- Главная
- Разное
- Дизайн
- Бизнес и предпринимательство
- Аналитика
- Образование
- Развлечения
- Красота и здоровье
- Финансы
- Государство
- Путешествия
- Спорт
- Недвижимость
- Армия
- Графика
- Культурология
- Еда и кулинария
- Лингвистика
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Маркетинг
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Методика расчета и уплаты налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды презентация
Содержание
- 1. Методика расчета и уплаты налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- 2. Гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» от 01.01.2017г.
- 3. Плательщики страховых взносов подразделяются на две группы
- 4. Первая группа (пп. 1 п. 1 ст.
- 5. Если налогоплательщик одновременно относится и к первой,
- 6. Объект Выплаты организаций и предпринимателей в пользу
- 7. Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются страховыми взносами
- 8. Выплаты по договору передачи имущества страховыми взносами
- 9. Страховые взносы по договорам, в которых исполнителем
- 10. Страховые взносы не распространяются на выплаты (п.
- 11. 1) Постоянно проживающий в РФ – уплачивается
- 12. Исключение : не зависимо от статуса
- 13. 4) иностранный работник - высококвалифицированный специалист: Постоянно
- 14. 1) Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин -
- 15. 2) Временно проживающим в РФ считается иностранный гражданин,
- 16. 3) Постоянно проживающим в РФ считается иностранный
- 17. 2) произведенные в пользу иностранцев и
- 18. Для индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов и адвокатов
- 19. Н. База для организаций - суммы всех
- 20. Исключение - суммы выплат и вознаграждений:
- 21. База рассчитывается нарастающим итогом с начала года
- 22. База для индивидуальных предпринимателей – доходы за
- 23. Суммы, не подлежащие обложению (п. 1.
- 24. вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового
- 25. - компенсации расходов физического лица, понесенных им
- 26. - суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат
- 27. В базу для начисления страховых взносов также
- 28. С сумм выплат и иных вознаграждений в
- 29. Порядок формирования базы 1. По итогам каждого
- 30. Порядок формирования базы 3. Расчет авансового платежа,
- 31. Порядок формирования налоговой базы 4. Расходы по
- 32. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный
- 33. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса
- 34. В 2017 году. (ст. 426 ) Применяются
- 35. Плательщики страховых взносов – ИП адвокаты,
- 36. Стоимость страхового года определяется: МРОТ х ставку
- 37. Для ИП с годовым доходом более 300
- 38. Предельный лимит суммы, подлежащей уплате в
- 39. С 1 января 2017 года МРОТ
- 40. С 2014 г. накопительная
- 41. Ежемесячный
- 42. Уплата страх.взн. осуществлялась сл.образом: 1) в течение
- 43. Страховые взносы за расчетный период
- 44. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган
- 45. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность
- 46. Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты
Гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» от 01.01.2017г.
Слайд 3Плательщики страховых взносов подразделяются на две группы – тех, кто платит
(ст. 419):
- налог с выплат физическим лицам;
- налог со своих доходов.
- налог с выплат физическим лицам;
- налог со своих доходов.
Слайд 4Первая группа (пп. 1 п. 1 ст. 419):
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
-
физические лица, не являющиеся предпринимателями.
Вторая группа (пп. 2 п. 1 ст. 419):
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Вторая группа (пп. 2 п. 1 ст. 419):
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Слайд 5Если налогоплательщик одновременно относится и к первой, и ко второй группе,
то страховые взносы необходимо уплачивать сразу по двум основаниям (п. 2 ст. 419).
Слайд 6Объект
Выплаты организаций и предпринимателей в пользу физических лиц, признаются объектом по
страховым взносам , если они осуществлены (п. 1 ст. 420):
1) по трудовому договору;
2) по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, за исключением случаев, когда договор заключен с индивидуальным предпринимателем (адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой);
3) по авторскому договору.
1) по трудовому договору;
2) по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, за исключением случаев, когда договор заключен с индивидуальным предпринимателем (адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой);
3) по авторскому договору.
Слайд 7Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются страховыми взносами , если договоры заключены
на выполнение работ или оказание услуг (п. 2 ст. 420) (договор подряда, договор перевозки, договор комиссии, договоры оказания юридических, консультационных услуг (гл. 37, 39, 40, 51, 52 ГК РФ)).
Слайд 8Выплаты по договору передачи имущества страховыми взносами не облагаются (договоры купли-продажи,
мены, дарения, аренды имущества (гл. 30 - 32, 34 ГК РФ)) (п. 3. ст. 7).
Слайд 9Страховые взносы по договорам, в которых исполнителем является индивидуальный предприниматель, адвокат,
нотариус – не начисляются. Исполнитель уплачивает налог самостоятельно.
Слайд 10Страховые взносы не распространяются на выплаты (п. 1. ст. 422).
произведенные в
пользу иностранцев и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ;
Исключение: с 2012 г Законом № 379 ФЗ добавлена новые категории застрахованных лиц :
Исключение: с 2012 г Законом № 379 ФЗ добавлена новые категории застрахованных лиц :
Слайд 11
1) Постоянно проживающий в РФ – уплачивается во все фонды (ПФ, ФСС.
