Отчет о движении денежных средств презентация

требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств в отчете о движении денежных средств.
Согласно МСФО (IAS) 7 движение денег в течение отчетного периода классифицируется по трем видам деятельности:
операционной;
инвестиционной;
финансовой.

в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.
Чистые денежные средства — нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
Отчет о движении денежных средств — совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности. В частности, регулярные продажи и покупки, затраты на оплату труда и общие накладные расходы составляют операционную деятельность компании.

и продаже внеоборотных активов и других инвестиций, не включенных в состав эквивалентов денежных средств.
Финансовая деятельность (financing activities) — это деятельность, в результате которой изменяются размер и структура собственного и заемного капитала организации.

денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.
Эквиваленты денежных средств (cash equivalents) — краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в известные денежные суммы и подверженные незначительному риску колебаний их стоимости.

при условии, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения, хотя этот срок может быть и меньшим - один или два месяца. Компания имеет право установить в учетной политике свой срок погашения инвестиций при признании их в качестве эквивалента денежных средств.

в качестве денежного эквивалента, поскольку у акций нет срока погашения.
Только долговые ценные бумаги, например, облигации, а также депозиты могут относиться к денежным эквивалентам.

являются:
поступления от продажи товаров и оказания услуг;
поступления от продажи долевых и долговых инструментов;
выплаты поставщикам товаров и услуг;
выплаты работникам;
поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам, по рентным и прочим видам страховых полисов

поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
поступления от продажи долевых инструментов — акций и возврат вложений в такие инструменты;
возврат выданных займов и поступления от продажи долговых инструментов других организаций

других долевых инструментов;
поступления от эмиссии долговых ценных бумаг: облигаций, векселей, закладных, возврата займов, а также от прочих краткосрочных или долгосрочных долговых инструментов;
выплаты собственникам при выкупе собственных акций организации;
погашение займов в части основной суммы долга;
выплаты при погашении обязательства по финансовой аренде

денежных средств - прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации.
Ни один из этих способов не является единственно обязательным, однако СМСФО рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств как более информационно насыщенный.

средств.

В него включаются поступления денежных средств в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках.
Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему:

собственных акций, облигаций;
получение и выплата дивидендов;
получение и погашение кредитов и займов;
капитальные вложения в основные фонды;
нематериальные активы;
финансовые вложения;
прирост оборотных средств;
продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.

финансовой деятельности.
Согласно МСФО (IAS) 7 компания представляет валовые поступления и выплаты денежных средств отдельно по инвестиционной и финансовой деятельности.

средств, возникающее в ходе операций с иностранной валютой, должно отражаться в той валюте, в какой компания составляет отчетность, путем применения курса иностранной валюты на дату возникновения денежного потока.
Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в отчетности в соответствии с положениями МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов«.

к фактическому курсу обмена. Например, при учете операций с иностранной валютой или при конвертировании потоков денежных средств зарубежной дочерней компании может использоваться средневзвешенное значение обменного курса за отчетный период.

компании МСФО (IAS) 21 не допускает использования курса обмена иностранной валюты по состоянию на отчетную дату. Денежные потоки зарубежной дочерней компании должны быть конвертированы по курсу на дату возникновения потока денежных средств.
Нереализованная прибыль (или убытки) по курсовым разницам не имеет отношения к движению денежных средств.

и на конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств отражается влияние изменений обменного курса на имеющиеся (или подлежащие выплате) денежные средства в иностранной валюте. Указанная сумма представляется отдельно от денежных потоков, обусловленных операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью, и включает курсовую разницу, накопленную по состоянию на конец отчетного периода.

дивидендах. Информацию о движении денежных средств, обусловленном получением и выплатой процентов и дивидендов, следует раскрывать отдельно и классифицировать в зависимости от выбранной учетной политики.

средств раскрывается информация о совокупных процентных платежах в течение отчетного периода независимо от того, отражалась ли она как расход в отчете о прибылях и убытках или капитализировалась в соответствии с МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам".

относятся к потокам по операционной деятельности.
В тех случаях, когда связанные с налогами потоки денежных средств относятся к двум и более видам деятельности, раскрывается информация об общей сумме выплаченных налогов.

предприятия. При отражении в отчетности денежных потоков ассоциированной компании инвестор ограничивается данными о движении денежных средств между ним и объектом инвестирования, например, дивидендами и авансовыми платежами.

совместно контролируемой организации по МСФО (IAS) 31 "Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности", используя метод пропорциональной консолидации, включает свою долю денежных потоков совместно контролируемой компании.

прочих подразделений. Агрегированные денежные потоки, возникающие в связи с приобретением или выбытием дочерних компаний (или прочих подразделений), должны представляться отдельно как инвестиционная деятельность.

состоит из трех названных выше частей. Внутри каждой части следует показать денежные потоки сначала развернуто, а потом дать их нетто-результат.
Первая часть анализируемого отчета по операционной деятельности может быть подготовлена с использованием одного из двух методов: прямого или косвенного.
При формировании второй и третьей частей отчета по инвестиционной и финансовой деятельности используется только один метод – косвенный.

только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.

Презентация является собственностью автора. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.