Риски в аудите презентация

аудиторской проверки, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

И ЕЕ ОКРУЖЕНИЯ" устанавливает обязанности аудитора по выявлению и оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации.


МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ АУДИТА 330
"АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В ОТВЕТ НА ОЦЕНЕННЫЕ РИСКИ" устанавливает обязанности аудитора по разработке и проведению процедур в отношении рисков существенного искажения, выявленных и оцененных аудитором при проведении аудита финансовой отчетности.

может проверить все документы аудируемого лица и поэтому оценить величину искажений показателей финансовой отчетности.
даже при условии, что он проверил все документы, существует риск неверных выводов по спорным вопросам.
Поэтому уровень аудиторского риска устанавливается равным 5%. Это значит, что с уверенностью в пять процентов аудитор подтверждает, что подписанная им финансовая отчетность может содержать ошибки, превышающие установленный уровень существенности.

бизнеса клиента (чем больше объем операций фирмы, тем шире должна использоваться ее бухгалтерская отчетность);
2) организационно-правовая форма собственности.
3) объемы и характер кредиторской задолженности.

(интуитивном) аудиторы исходят из собственного опыта и знания клиента. В этом случае риск определяется на основании опытности в целом по отчетности или по отдельным группам операций. Установленную таким образом оценку используют в планировании аудита.
При количественном методе оценка аудиторского риска рассчитывается путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин. Риск определяется как доля или в процентах.

виде произведения его составляющих:
Риска существенного искажения отчетности (РСИО) и риска необнаружения (РН):
АР = РСИО х РН, где
АР – аудиторский риск,
РСИО – риск существенного искажения отчетности,
РН – риск необнаружения.
Риск существенного искажения отчетности, в свою очередь, модно рассматривать как произведение неотъемлемого риска и риска средств контроля:
РСИО = НР х РСВК, где
НР- неотъемлемый риск,
РК- риск системы контроля.
Отсюда следует формула:
АР = НР х РСВК х РН

Он является функцией клиента и окружающей его среды. Неотъемлемый риск представляет собой вероятность возникновения ошибок в системе бухгалтерского учета до проверки операций системой внутреннего контроля экономического субъекта.
Специалисты в области аудита предлагают различные варианты определения уровня неотъемлемого риска. Практически все варианты сводятся к тестированию организации системы бухгалтерского учета. Тест состоит из перечня вопросов, позволяющих оценить неотъемлемый риск.
Аудиторской практикой установлено, что риск бизнеса находится в границах от 80 – 100%.

отличаются от риска необнаружения тем, что является неотъемлемой характеристикой экономического субъекта и независим от факта аудиторской проверки. Риск системы внутреннего контроля – вероятность необнаружения искажений и ошибок при работе системы внутреннего контроля.
Для оценки системы внутреннего контроля используются такие же, как и для оценки неотъемлемого риска системы вопросов, образующих тест, балльная оценка ответов на вопросы и результат заполнения теста (отношение фактической суммы полученных баллов к максимально возможной).
В практике аудиторской деятельности установлено, что риск системы внутреннего контроля не может быть ниже 50%, т.е. находится в интервале от 100% до 50%.

по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций»
Риск необнаружения представляет собой вероятность необнаружения аудитором искажений в представленной бухгалтерской отчетности.
В отличии от неотъемлемого риска и риска системы контроля, величина которых устанавливается посредством тестирования, уровень риска необнаружения определяется расчетным путем:
 РН = АР / (НР х РСК) = АР / РСИО

необнаружения, тем меньше аудиторских процедур должно быть выполнено.
Снижение риска необнаружения определяет рост количества аудиторских процедур.
Риск необнаружения в сою очередь делится на риск анализа (РА) и риск при выборке (РВ).