерском учете сопровождается следующей записью: Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество«

выделена следующую систему искажений налоговой отчетности, которая позволила выделить признаки ошибок и отделить их от признаков налоговых правонарушений. В основе и ошибок и правонарушений лежит искажения отчетности. Отличаются они наличием умысла или преднамеренностью.
Непреднамеренные искажения - ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы учета и действующего законодательства.

о бухгалтерском учете и (или) нормативных актов по бухгалтерскому учету; - ненадлежащее применение учетной политики организации; - неточности в вычислениях; - неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности; - ненадлежащее использование информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; - недобросовестные действия должностных лиц организации.
Вероятность возникновения ошибок повышается в условиях изменения инструктивно-методических материалов, касающихся бухгалтерского учета и налогообложения.