ФФОМС) по тем же ставкам
2) Временно проживающий – также уплачивается во все фонды (ПФ, ФСС. ФОМС) по тем же ставкам
3) Временно пребывающий в РФ – в ПФ- 22%, в ФСС -1,8%. ФОМС – 0.
2) Временно проживающий – также уплачивается во все фонды (ПФ, ФСС. ФОМС) по тем же ставкам
3) Временно пребывающий в РФ – в ПФ- 22%, в ФСС -1,8%. ФОМС – 0.
Слайд 12
Исключение : не зависимо от статуса граждане Беларуси, Армении, Казахстана и
Киргизии – уплачивают все взносы как и граждане РФ
Слайд 134) иностранный работник - высококвалифицированный специалист:
Постоянно проживающий :
в ПФ- 22%,
ФСС-2,9%,
ФФОМС -0.
Временно проживающий (также в 2 фонда)
Временно пребывающий - не платит ни в какой фонд
Слайд 141) Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - это лицо, прибывшее в
РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
(срок пребывания не может превышать срок действия визы – но не более чем на 1 год, а если не требуется виза то не более – 90 суток)
(срок пребывания не может превышать срок действия визы – но не более чем на 1 год, а если не требуется виза то не более – 90 суток)
Слайд 152) Временно проживающим в РФ считается иностранный гражданин, получивший разрешение на временное
проживание.
Разрешение выдается сроком на 3 года и оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства,
Разрешение выдается сроком на 3 года и оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства,
Слайд 163) Постоянно проживающим в РФ считается иностранный гражданин, получивший вид на жительство, который
выдается сроком на 5 лет.
Постоянно проживающему в РФ иностранцу виза для въезда в РФ не требуется, наличие миграционной карты не является обязательным.
Постоянно проживающему в РФ иностранцу виза для въезда в РФ не требуется, наличие миграционной карты не является обязательным.
Слайд 17
2) произведенные в пользу иностранцев и лиц без гражданства по гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за пределами РФ.
Слайд 18Для индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов и адвокатов объектом являются доходы от
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Слайд 19Н. База для организаций - суммы всех выплат и вознаграждений, начисленных
в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым (по выполнению работ и оказанию услуг) и авторским договорам за расчетный период (п. 1. ст. 421).
Слайд 20Исключение - суммы выплат и вознаграждений:
- не подлежащие обложению страховыми взносами
и перечисленные в ст. 422.
Слайд 21База рассчитывается нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу
отдельно
При этом учитываются все суммы, выплаченные физическому лицу в течение года.
При этом учитываются все суммы, выплаченные физическому лицу в течение года.
Слайд 22База для индивидуальных предпринимателей – доходы за вычетом расходов
Доходы определяются по
факту получения оплаты или предоплаты.
Слайд 23Суммы, не подлежащие обложению
(п. 1. ст. 422)
(перечень закрытый):
- государственные
пособия;
- компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей (в том числе возмещением работнику командировочных расходов), увольнением (кроме компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск);
- компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей (в том числе возмещением работнику командировочных расходов), увольнением (кроме компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск);
Слайд 24вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам (в
части суммы стр.взн., подлежащей уплате в ФСС РФ);
- суммы единовременной материальной помощи;
- суммы единовременной материальной помощи;
Слайд 25- компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением
работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
Слайд 26- суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по
займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения и т.д.
Слайд 27В базу для начисления страховых взносов также не включаются (п. 3.
ст. 422):
1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
Слайд 28С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица на
2017 г, превышающих:
- 876 000 рублей в ПФ РФ
- 755 000 рублей в ФСС
(в ФОМС ограничений нет)
нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются по ставке 10% в ПФ и ставка 0% для ФСС.
Правило действует с 2015 г., и подлежит индексации каждый год
- 876 000 рублей в ПФ РФ
- 755 000 рублей в ФСС
(в ФОМС ограничений нет)
нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются по ставке 10% в ПФ и ставка 0% для ФСС.
Правило действует с 2015 г., и подлежит индексации каждый год
Слайд 29Порядок формирования базы
1. По итогам каждого месяца формируется нарастающим итогом с
начала года.
2. Определяется величина авансового платежа
А. расч. мес. = Б x С,
где А. расч. мес. - авансовый платеж, который приходится на базу с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
Б - база нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
С – страховой тариф.
2. Определяется величина авансового платежа
А. расч. мес. = Б x С,
где А. расч. мес. - авансовый платеж, который приходится на базу с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
Б - база нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
С – страховой тариф.
Слайд 30Порядок формирования базы
3. Расчет авансового платежа, подлежащего к уплате по итогам
расчетного месяца:
Амес. = Арасч. мес. - Апред. мес.,
где
Амес. - авансовый платеж, подлежащей к уплате по итогам расчетного месяца;
Арасч. мес. - авансовый платеж, который приходится на базу с начала года до конца расчетного месяца;
Апред. мес. - сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных с начала года по месяц, предшествующий расчетному.
