Актуальные вопросы формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности презентация

* Размещаются на официальном сайте Федерального казначейства http://www.roskazna.ru> Документы> Учет и отчетность

Изменения – приказ 176Н

изменения

Проект в МФ РФ

Издан 26н, не зарегистрирован

Контрольные соотношения к показателям консолидированной бюджетной отчетности, представляемой в Федеральное казначейство субъектами Российской Федерации

Размещены на официальном сайте Федерального казначейства http://www.roskazna.ru> Документы> Учет и отчетность (контрольные соотношения в режиме исправления)

Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

Контрольные соотношения

Контроли «на требует пояснения» не обязательно указывают на ошибку в отчетности. Допустимые отклонения раскрываются в Пояснительной записке

В целях составления годовой бюджетной отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств в порядке, установленном экономическим субъектом в рамках формирования его учетной политики

изм. в 191н

Состав годовой бюджетной отчетности*

1 103 00 000 «Непроизведенные активы»

Изменение кадастровой стоимости земельного участка, ранее принятого к бюджетному учету, отражается по дебету счета 0 103 11 000 «Земля - недвижимое имущество учреждения» и кредиту счета 1 401 10 180 «Прочие доходы» в сумме изменения

обязательная инвентаризация объектов незавершенного строительства,
вложений в объекты недвижимого имущества, учитываемых
на счете 1 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» по состоянию на 01.01.2018

в рамках инвентаризации провести проверку наличия правоустанавливающих документов
на каждый земельный участок, числящийся на счете 1 103 00 000 «Непроизведенные активы»,
а также обеспечить актуализацию кадастровой стоимости земельного участка (при ее изменении)

отражаются нематериальные активы,
в том числе положительные результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Результаты годовой инвентаризации отражаются по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале» :

по восстановлению в бюджетном учете финансовых вложений – в корреспонденции со счетом 1 17 05010 01 0000 180 1 401 10 180 «Прочие доходы»;

уменьшение объема финансовых вложений (в том числе уставных фондов государственных унитарных предприятий) согласно регистрационным (уставным) документам отражается в корреспонденции со счетом 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;

увеличение объема финансовых вложений (в том числе уставных фондов государственных унитарных предприятий) отражается, в общем случае, в корреспонденции со счетом
1 215 30 000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале».

Средств во временном распоряжении

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов
бюджета (ф. 0503130)

Допускаются остатки по счетам:

Отражение показателей в графах 5, 8 Баланса (ф. 0503130) по иным счетам допустимо только по согласованию особенностей ведения бюджетного учета с Министерством финансов Российской Федерации

По отдельным операциям с активами показатели финансового результата текущего года формируются
по номеру счета 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами», содержащего
в 1 - 17 разрядах группировочный (не детализированный) код бюджетной классификации:

при изменении кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, а также при принятии на учет земельных участков, иных нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации
- по кредиту номера счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180 «Прочие доходы» (увеличение стоимости актива со знаком «+», уменьшение - со знаком «-»)

операции по обособлению из единого учетного объекта имущества отдельных инвентарных объектов имущества, имеющих самостоятельные кадастровые номера, а также операции по перемещению объектов основных средств между группами и (или) видами имущества, предусмотренные пунктом 37 Инструкции № 157н (недвижимое имущество учреждения, иное движимое имущество учреждения, имущество - предметы лизинга), и (или) видами имущества
- 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»

В структуре доведенного прогноза

в графе 4 отражаются доведенные прогнозные показатели по счету 1 504 00 000 «Сметные (прогнозные) в структуре утвержденного прогноза (по группировочным и/или детальным КБК)

в графах 5-8 отражаются показатели исполнения по детальным КБК, группируются по соответствующему группировочному КБК, по которому утверждены прогнозные назначения, для осуществления расчета неисполненных назначений

Уточнение на КБК 116…140 – ГРБС ФБ
Уточнение с (-) 219…151 на расходы 853 КВР

В части поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет не заполняется

* в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Сведениях ф. 0503184 (для отчетных периодов за исключением годового отчета)

