Международное и национальное регулирование профессиональной этики бухгалтеров презентация

Содержание

Уровни существенности в УП СТЕК показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности существенность ошибки организация определяет самостоятельно

Слайд 1Международное и национальное регулирование профессиональной этики бухгалтеров
Совет по международным в

рамках МФБ
стандартам этики для бухгалтеров

Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров - членов НП "ИПБ России" (утв. решением Президентского совета НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России", протокол N 12/12 от 12 декабря 2012 г.)

определены правила поведения бухгалтеров и принципы их деятельности

СТЕК

Слайд 2Уровни существенности в УП

СТЕК
показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и

хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности

существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Существенная ошибка - ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

ПБУ 4/99

ПБУ 22/2010

Слайд 3Порядок исправления ошибок в первичных учетных документах регламентирован п. 4.2 Положения

о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР от 29.07.1983 N 105)

Алгоритм исправления ошибок:
- зачеркивается ошибочная запись;
- ставится правильная запись;
- проставляется надпись "Исправленному верить";
- ставится дата внесения исправления;
- ставятся должность и Ф.И.О. лица, которое вносит исправление (лиц, составивших документ);
- ставится личная подпись.

СТЕК

Слайд 4Порядок изъятия ПД




СТЕК
Регулирование
Налоговый Кодекс РФ
Решение о выемке
Налоговая, осуществляющая выездную проверку
Выемка ПД
Постановление

следователя

Действия бухгалтера

Необходимо оформить копии ПД для себя

Документ об изъятии регистров

Копия протокола

Слайд 5Тест 3.01
Первоначальная = 15 млн
Текущая = 13,5 млн (это стоимость по

счету 01, а не балансовая)
Амортизация = 2 млн

Уменьшаем первоначальную до текущей
Дт 91 Кт 01 = 1,5 млн (15 – 13,5),
т.е . теперь текущая стоимость = 13,5 млн. по сч. 01

СТЕК

Слайд 6Тест 3.01 (продолжение)
Не забыть про амортизацию!!!
Считаем пропорцию:
1,5 млн (сумма уценки

ОС) – % (уценки)
15 млн (первонач ст. ОС) – 100%
Следовательно, 1,5 млн *100%/15 млн = 10 %
Т.е. на 10% уценили ОС и на них следует уменьшить амортизацию

Дт 02 Кт 91 = 2 млн * 10* = 200 тыс. руб.
Остаток по счету 02 = 2 млн. – 200 тыс. руб. = 1,8 млн.

СТЕК

Слайд 7Тест 3.01 (продолжение)
ОС по счету 01 = 13,5 млн руб. (текущая,

восстановленная стоимость ОС)
По счету 02 = 1,8 млн руб. (скорректированная амортизация)

Итого в балансе:
Текущая минус амортизация
13,5 – 1,8 = 11,7 млн руб.


СТЕК

Слайд 8Способ уменьшаемого остатка
1- норма амортизации
100 / СПИ = %

2 –

Остаточная стоимость на нач. отч. ГОДА* Норму в % * Коэффициент (не выше 3)

Ежемесячно 1/12

СТЕК

Слайд 9Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Первоначальная (текущая)

стоимость

Х

Количество лет, оставшихся до конца СПИ
Сумма чисел лет СПИ

Ежемесячно 1/12

СТЕК

Слайд 10Пропорционально объему продукции


Первоначальная стоимость

Объем
Плановый (предполагаемый) по
объем продукции факту

Считается за отчетный период - ежемесячно

СТЕК

Слайд 11СТЕК

Слайд 12


СТЕК

Слайд 13Контакты:
auditor.stek@mail.ru

Доп. материал - http://Wooki.ru/363/

СТЕК

Слайд 14Главная книга по счету №…


СТЕК

Слайд 15ОСВ
СТЕК

Слайд 16СТЕК

Слайд 17Расчет методом ФИФО
Входящий остаток – 90 руб. за шт., 10 шт.
1

поставка – 100 руб. за шт., 50 шт.
2 поставка – 120 руб. за шт., 30 шт.
3 поставка – 130 руб. за шт., 40 шт.
Отпуск в производство, отпустили 75 штук.
10 шт. по 90 руб., 50 шт. по 100 руб. и 15 шт. по 120 руб.
Остаток, 55 штук.
40 шт. по 130 руб. и 15 шт. по 120 руб.

