02. Принципы подготовки и представления финансовой отчетности презентация

Содержание

Цели занятия Определить: цели финансовой отчетности (ФО); основные допущения, используемые при построении ФО; основные характеристики ФО; основные элементы ФО; основные критерии классификации доходов и расходов; основные критерии признания элементов ФО; получить

Слайд 1ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
02

Слайд 2Цели занятия
Определить:
цели финансовой отчетности (ФО);
основные допущения, используемые при построении ФО;
основные характеристики

ФО;
основные элементы ФО;
основные критерии классификации доходов и расходов;
основные критерии признания элементов ФО;
получить представление о справедливой стоимости;
рассмотреть концепцию поддержания капитала.



Слайд 3Принципы построения МСФО
«От общего – к частному»
Базис МСФО – «Принципы подготовки

финансовой отчетности» (Framework)

Слайд 4Основные принципы формирования финансовой отчетности
Учет по методу начисления
Непрерывность деятельности
Существенность
Правдивое представление
Приоритет содержания

над формой
Нейтральность
Полнота
Сопоставимость


Слайд 5Пользователи отчетности
Инвесторы
Работники предприятия
Банки-кредиторы
Поставщики
Покупатели
Государственные органы

Слайд 6Финансовый, налоговый и управленческий учет

Слайд 8Цель финансовой отчетности
В соответствии с МСФО, цель финансовой отчетности состоит в

представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании.

Слайд 11Метод начисления
Финансовая отчетность составляется по методу начисления
Согласно этому методу, результаты операций

и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены)

Слайд 12Кассовый метод
В качестве основы современная экономика больше использует кредиты, чем наличные

деньги
Именно метод начисления, а не кассовый метод, может показать все аспекты такого явления, как кредит

Слайд 13Признание затрат
В соответствии с международными стандартами необходимо начислять затраты даже при

отсутствии первичных документов, например счетов, в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Слайд 14Польза от использования метода начислений
Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей

не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, а также о ресурсах, эквивалентных денежным средствам, которые будут получены в будущем.

Слайд 15Дебиторы и кредиторы
Дебиторская и кредиторская задолженности дают представление о будущих поступлениях

и выплатах денежных средств.

Слайд 16Допущение непрерывности
Метод начисления определяет порядок распределения доходов и расходов по периодам
Правила

признания доходов и расходов базируются на предположении о непрерывности деятельности компании
Допущение непрерывности означает, что компания нормально действует и будет действовать в обозримом будущем

Слайд 17Принцип соотнесения
Затраты ставятся в соответствие полученной выручке
Затраты признаются в периоде, в

котором они произведены
Затраты, не приносящие выгоды в будущем, списываются в том периоде, когда это обнаружилось

Слайд 18Прерывание деятельности
Если компания намерена ликвидироваться или существенно сокращает объем своей деятельности,

ее финансовая отчетность должна составляться на других принципах
Имущество в этом случае отражается по ликвидационной стоимости
Помимо этого, делаются начисления, связанные с прерываниями договоров и экономическими санкциями

Слайд 19 Качественные характеристики
Уместность
Надежность
Сопоставимость
Понятность

Качественные характеристики делают финансовую отчетность полезной для пользователей.

Слайд 20Уместность
Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая

им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

Слайд 21Надежность
Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений,

и когда пользователи могут положиться на нее.

Слайд 22Сопоставимость
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности компании, должна быть сопоставимой во времени

и сравнимой с информацией других компаний.

Слайд 23Понятность
Понятность - доступность для понимания пользователем, который имеет достаточные знания в

сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием.

Слайд 24Существенность
Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могли бы

повлиять на экономическое решение пользователями.

Слайд 25Правдивое представление
Информация должна правдиво представлять операции и другие события, которые она

либо должна представлять, либо от нее обоснованно ожидается, что она будет это представлять.

Слайд 26Приоритет содержания над формой
Информация должна правдиво представлять операции и другие события,

следовательно, необходимо чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой.

Слайд 27Нейтральность
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности должна быть нейтральной, то есть должна

быть непредвзятой.

Слайд 28Осмотрительность
Осмотрительность - осторожность в процессе формирования суждений, необходимых в производстве расчетов
Активы

или доходы не должны быть завышены, а обязательства или расходы - занижены


Слайд 29Полнота
Чтобы быть надежной, информация в финансовой отчетности должна быть полной с

учетом ее существенности и затрат на ее получение.