113..130 (в части возврата дебиторской задолженности), 113..130 (в части возврата субсидий на ГЗ)
ВКР (не перечисленного в доход бюджета)

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

обороты по счету 120122000, расчеты между счетами (например, 120127000, 120123000) не подлежат отражению

Отражаются обороты по счету 120122000

+ в дополнительном разделе

по детализированным строкам, составляющим строку 980, отражаются суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет с указанием в графах 3 и 4 соответственно кодов КОСГУ и раздела, подраздела, по которым в предыдущие отчетные периоды осуществлялись кассовые выплаты с учетом Указаний 65н

+ расходы по КВР

поступления от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет отражаются с указанием в графе 4 кода раздела, подраздела расходов бюджетов, по которому в прошлый год осуществлялись наибольшие объемы расходов получателя бюджетных средств, либо в целях раскрытия существенной информации, - соответствующего кода раздела, подраздела расходов бюджета, по которому осуществлялись целевые расходы прошлых лет

графа 4 строка 163 «от возврата бюджетных ссуд и кредитов»

графа 8 раздела 3 в части выбытий ИФДБ с аналитической группой вида 710 «Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»

графа 4 строка 181 «в виде внутреннего государственного
(муниципального) долга»

графа 8 раздела 3 в части выбытий ИФДБ с аналитической группой вида 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам»

графа 4 строка 343 «в виде внутреннего государственного
(муниципального) долга» (с противоположным знаком)

графа 4 строка 351 «на погашение внутреннего долга»
(с противоположным знаком)

графа 8 раздела 3 в части поступлений ИФДБ с аналитической группой вида 810 «Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»

графа 4 строки 501 «за счет увеличения денежных средств»
+
графа 4 строки 502 «за счет уменьшения денежных средств»
-
графа 4 строки 440 «со средствами во временном распоряжении»

графы 9 строки 200 «Расходы бюджета - всего»

графа 5 строки 900 «Расходы, всего»
(расхождение на сумму расходов, отраженных по строке 342, подлежит отражению в ПЗ)

Сопоставление показателей

Кроме того, возможны расхождения на суммы денежных средств перечисленных с лицевого счета для получения наличных средств.
Данные расхождения требуется отражать в Пояснительной записке

Счет 0 502 04 000 «Авансовые денежные обязательства к исполнению»

Счет 0 502 05 000 «Исполненные денежные обязательства»

только для органов Федерального казначейства !!!!!

Состав годовой бухгалтерской отчетности*

1

2

01.01.2016

Письмо МФ РФ
от 1 апреля 2016 г.
№ 02-06-07/19436

01.01.2016

Письмо МФ РФ от
05.04.2013
№ 02-06-07/11164

признание обязательств с их отнесением на финансовый результат текущего финансового года осуществляется в бюджетном учете Учредителя по методу начисления по наступлении даты предоставления субсидии в соответствии с условиями соглашения вне зависимости от факта перечисления субсидии

Особенности учета

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)

В Отчете (ф.0503737) отражаются значения только по кодам, предусмотренным в шаблоне (приложение к письму от 04.07.2017). Представление Отчета ф. 0503737 с указанием кодов, отсутствующих в шаблоне, не допускается.

по КВФО «4» - субсидии на государственное задание

по КВФО «5»,- субсидии иные цели

по КВФО «6» - субсидии на цели осуществления капитальных вложений

Проект изменений в 33н

формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)

формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет

= 0

по КВФО «5»,- субсидии иные цели

по КВФО «6» - субсидии на цели осуществления капитальных вложений

возвраты остатков субсидий прошлых лет, отраженных по строке 592

возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

показатели исполнения обязательства
отражаются по соответствующей строке раздела 2 «Выбытия» (в положительном значении)
и по строке 502 «за счет уменьшения денежных средств» (в положительном значении)
(например, дебет счета 4 302 26 830 и кредит счета 4 201 11 610)