СТЕК

Слайд 18Расчет методом средней взвешенной

Остаток на конец в шт.

умножить на дробь
Сальдо на начало + Поступления (в руб.)
Сальдо на начало + Поступления (в шт.)

Ск (шт.) * Сн+ОбДт (руб.)
Сн+ОбДт (шт.)

СТЕК

Слайд 19Расчет методом средней (задача)
Входящий остаток – 90 руб. за шт., 10

шт.
1 поставка – 100 руб. за шт., 50 шт.
2 поставка – 120 руб. за шт., 90 шт.
Отпуск в производство, отпустили 75 штук.

Рассчитать обороты по кредиту счета 10 за период в руб., т.е. сумму отпущенных ТМЦ в производство.

СТЕК

Слайд 20Варианты учета ТЗР:
отнесения ТЗР на отдельный счет 15 "Заготовление и приобретение

материалов";
отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы";
непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.

СТЕК

Слайд 21Счет 15 (для отражения учетной цены)

Дебет Кредит
Учетная стоимость
(Дт 10 Кт 15)
Фактические затраты
по ТМЦ (Дт 15 Кт 60)

По окончании месяца разница между фактической и учетной стоимостью списывается на счет 16, в остатке м.б. только ТМЦ, на которые перешло ПС, но сами материалы еще не получены.

СТЕК

Слайд 2216 (для списания отклонений)
Если фактическая себестоимость больше учетной:
Дт 16 Кт 15
Дт

20 Кт 16 – на сумму отклонений по израсходованным ТМЦ

Если фактическая себестоимость меньше учетной:
Дт 15 Кт 16
Дт 20 Кт 16 – СТОРНО на сумму отклонений по израсходованным ТМЦ

Следовательно, сч. 16 может иметь остатки либо по дебетую либо по кредиту.

СТЕК

Слайд 23Расчет среднего отклонения по счету 16 (также для ТЗР)

Об Кт сч.10

* Сн сч.16 + Об сч.16
Сн сч. 10 + Об Дт сч. 10

Расчет указан для операции Дт 20 Кт 16
Для расчета Ск по счету 16
дробь необходимо умножить на Ск по сч.10.

Такая же формула, что и в учебнике (стр. 81)

СТЕК

Слайд 24Расчет среднего отклонения (задача)
Рассчитать остаток на конец месяца по счету 16,

если:
На начало месяца по сч. 16 было 100 р.
Сумма отклонений за месяц составила 150р.
На начало месяца ТМЦ по учетным ценам числилось 250 р.
Приход и расход ТМЦ по учетным ценам 300 р. и 200 р. соответственно.

СТЕК

Слайд 25Тест 7.139
Остаток в шт. = 50 ед. + 200 ед. +

250 ед. –
- 450 ед. = 50 ед.

50 ед. * 17 р. + 200 ед. * 19 р. + 250 ед. * 20 р.
50 ед. + 200 ед. + 250 ед.

50 ед.*19,3 р. = 965 руб.

СТЕК

Слайд 26Тест 7.128
По фактической себестоимости:
По цене договора без НДС:
10 кв.м.*200 000р./200кв.м.=10 000р.
2)

ТЗР:
10 000р.*30 000р./200 000р.=1 500р.
3) НДС:
(10 000р.+1 500р.)*18%=2 070р.
4) Фактическая себестоимость = 10 000 + 1 500 + 2 070 = 13 570 р.

СТЕК

Слайд 27Тест 7.128 (другой способ)
Рассчитать цену по всей поставке с НДС:
236 000

р. + 35 400 руб. = 271 400 р.

Рассчитать стоимость порчи:
10 кв. м . * 271 400 р. / 200 кв. м. = 13 570 руб.
Либо
271 400 р. * 5%, т.к. испорчено 5% товара
(главное помнить, что в стоимость порчи входит НДС и ТЗР)

СТЕК

Слайд 28Резерв по ТМЦ не создается
по таким укрупненным группам МПЗ, как:
основные материалы,


вспомогательные материалы,
готовая продукция,
товары (в т.ч. отгруженные),
запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.

