Налоговое регулирование при международных автомобильных перевозках и экспедировании груза презентация

высшего образования МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (МАДИ)

ЛЕКЦИЯ
на тему:
«Налоговое регулирование при международных автомобильных перевозках и экспедировании груза».

Лектор: к.т.н., доцент Атрохов Н.А.

Международное право

1. Конституция

2. Налоговый кодекс (I/II ч.)

3. Федеральные законы

4. Постановления правительства

5. Постановления Пленума ВАС

1. Конвенции

2. Международные договора (соглашения)

доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

бюджет части стоимости товара, которая формируется на всех этапах, начиная от начального производителя, заканчивая конечным потребителем.

Характеристика НДС

Налогоплательщики;
Объект налогообложения;
Процентная ставка;
Место реализации;
Налоговая база;
Налоговый период (квартал);
Налоговые вычета;
Порядок уплаты и сроки уплаты налога.

Таможенного союза.

Объект налогообложения
(ст. 146 НК РФ)

Выручка от реализации работ, товаров или услуг;
Выручка от имущественных прав на территории РФ;
Выручка от продажи ввезённого товара.

(ст. 153 НК РФ)
Формула для расчета НДС:

Схема расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. (ст. 176 НК РФ).

Пример. Фирма купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара - 100 руб., НДС - 18 руб.). В этом же месяце она продала товар за 177 руб. (в том числе стоимость товара - 150 руб., НДС - 27 руб.).
Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у фирмы не было.
Сумма НДС, которую фирма должна начислить к уплате в бюджет, - 27 руб. А сумму НДС, указанную поставщиком в счете-фактуре (18 руб.), фирма может принять к вычету. Значит, в бюджет фирма уплатит только 9 руб.

числа следующего месяца, который идёт после квартала.

реализации услуг

в налоговые органы предоставляются следующие документы:

Контракт;
Выписка банка, подтверждающая фактическое получение выручки;
Таможенная декларация (копия с отметкой РТО);
Копии транспортных, товаросопроводительных документов

реализации услуг по международной перевозке.

Положение распространяется на услуги:
Организации и сопровождению перевозок;
Перевозки или транспортировки;
Организации вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями.

от 30.06.2003 №87 «О транспортно-экспедиционной деятельности»

Налоговая ставка НДС
при ЭГ
(пп.2 п.1 ст. 164 НК РФ)
0%

Национальный стандарт ГОСТ Р 52298-2004 («Услуги ТЭ. Общие требования»).

участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
оформление документов;
прием и выдача грузов;
завоз-вывоз грузов;
погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
информационные услуги;
подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;
услуги по организации страхования грузов;
платежно-финансовые услуги;
таможенное оформление грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
розыск груза после истечения срока доставки;
контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
перемаркировка грузов;
обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях экспедитора.

ТЭУ облагаемые ставкой НДС 0%
(пп.2 п.1 ст. 164 НК РФ)

при МП

Вознаграждение
(ВЫРУЧКА)

Ставка налога
НДС 0%

Ставка налога
НДС 0%

ГК РФ

его исчисления, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщики

Российские организации, которые применяют общий режим налогообложения.
Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства.
Иностранные компании, которые получают доход от источников, расположенных на территории нашей страны.

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплатильщиком

1. Для российский орган-ций, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст.25 НК)

2. *Для иностр. оргн-ций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
3. *доходы от источников в РФ

где
П – прибыль, то есть конечный финансовый результат;
Д – доходы, полученные организацией;
Р – расходы, произведенные для получения доходов.
*Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток – отрицательный результат, то налоговая база признается равной нулю.

предпринимательской деятельностью, относятся, в частности, доходы от международных перевозок (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Налоги на такие доходы удерживается у источника выплаты доходов (налоговым агентом РФ).
Так, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ доходы от международных перевозок облагаются у источника выплаты по ставке 10%.

при ЭГ

Налогового кодекса Российской Федерации, в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг (сопровождение грузов) и к этим доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.
Доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.
Однако доходы иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционных услуг могут облагаться налогом в РФ только в тех случаях, если такие услуги оказаны на территории РФ и их оказание привело к образованию постоянного представительства данной иностранной организации в РФ, то такая организация является самостоятельным плательщиком налога в РФ по уплате налога.
*(по ставке налога на прибыль от коммерческой деятельности организации)

двух и более государствах одного налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период времени.

Причины возникновения

1. На территории определенного государства у резидента возникает объект налогообложения и одновременно и в другой стране, возникает налогообложение с этого объекта в двух государствах.
2. Одно лицо в нескольких государствах являются плательщиком налогов – не резидентом, то есть возникает одновременная ограниченная налоговая обязанность.

Методы устранения двойного налогообложения

1. Метод освобождения

2. Метод кредита

права РФ

Например, если в НК РФ предусмотрена ставка налога 15%, а в соглашении для того же – ставка 5%, то применяться будет ставка, установленная в соглашении (при соблюдении предусмотренных в нем условий).

Основные цели

Устранение двойного налогообложения;
Выработка механизмов по предотвращению уклонения от налогов;
Уменьшение возможностей злоупотребления нормами соглашения

развития (ОЭСР) по налогам на доход и капитал и содержат аналогичные положения.

1. перечисление видов налогов, регулируемых соглашением (статья «Налоги, на которые распространяется соглашение»);
2. определение круга лиц, на которых распространяется соглашение;
3. определения и установления условий налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве – источнике дохода таких видов доходов;
4. определение способов избежания двойного налогообложения (освобождение от налогообложения или применение иностранного налогового кредита);
5. установление порядка выполнения соглашения сторонами (вступление в силу, срок действия, порядок прекращения действия соглашения, применение взаимосогласительных процедур).

(офшорные зоны);
Нет соответствующих соглашений между РФ и оффшорами.

противодействия размывания налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, необходима добавить следующие аспекты, которые урегулируют данную проблему:
Основной мерой по борьбе уклонения от налогообложения будет являться ограничение льгот;
Изменение положений ДИДН в отношении взаимосогласительных процедур, то есть станет возможным обращаться в компетентные органы обоих договаривающихся государств для рассмотрения вопроса об инициировании взаимосогласительной процедуры;
Борьба с уклонением от уплаты налогов посредством использования постоянных представительств, в-третьих юрисдикциях – предусматривает право государства-источника дохода облагать налогом доход постоянного представительства, если он не подлежит налогообложению в государстве резидентства головного офиса и облагается по пониженным ставкам в государстве, где расположено это постоянное представительство;
Методы устранения двойного налогообложения (метод зачета).