Слайд 30Своевременность
В случае неоправданной задержки в представлении информации она может потерять свою

уместность.

Слайд 31Компромисс между характеристиками
На практике часто необходимо равновесие или компромисс между качественными

характеристиками.


Слайд 32Требование рациональности
Цель состоит в том, чтобы достичь соответствующего соотношения между характеристиками,

для выполнения основного предназначения финансовой отчетности
Относительная важность характеристик – дело профессионального суждения

Слайд 33Выгоды / затраты
Соблюдение всех требований к качеству информации должно сочетаться и

с ограничением “выгоды/затраты”.

Слайд 34Элементы финансовой отчетности
Основополага-ющими категориями бухгалтерского учета являются элементы финансовой отчетности:
активы,
обязательства,
капитал,
доходы,
расходы.

Слайд 35Бухгалтерский баланс
Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются:
активы,
обязательства,
капитал.

Слайд 36Уравнение баланса
АКТИВЫ – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Слайд 37Активы
Активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых

периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

Слайд 38Будущая экономическая выгода
Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это

потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании.

Слайд 39Обязательство
Обязательство - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов,

урегулирование которой приведет к выбытию из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Слайд 40Текущие и будущие обязательства
Необходимо провести различие между текущим и будущим обязательствами
Например,

решение руководства приобрести в будущем активы не ведет к возникновению текущего обязательства

Слайд 41Урегулирование обязательств
Урегулирование текущего обязательства обычно связано с отказом компании от

ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Слайд 42Капитал
Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех

ее обязательств.

Слайд 43Уточнение определения капитала
Несмотря на определение капитала как остаточного, в балансе он

может разбиваться на подклассы
Сумма капитала, показываемая в балансе, зависит от измерения активов и обязательств

Слайд 44Отчет о прибылях и убытках
Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов

деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются:
доходы,
расходы.

Слайд 45Доход
Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее

в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

Слайд 46Выручка
Выручка - это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности

компании за период, приводящее к увеличению капитала иному, чем за счет взносов акционеров.

Слайд 47Прочие доходы
Прочие доходы - иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению

дохода. При этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании.

Слайд 48Расходы
Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее

в форме выбытия или уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

Слайд 49Убытки
Убытки - другие статьи, которые подходят под определение расходов, при

этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании.

Слайд 50Признание
МСФО определяет признание как процесс включения в баланс или отчет о

прибылях и убытках объекта, который подходит под определение одного из элементов и отвечает условию признания.

Слайд 51Что такое признание?
Признание состоит в словесном описании объекта и его отражении

в виде денежной суммы и включении этой суммы в баланс или отчет о прибылях и убытках.

Слайд 52Вероятность будущей экономической выгоды
Понятие вероятности используется в условии признания для представления

степени неопределенности получения или утраты компанией будущих экономических выгод, связанных с соответствующей статьей.

Слайд 53Измеримость стоимости и надежность ее оценки
Вторым условием признания объекта является наличие

у него стоимости, которая может быть надежно оценена.

Слайд 54Признание активов и обязательств
Существует вероятность того, что организация получит или потеряет

какие-либо будущие экономические выгоды, обусловленные данным объектом
Актив должен иметь стоимость, которая может быть надежно оценена, а величина текущего обязательства может быть надежно измерена

Принятие решения о включении объекта в баланс должно отвечать требованию существенности
Существенность - это оценочная категория, одна из характеристик информации

Слайд 55Признание доходов
1. Существует вероятность того, что организация получит или потеряет какие-либо

будущие экономические выгоды, обусловленные данным объектом. Оценка вероятности производится на основе доказательств, существующих на момент составления бухгалтерской отчетности

Слайд 56Признание доходов
2. Признание дохода происходит одновременно с признанием увеличения активов или

уменьшения обязательств (например, чистое увеличение активов при продаже товаров или услуг или уменьшение обязательств при отказе от выплаты долга)

Слайд 57Признание доходов
3. Признание расходов происходит одновременно с признанием увеличения обязательств или

уменьшения активов (например, задолженность по выплатам заработной платы или амортизация оборудования)

Слайд 58Признание доходов
4. Доходы и расходы признаются в отчете о прибылях и

убытках, когда возникшее увеличение в будущих экономических выгодах, связанных с соответствующими активами, или уменьшение обязательств может быть измерено с достаточной степенью надежности

Слайд 59Признание доходов
Доходы и расходы признаются в отчете о прибылях и

убытках, когда возникшее увеличение в будущих экономических выгодах, связанных с соответствующими активами, или уменьшение обязательств может быть измерено с достаточной степенью надежности.