СТЕК

Слайд 29 При расчете резерва принимается во внимание:
изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно

связанное с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
назначение МПЗ;
текущая рыночная стоимость ГП, при производстве которой используются МПЗ.

СТЕК

Слайд 30Увеличение в следующем отчетном периоде рыночной стоимости МПЗ, по которым был

создан резерв

До подписания БО:
Корректируется сумма резерва на 31 декабря отчетного года Дт 91 Кт 14 – сторно
После подписания БО:
- Восстанавливается сумма резерва в следующем году Дт 14 Кт 91

СТЕК

Слайд 31Учетные цены материалов
договорные цены;
фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или

отчетного периода (отчетного года);
планово-расчетные цены;
средняя цена группы (при укрупнении номенклатурных номеров материалов).




СТЕК

Слайд 32Учетные цены на ГП
фактическая производственная себестоимость;
нормативная себестоимость;
договорные цены;
другие виды цен (например,

рыночные).

Выбор конкретного варианта учетной цены принадлежит организации.


СТЕК

Слайд 33

СТЕК

Слайд 34Переход от одного вида учетной цены к другому, изменение величины учетных

цен

Остатки ГП м.б. пересчитаны, чтобы вся готовая продукция учитывалась по единой (новой) учетной цене
 
Пересчет осуществляется не чаще одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года
 
Пересчет учетной стоимости не должен приводить к изменению общей стоимости готовой продукции, т.е. сумм остатков по обоим субсчетам к счету 43, вместе взятым.
 
Пересчет учетной стоимости готовой продукции не квалифицируется как переоценка готовой продукции.

СТЕК

Слайд 35Долговые ценные бумаги
Вексель — сутью данного документа является письменно заверенное обязательство

векселедателя (должника) выплатить лицу, получившему вексель, определенную сумму по окончании срока действия документа.
Облигация — ценная бумага, выражающая долговое обязательство эмитента выкупить ее по истечении определенного срока по заявленной стоимости, а в период действия — дающая право на получение заранее оговоренных дивидендов (купонного дохода).
Казначейское обязательство — по сути, та же облигация, только ее финансовое обеспечение осуществляется за счет бюджетных средств, а эмитентом является государство.
Сберегательный сертификат — может выпускаться различными кредитными организациями, так же как и облигация, дает право на получение дивидендов в период его действия с возвратом инвестированных средств по окончании срока действия договора.

СТЕК

Слайд 36Прочие ценные бумаги
Чеки — это ценная бумага, в которой содержится распоряжение

плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.
Акция — это «эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, участие в управлении акционерным обществом и часть имущества, остающегося после его ликвидации».
Коносамент - ценная бумага, представляющая собой документ стандартной формы, принятой в международной практике, на перевозку груза, удостоверяющий его погрузку, перевозку и право на получение.

СТЕК

Слайд 37Отпускные
Отпускные =
Средний заработок х Дни отпуска


ОТ за 12 месяцев
Средний заработок = 12 * 29,3



СТЕК

Слайд 38Отпускные (если расчетный период отработан не полностью)

Оплата труда за 12 месяцев
29,3 * Кол-во + Кол-во дней в
полных мес. неполных месяцах

Кол-во дней в неполных месяцах =
29,3 / дней в месяце * отработанные дни

СТЕК

Слайд 39Отпускные
С 01.07.2014 работнику предоставлен отпуск на 14 календарных

дней. Заработная плата в расчетном периоде (с 01.07.2013 по 30.06.2014) составляла 50 000 руб. В июле 2013 г. работник 21 календарный день был в командировке (за 10 отработанных календарных дней он получил 16 129 руб.), остальные 11 месяцев расчетного периода отработаны полностью.

СТЕК

Слайд 40Вексель
Вексель - ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо

иного указанного в векселе плательщика выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные.
Нормативная база:
ГК РФ,
ФЗ от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе«
Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе".