Амес. = Арасч. мес. - Апред. мес.,
где
Амес. - авансовый платеж, подлежащей к уплате по итогам расчетного месяца;
Арасч. мес. - авансовый платеж, который приходится на базу с начала года до конца расчетного месяца;
Апред. мес. - сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных с начала года по месяц, предшествующий расчетному.
Слайд 31Порядок формирования налоговой базы
4. Расходы по ФСС РФ.
Авансовый платеж, в ФСС
РФ по всем работникам в совокупности, уменьшается на расходы, осуществленные на цели гос. соц. страхования:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- оплата путевок на оздоровление детей работников и др.
- пособие по временной нетрудоспособности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- оплата путевок на оздоровление детей работников и др.
Слайд 32Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423).
Отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п.2 ст.423).
По итогам отчетных периодов плательщики, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в ПФ РФ и ФСС расчеты по авансовым платежам.
В течение отчетных периодов такие уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.
По итогам отчетных периодов плательщики, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в ПФ РФ и ФСС расчеты по авансовым платежам.
В течение отчетных периодов такие уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.
Слайд 33Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы
для начисления страховых взносов (п.1 ст.425).
Налоговая ставка зависит так же и от статуса налогоплательщика (резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), ИТ-компании, сельскохозяйственные товаропроизводители).
Налоговая ставка зависит так же и от статуса налогоплательщика (резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), ИТ-компании, сельскохозяйственные товаропроизводители).
Слайд 34В 2017 году. (ст. 426 )
Применяются следующие (максимальные) тарифы страховых взносов
(для работодателей) :
1) ПФ РФ – 22%;
2) ФСС РФ - 2,9%;
3) ФФОМС РФ - 5,1%.
Пониженные тарифы ст. 427,428,429 НК РФ
1) ПФ РФ – 22%;
2) ФСС РФ - 2,9%;
3) ФФОМС РФ - 5,1%.
Пониженные тарифы ст. 427,428,429 НК РФ
Слайд 35
Плательщики страховых взносов – ИП адвокаты, нотариусы, уплачивают соответствующие страховые взносы
в ПФ РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ст. 430)
Слайд 36Стоимость страхового года определяется:
МРОТ х ставку х 12 раз (п. 1.
ст. 430).
Стоимость страхового года для уплаты фиксированного платежа в 2017 г. составила –
27 990 руб.:
(для ИП с годовым доходом до 300 тыс. руб.)
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то:
Взнос в ПФР (7500 руб. × 26% × 12 мес.) = 23400 руб.
Взнос в ФФОМС (7500 х 5,1% х 12 мес.) = 4 590 руб.
В ФСС – не платится.
(Только добровольно)
Стоимость страхового года для уплаты фиксированного платежа в 2017 г. составила –
27 990 руб.:
(для ИП с годовым доходом до 300 тыс. руб.)
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то:
Взнос в ПФР (7500 руб. × 26% × 12 мес.) = 23400 руб.
Взнос в ФФОМС (7500 х 5,1% х 12 мес.) = 4 590 руб.
В ФСС – не платится.
(Только добровольно)
Слайд 37Для ИП с годовым доходом более 300 тысяч рублей будут использовать
формулу 1МРОТ × 12 × (26% + 5,1%) +(сумма доходов – 1МРОТ× 12 × (26% + 5,1%)) × 1%. При этом, законом установлен лимит в размере 8 МРОТ, выше которого взносы не могут уплачиваться.
Слайд 38
Предельный лимит суммы, подлежащей уплате в бюджет на ОПС в 2017
году, не должен превышать 187 200 р.
Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.
Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.
Слайд 39
С 1 января 2017 года МРОТ увеличился с 7200 руб. до
7500 руб.
Плательщики страховых взносов – ИП адвокаты, нотариусы, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов в ФСС РФ
Плательщики страховых взносов – ИП адвокаты, нотариусы, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов в ФСС РФ
Слайд 40 С 2014 г. накопительная часть пенсии для граждан
1967 г . рождения и позже заморожена на неопределенный срок.
Слайд 41
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок
не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж
Слайд 42Уплата страх.взн. осуществлялась сл.образом:
1) в течение отчетных периодов уплачивают ежемесячные авансовые
платежи - не позднее 15-го числа следующего месяца
2) по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
3) по итогам года - не позднее 13 апреля года, следующего за отчетным.
2) по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
3) по итогам года - не позднее 13 апреля года, следующего за отчетным.
Слайд 43
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП, адвокатами, нотариусами, не позднее
31 декабря текущего календарного года
Слайд 44Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых
взносов по месту своего учета следующую отчетность
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ПФ РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС;
2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС РФ.
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ПФ РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС;
2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС РФ.
Слайд 45Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу
которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в электронной форме с электронной цифровой подписью
Слайд 46Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов с 1
января 2017 г. возложен на ФНС РФ