по строке 422 «по возврату остатков субсидий прошлых лет» (в положительном значении) отражаются показатели перечислений возвратов (выбытий от возврата) остатков субсидий прошлых лет (целевые субсидии, а также возврат остатков субсидий на гос.задание в случае недостижения показателей)

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 020122000, расчеты между счетами (например, 020127000, 020123000) не подлежат отражению

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Показатели по недетализированным КБК недопустимы

Информация о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств  - в текстовой части ПЗ

Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 5)

ЗАПОЛНЯЕТСЯ ТОЛЬКО В ЧАСТИ ВЫЯВЛЕННЫХ РАСХОЖДЕНИЙ по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей бюджетной отчетности.
При отсутствии расхождений, Таблица № 6 не заполняется с отражением указанного факта в текстовой части раздела 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160).
 

ЗАПОЛНЯЕТСЯ ТОЛЬКО казенными учреждениями, в отношении которых в соответствии с решением органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, осуществляющих бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, сформировано государственное (муниципальное) задание

По гр. 5 также отражается корректировка кадастровых оценок земельных участков

По гр. 7со знаком минус допустимы суммы только при отражении исправительных операций методом «Красное сторно»

В гр. 7 и 8 отражаются код и наименование причины образования задолженности;
Детальный анализ раскрывается в тексте ПЗ

Сведения по контрагентам от 1 млн. руб. и более;
Данные по физическим лицам подлежат обобщению

Показатели гр. 12-14 отражаются только по кодам синтетических счетов и строке «Всего»

Наличие дебетовых остатков по сч. 1 302 00 000, 1 304 00 000 и кредитовых остатков по сч. 1 206 00 000 недопустимо

Указываются номера счетов бухгалтерского учета (26 знаков)

Графы 6, 8 заполняются только по сч. 1 206 00 000 и 1 302 00 000

«Операции по уточнению КБК расчетов текущего финансового года отражаются со знаком «-» по уточняемому коду и со знаком «+» по уточненному коду в графе 5 (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).»

205 (дебиторская задолж.)

206 (дебиторская задолж.)

Дата перечисления аванса

Дата исполнения по контракту

302 (кредитор. задолж.)

Дата подписания акта принятых работ

На основании условий гос. контракта
Например: в течении 30 со дня подписания акта

205 (кредиторская задолж.)

Только в случае не осуществления возврата налога в установленный срок

Контроли на графы 3 и 4:
Дата в Гр. 3 меньше или равна Дате в Гр. 4
Дата в Гр. 4 меньше или равна Отчетной дате

Раскрывается информация обо всех финансовых вложения, числящихся по состоянию на 1 января 2018 года на счетах 1 204 00 000 «Финансовые вложения» (с указанием в 1-17 разрядах номеров счетов нулей) и на счетах 1 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (с указанием в 1-4 разрядах номера счета – кода раздела, подраздела расходов бюджетов, в 5-14 разрядах – нулей, в 15-17 – код вида расходов бюджетов (например, хх хх 00000 00000 ххх 1 215хх 000)

деятельность с целевыми средствами

приносящая доход деятельность

деятельность по оказанию услуг (работ)

+

+

=

изменение типа учреждения

передача учреждений между бюджетами бюджетной системы РФ

∑ по счету 0 10100 000

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)

Сведения формируются с учетом существенности факторов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год, с соответствием идентичным показателям Отчета (ф.0503127), Справки (ф.0503110) и Сведений (ф.0503169)

По бюджетным обязательствам (денежным обязательствам), сумма неисполнения которых не превышает 1 млн. руб. - графы 3-8 не заполняются

2. Сведения о неисполненных денежных обязательствах

Заполняется в соответствии с графой 11 раздела 1 ф.0503128

1. Сведения о неисполненных бюджетных обязательствах

Сведения о принятых и неисполненных
обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175)

Раскрывается информация по неисполненным судебным решениям с указанием кодов аналитики и количества неисполненных Учреждением документов