СТЕК

Слайд 41Счет 20 «Основное производство»

Дт Со счетов:
Прямые расходы 02,10,16,70,69…
Косвенные расходы 21,23,25,26,28,29
Потери от брака
По Кт – себестоимость ГП (р/у) за период в Дт 43, 90
Ск – формирует НЗП

Аналитический учет:
по видам затрат;
по видам выпускаемой продукции (работ, услуг);
по подразделениям организации.

СТЕК

Слайд 42Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дт Со счетов:
Прямые расходы 02,10,16,70,69…
Косвенные расходы 25,26,28
Потери от брака
Н: котельная, трансп. цех, газовая установка

По Кт – себестоимость ГП (р/у) за период в Дт 20,29,90
Ск – формирует НЗП

Аналитический учет:
по видам производств.

СТЕК

Слайд 43Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Дт Со счетов:
Прямые расходы 02,10,16,70,69…
Расходы вспомогательных 23
производств
Н: дома отдыха, детские сады

По Кт – себестоимость ГП (р/у) за период в Дт 10, 43,20,23,90,91
(списать в Дт 20 на прямые расходы нельзя, только в косвенные)
Ск – формирует НЗП

Аналитический учет:
по каждому обслуживающему производству и хозяйству
по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.


СТЕК

Слайд 44Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Косвенные управленческие расходы
БУ ведется по фактической себестоимости

Отражается существенная

информация по обслуживанию основных и вспомогательных производств, Н:
Содержание и эксплуатация машин и оборудования
ОТ работников, занятых обслуживанием производства
Ск – НЕ ИМЕЕТ
Списывается в Дт 20,23,29
М.б. полностью списан в Дт 90, за исключением организаций с единичным производством продукции
Аналитический учет:
по отдельных подразделениям
По статьям расходов.

СТЕК

Слайд 45Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала,
расходы на ремонт основных

средств управленческого и общехозяйственного назначения
Списывается:
в Дт 20
Дт 23 и 29, если они производили продукцию на строну
Дт 90 – при оказании услуг
Дт 91 – в отсутствии выручки
Ск – НЕ ИМЕЕТ
Аналитический учет:
По статьям
По месту возникновения затрат


СТЕК

Слайд 4644 «Расходы на продажу»
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность:
на

затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
по доставке продукции на станцию (пристань) отправления
по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи
на рекламу и др.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность:
на перевозку товаров;
на оплату труда;
на аренду и др.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию:
расходы на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах и др.

СТЕК

Слайд 4744 «Расходы на продажу»
Списываются полностью или частично в Дт 90.

При частичном

списании подлежат распределению:
в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность,
- расходы на упаковку и транспортировку
в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность,
расходы на транспортировку.

Аналитический учет:
по видам и статьям расходов.

СТЕК

Слайд 48Задача
Начислен ОНА = 2 000
Списано ОНО = 10 000
Списано ОНА на

фин результат = 1 000
Начислена ВВР = 50 000
Списана ВВР = 20 000
Начислена НВР = 80 000
Прибыль до налогов = 100 000
ПНО = 50 000
Начислена постоянная разница на доходы, не принимаемые в НУ = 10 000
Рассчитать налог на прибыль

СТЕК

Слайд 49Задача
Уменьшение отложенного налогового актива =
1 000
Вычитаемая временная разница = 15

000
Налогооблагаемая временная разница = ?
Прибыль до налогов = 100 000
Налог на прибыль = 12 000
Постоянные разницы по расходам, не принимаемым для целей налогообложения = 14 000

СТЕК

Слайд 50Задача 1
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской

прибыли (убытка):
1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.
2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.
3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб. (в НУ не признается)
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в ОФР прибыль до налогообложения составила 150 000 руб.
Рассчитать чистую прибыль

СТЕК

Слайд 51Задача 2 Модернизация
Расходы на модернизацию в части ТМЦ - 47 200

руб. (в том числе НДС 7200 руб.).
Работы по установке - 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.).
Остаточная стоимость ОС - 500 000 руб., оставшийся СПИ - 50 месяцев. После модернизации СПИ ОС не изменился.
Применяется линейный способ амортизации
Для целей налогового учета организацией в период проведения модернизации применяется амортизационная премия в размере 30%. В период ввода в эксплуатацию ОС амортизационная премия не применялась.
Отразить на счетах БУ

