процессе осуществления документарных операций, связанных с постфинансированием, на момент достижения договоренности между банками, у банка как банка-эмитента, возникает требование к финансирующему банку по предоставлению денежных средств (вн.сч.99130). Размер процентной ставки за привлечение средств по постфинансированию фиксируется на момент платежа по аккредитиву (предоставления постфинансирования).
Какой размер процентной ставки по данному чувствительному к изменению процентной ставки обязательству необходимо указывать в форме отчетности 28216 в случае, если отчетная дата приходится на период между датой достижения договоренности банков о предоставлении постфинансирования (вн.сч. 99130) и датой платежа по аккредитиву (сч.173Х)?
В случае если на дату составления отчета по форме 28216, договоренность между банком-эмитентом и финансирующим банком о привлечении постфинансирования достигнута, но дата его предоставления не наступила, возникающие требования к финансирующему банку по предоставлению денежных средств, учитываемые на внебалансовом счете 99130, отражаются по ставке, рассчитанной на отчетную дату в соответствии с договором о предоставлении постфинансирования. При этом в условиях неопределенности, возникающей при использовании плавающих ставок, для целей составления отчетности по форме 28216 банку-эмитенту необходимо руководствоваться принципом консервативности, соблюдая осторожность с позиции наибольшего риска, а также имеющимся предыдущим опытом сотрудничества с финансирующим банком.
При погашении задолженности по постфинансированию обязательства банка-эмитента, учитываемые на балансовых счетах группы 173Х, отражаются в форме 28216 по ставке, зафиксированной на дату предоставления постфинансирования.