Слайд 60Признание доходов
Принятие решения о включении объекта в отчет о прибылях и

убытках должно отвечать требованию существенности.

Слайд 61Принцип соответствия
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе

их непосредственного сопоставления с соответствующими статьями дохода.

Слайд 62Классификация доходов
По признаку принадлежности к отчетным периодам доходы подразделяются на:
доходы

данного(текущего) отчетного периода;
доходы будущих отчетных периодов (отложенные доходы).

Слайд 63Доходы текущего периода
Доходы данного (текущего) отчетного периода - это доходы, возникновение

которых обусловлено фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного отчетного периода.

Слайд 64Отложенные доходы
Отложенные доходы - доходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности и событиями

текущего отчетного периода, но признаваемые в отчете о прибылях и убытках в будущих отчетных периодах.

Слайд 65Классификация расходов
По признаку принадлежности к отчетным периодам расходы организации делятся

на две категории:
расходы данного(текущего) отчетного периода;
отложенные расходы.


Слайд 66Расходы текущего периода
Расходы данного (текущего) отчетного периода - это расходы,

обусловленные фактами хозяйственной деятельности текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного периода.

Слайд 67Отложенные расходы
Отложенные расходы - хозяйственные операции по использованию ресурсов организации, осуществляемые

в данном отчетном периоде с целью получения возможных доходов в будущем.

Слайд 68Оценка элементов ФО
Оценка – это процесс определения денежных величин, в которых

элементы финансовой отчетности должны признаваться и отражаться в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

Слайд 69Оценка элементов ФО
Фактическая стоимость приобретения. Активы учитываются по сумме уплаченных за

них денежных средств или их эквивалентов либо по справедливой стоимости встречного предоставления при их приобретении (при сделках обмена)
Текущая (восстановительная) стоимость. Активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая должна быть уплачена в случае приобретения таких же или аналогичных активов в настоящий момент
Возможная стоимость продажи (исполнения). Активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая в настоящее время может быть выручена от продажи актива в нормальных условиях
Дисконтированная стоимость. Активы отражаются в текущей оценке дисконтированной стоимости будущих чистых поступлений денежных средств в ходе нормальной деятельности

Слайд 70Понятие справедливой стоимости
Справедливая стоимость - это сумма денежных средств, достаточная для

приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Слайд 71Независимость сторон
Совершенно очевидно, что в случае, если сделка совершается между зависимыми

(связанными) сторонами - например, между дочерней и материнской компаниями - ценовые условия могут значительно отличаться от среднерыночных.

Слайд 72Осведомленность сторон
Знание участниками сделки рыночной информации, относящейся к данной сделке, является

существенным критерием определения справедливой стоимости.

Слайд 73Сделка не носит вынужденный характер
В случае, если хотя бы одна из сторон

сделки участвует в ней вынужденно (например, при продаже активов компании при ее ликвидации), цена такой сделки не может быть показателем справедливой стоимости.

Слайд 74Доступность информации
Для того, чтобы цены сделок могли служить показателями справедливой стоимости,

информация о них должна быть доступной и публичной.


Слайд 75Активный рынок
Наилучшим образом все вышеперечисленные условия соблюдаются при наличии т.н. “активного

рынка”, т.е. рынка, на котором сделки производятся достаточно часто, без принуждения, а участвующие в них стороны не зависят друг от друга.

Слайд 76Рыночная цена
Рыночная цена (или котировка - в случае финансовых инструментов) -

это наилучший показатель справедливой стоимости.

Слайд 77Обратите внимание!
Учет по справедливой стоимости и раскрытие информации о справедливой стоимости

- это различные способы раскрытия информации о справедливой стоимости.

Слайд 78Особенности использования справедливой стоимости
Отражение активов по справедливой стоимости приводит к изменению

не только данных в балансе, но и финансовых результатов деятельности предприятия, отражаемых в отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях в капитале.

Слайд 79Дополнительные данные для анализа
Раскрытие информации о справедливой стоимости предоставляет пользователю дополнительные

данные для анализа деятельности предприятия, не меняя при этом данных отчетности.


Слайд 80Объективная основа для оценки денежных потоков
Справедливая стоимость предоставляет более объективную

основу для оценки будущих денежных потоков по сравнению с расходами, поскольку отражает текущую рыночную оценку этих денежных потоков с использованием всей существующей информации.