СТЕК

Слайд 52Задача 3
В январе организация приобрела и ввела в эксплуатацию ОС -

424 800 руб., в том числе НДС - 64 800 руб.
Размер примененной амортизационной премии - 30%.
4 амортизационная группа – СПИ 6 лет
Начисление амортизации производится линейным способом.
В августе организация продала указанный объект ОС своей дочерней компании (доля участия - более 25%) за 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб.
Как отразить в учете организации-продавца реализацию с убытком объекта основных средств (ОС), если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия? При этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами.
Отразить на счетах БУ

СТЕК

Слайд 53Задача 4
ОС поступило в организацию 01.12.2015
Первоначальная стоимость в БУ = 100

000 р.
В НУ = 95 000 р., и 5 000 р. на расходы.
СПИ = 5 лет
Способ амортизации:
БУ – способ уменьшающегося остатка с коэф.2
НУ – линейный.
Отразить на счетах БУ.

СТЕК

Слайд 54ПБУ 18/02
ВВР – ОНА = 09 счет = Ск-Сн

Дт 09 Кт 68
Текущий период
Будущие периоды
ОбДт-ОбКт
НВР – ОНО = 77 счет = Сн-Ск
Текущий период
Будущие периоды Дт 68 Кт 77


СТЕК






Слайд 55Балансовый метод
АКТИВЫ
БУ > НУ

НВР ОНО СЧЕТ 77
НУ > БУ ВВР ОНА СЧЕТ 09

ПАССИВЫ
БУ > НУ ВВР ОНА СЧЕТ 09
НУ > БУ НВР ОНО СЧЕТ 77

СТЕК









Слайд 56Условный доход (расход)
В БУ – ПРИБЫЛЬ

Условный расход Дт 99 Кт 68


В БУ – УБЫТОК
Условный доход Дт 68 Кт 99

СТЕК



Слайд 57Проверка

Текущий налог на прибыль =

УР (-УД) + ОНА – ОНО +

ПНО - ПНА

СТЕК

Слайд 58Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»
Чистая прибыль =

+ Прибыль до

налога (- Убыток до налога)
– Налог на прибыль
+ ОНА
– ОНО
– Прочее

СТЕК

Слайд 59Счета 90 и 91
ДЕБЕТ

КРЕДИТ
Обороты
РАСХОДЫ ДОХОДЫ

Остатки
ПРИБЫЛЬ УБЫТОК


СТЕК

Слайд 60СЧЕТ 99
ДЕБЕТ

КРЕДИТ
со счета 90.9:
Убыток от продаж Прибыль от продаж
со счета 91.9:
Убыток от прочих Д/Р Прибыль от прочих Д/Р

Условный расход Условный доход
со счета 68.4.2:
начисление ПНО начисление ПНА
Прочее:
Списание ОНА Списание ОНО
Штрафы за нарушение
налогового законодательства
РФ

СТЕК

Слайд 61Временные разницы
Начисление ВВР,
приводящей к образованию ОНА
Дт 09 Кт 68
Погашение ВВР, т.е.

списание ОНА
Дт 68 Кт 09

Начисление НВР,
приводящей к образованию ОНО
Дт 68 Кт 77
Погашение НВР, т.е. списание ОНО
Дт 77 Кт 68


СТЕК

Слайд 62Постоянные разницы
Начисление постоянных разниц,
приводящих к образованию ПНО
Дт 99 Кт 68

Начисление

постоянных разниц,
приводящих к образованию ПНА
Дт 68 Кт 99

СТЕК

Похожие презентации

Күрделі қаржының есебі 510
Микрофинансовые организации. Микрозаймы и банковские кредиты. (10 класс) 362
Методы документального контроля. Контрольное сличение остатков. Сравнительный анализ 495
НДФЛ Актуальные изменения 746
Инвестиционная деятельность кредитных институтов 542
Альфа-Банк. Основы управления деньгами. Первый шаг к финансовой свободе 305

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое ThePresentation.ru?

Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.

Для правообладателей

Яндекс.Метрика