В гр. 5 указывается отзыв, пересмотр решений судов и иные аналогичные ситуации

В случаях изменения курса валют, величины прожиточного минимума и иные аналогичные ситуации

в графе 3 указывается сумма, подлежащая взысканию по не исполненным на начало текущего года денежным обязательствам по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженным на соответствующих счетах бюджетного учета

Формируется структурными подразделениями учреждения, ответственными за реализацию капитальных вложений в объекты недвижимого имущества

Наименования показателей и коды строк

Взаимосвязь показателей ф. 0503190 с другими формами бухгалтерской отчетности

Далее…

Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 5)

ЗАПОЛНЯЕТСЯ ТОЛЬКО В ЧАСТИ ВЫЯВЛЕННЫХ РАСХОЖДЕНИЙ.
При отсутствии расхождений по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей бюджетной отчетности, Таблица № 6 не заполняется с отражением указанного факта в текстовой части раздела 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503760).
 

Если бюджетному (автономному) учреждению показатели результативности деятельности установлены в форме обеспечения выполнения предусмотренных законодательством мероприятий постоянного характера, не подлежащих измерению в натуральном выражении, такие показатели результативности деятельности в натуральном выражении измеряются процентами, в графе 4 указывается целевое значение - 100.
 

Если объем государственной (муниципальной) услуги утвержден в натуральных показателях, без утверждения плановых показателей по финансовому обеспечению выполнения государственного (муниципального) задания по каждому виду оказываемой услуги, графы 5 и 7 не заполняются 

Раздел 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» сводных Сведений (ф. 0503768) не формируется и не заполняется при представлении сводных Сведений (ф. 0503768) в МОУ ФК

По счету
0 304 06 000
в 1-17 разрядах – нули

Раздел 2 заполняется по показателям задолженности
1 млн. руб. и более по каждому контрагенту.

Гр. 5-8 в отчетности в 2017 году не заполняются

Показатели по гр. 6 и 8 формируются только по
счетам 0 20600 000 и 0 30200 000

Отражаются только те счета, по которым есть ненулевые значения

Показатели по
счетам 0 20600 000 и 0 30200 000 со знаком «минус» недопустимы

В гр. 3, 10, 13 указывается задолженность со сроком погашения более 12 месяцев от отчетной даты

В гр. 12-14 заполняются только по синтетическому счету БУ

Показатели гр. 2-4 должны соответствовать гр. 9-11 ф.0503769 за 2016 год

В гр. 1 указывается
номера счетов БУ, а именно:
1-4 разряды – РзПз;
5-14 разряды – нули;
15-17 разряды:
в части доходов - коды аналитических групп подвидов доходов бюджета,
в части расходов - КВР.

II. ФНС РОССИИ (ф.0503773) ФНС РОССИИ (ф. 0503173)

изменение типа учреждения

передача учреждений между публично-правовыми образованиями

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)

По бюджетным обязательствам (денежным обязательствам), сумма неисполнения которых не превышает 1 млн. руб. - графы 3-8 не заполняются

2. Сведения о неисполненных денежных обязательствах

Заполняется в соответствии с графой 11 раздела 1 ф.0503738

1. Сведения о неисполненных бюджетных обязательствах

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775)

Раскрывается информация по неисполненным судебным решениям, отраженным в гр. 8, с указанием кодов КОСГУ, общего количества и суммы неисполненных Учреждением документов

Данные федеральные органы отчетность в финансовые органы субъектов РФ по доходам с элементом «01» не сдают!

Доходы федерального бюджета (код элемента = 01), которые распределяются в бюджеты субъектов РФ (местные бюджеты)

Отражение в учете и отчетности доходов финансовым органом субъекта РФ, в т.ч. как АДБ

Начисление доходов

Зачисление доходов на счет 40101

Распределение в доход бюджета субъекта

Дт 1 205 11 560 Кт 1 401 10 110

Дт 1 210 02 110 Кт 1 205 11 660
(Дт 1 210 04 110 Кт 1 210 02 110)*

Дт 1 401 10 110 Кт 1 210 02 110
(Дт 1 401 10 110 Кт 1 210 04 110 )*

п. 78 Инструкции 162н,
Письмо МФ РФ от 05.07.2012 № 02-06-07/2561

* бухгалтерские записи при распределении доходов на следующий день после их зачисления на счет 40101

Дт 1 202 11 510 Кт 1 402 10 110 (Отчет ф. 0503124)
Дт 1 210 02 110 Кт 1 401 10 110 (Отчет ф. 0503127)

Федеральные гос. органы - администраторы доходов субъектов РФ (муниципальных образований) с кодами элемента с 02 по 13

Штрафы по КБК 116..140

Формирование финансовым органом субъекта РФ отчетности об исполнении бюджета

Начисление доходов

Зачисление доходов на счет 40101
и распределение в бюджет субъекта РФ

Формирование отчетности АДБ (Отчеты 0503127,0503123, 0503130, 0503121, 0503164, 0503110, 0503169)

Дт 1 205 11 560 Кт 1 401 10 110

Дт 1 210 02 110 Кт 1 205 11 660

Представление отчетности в финансовый орган бюджета субъекта РФ

п. 78 Инструкции 162н, разд.5 Инструкции 191н

По КБК в структуре Закона

Закон города N:
1. Утвердить основные характеристики бюджета города N на 2017 год:
1) общий объем доходов бюджета города N в сумме 1 758 614 013,0 тыс. рублей;

Итого в Отчете – 1 758 614 013,0 тыс. рублей без детализации

1. Утвердить основные характеристики бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования … (далее - Фонд) на 2017 год:
1) общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 216 386 566,3 тыс. рублей, в том числе за счет МБТ (отд. приложение)

Итого в Отчете – 216 386 566,3 тыс. рублей с детализацией по МБТ в структуре закона

Закон актуальный на отчетную дату

Итоговая сумма не соответствует Закону о бюджете

В Законе о бюджета отсутствуют утвержденные показатели по МБТ

КБК с учетом подвида

0

0

Строка Доходы бюджета всего гр. 6 = гр.4 - гр.5

План по МБТ

Различная детализация данных по бюджетам субъекта, муниципальных образования

Решение:
Своевременно вносить изменения в Закон

Решения:
Рекомендовать всем ФО консолидированного бюджета утверждать плановые показатели в законе в единой структуре – решение Субъекта РФ + возможно рекомендации МФ?

2 18

Поступление средств:
40201, 40204, 40404 + 40101(в последний день отчетного периода) в части сумм МБТ, поступивших из федерального бюджета
(120551000)

Отражение в учете операций с межбюджетными трансфертами

Отражение в учете операций с межбюджетными трансфертами

с переносом на счет 120531000 задолженности по возврату в бюджет авансовых платежей прошлых лет
КДБ - указывается 1 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства»;
КДБ1 - указывается 1 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов 000 2 02 00000 01 0000 151 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
КДБ2 - указывается 1 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов 000 2 19 00000 02 0000 151 «Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации», в коде дохода для отражения поступления в бюджет указывается код подвида доходов 1002;
КРБ1 - указывается 1 - 17 разряды кода классификации расходов бюджетов.

Показатели должны соответствовать данным дебетового оборота по счету 140110151 в корреспонденции кредитом счета 120551660

Отражение в учете операций с межбюджетными трансфертами

* Постановление Правительства РФ от 30.09.2014 № 999 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации»

Операции не относятся к межбюджетным расчетам, не подлежат консолидации, не отражаются в
Справке ф.0503125, Отчете ф. 0503324

* Постановление Правительства РФ от 30.09.2014 № 999 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации»

Операции не относятся к межбюджетным расчетам, не подлежат консолидации, не отражаются в
Справке ф.0503125, Отчете ф. 0503324

Использование целевых межбюджетных трансфертов

Предоставляются под потребность

Неиспользованные остатки перечисляются в Резервный фонд