Слайд 81Сопоставимость
Справедливая стоимость предоставляет наилучшую основу для сопоставимости информации об активах.

Слайд 82Активный менеджмент
Учет по справедливой стоимости наилучшим образом сочетается с принципами

активного менеджмента, который в процессе управления обычно ориентируется не на фактические затраты, а на справедливую стоимость активов на данный момент времени.

Слайд 83Основа для оценки результатов
Справедливая стоимость предоставляет лучшую основу для оценки результатов

работы менеджмента, поскольку своевременно отражает результаты всех экономических изменений, относящихся к активам предприятия.

Слайд 84Недостатки справедливой стоимости
В качестве основных недостатков метода учета по справедливой стоимости можно

назвать следующее:
значительные сложности при определении справедливой стоимости в условиях отсутствия активного рынка;
справедливая стоимость отражает не реальные сделки, совершенные предприятием, а некоторую условную сумму.

Слайд 85Новые требования
Затратность метода учета по справедливой стоимости: внедрение данного метода вместо

метода учета по фактическим затратам, безусловно, потребует дополнительных издержек

Непривычность данного метода по сравнению с методом учета по фактическим затратам, что также выражается в новых требованиях к квалификации бухгалтера

Слайд 86Нарушение принципа осмотрительности
Использование справедливой стоимости нарушает принцип осмотрительности.

Слайд 87Методы определения справедливой стоимости
Цена сделок на активном рынке
Одним из расчетных методов

является метод дисконтированных денежных потоков

Слайд 88Биржевой рынок
В случае биржевого рынка котировка является наилучшим показателем справедливой стоимости.

Слайд 89Сделки с участием посредников
Более сложным является определение справедливой стоимости в случае,

когда биржевой и дилерский рынок отсутствуют, однако сделки совершаются при участии посредника.

Слайд 90Отсутствие дилеров и посредников
Наиболее сложной является задача определения справедливой стоимости в

отсутствие посредника либо дилера.

Слайд 91Дисконтирование денежных потоков
Метод дисконтированных денежных потоков состоит в расчете дисконтированной стоимости денежных

средств, которые владелец актива предполагает получить от его использования (владения им) в течение предполагаемого срока использования (владения).

Слайд 92Виды активов
Метод оценки справедливой стоимости зависит от типа актива:
финансовые инструменты,
инвестиционная собственность,
основные

средства,
нематериальные активы,
сельскохозяйственная продукция.

Слайд 93Концепция поддержания капитала
Согласно МСФО, существуют две концепции капитала:
финансовая концепция капитала;
физическая концепция

капитала.

Слайд 94Финансовая концепция капитала
Согласно финансовой концепции капитала, подразумевающей инвестированные деньги или инвестированную

покупательную способность, капитал рассматривается как синоним чистых активов или собственный капитал компании. Большинство компаний для составления своей отчетности принимают финансовую концепцию капитала.

Слайд 95Физическая концепция капитала
Согласно физической концепции капитала, подразумевающей операционную способность, капитал –

это производственная мощность компании, основанная, например, на выпуске единиц продукции в день.

Слайд 96Экономический смысл концепции капитала
Экономический смысл концепции капитала заключается в

стремлении компании сохранять и увеличивать капитал в течение своей деятельности.

Слайд 97Прибыль при финансовой концепции капитала
При выборе финансовой концепции капитала

прибыль считается полученной только в случае, если финансовая (денежная) сумма чистых активов в конце периода превышает финансовую (денежную) сумму чистых активов в начале периода после вычета всех выплат владельцам и взносов владельцев в течение периода.

Слайд 98Прибыль при физической концепции капитала
При выборе физической концепции капитала

прибыль считается полученной только в случае, если физическая производительность (или операционная способность) компании (или ресурсы или фонды, необходимые для достижения этой способности) в конце периода превышают физическую производительность в начале периода после вычета всех распределений или вкладов владельцев в течение периода.

Слайд 99Прибыль при физической концепции капитала
Если пользователи финансовой отчетности главным образом озабочены

обеспечением номинального инвестиционного капитала или покупательной способности инвестиционного капитала, должна быть принята финансовая концепция капитала
Если пользователей больше заботит операционная способность компании, то должна использоваться физическая концепция капитала

Слайд 100Цели занятия
Определить:
цели финансовой отчетности (ФО);
основные допущения, используемые при построении ФО;
основные характеристики

ФО;
основные элементы ФО;
основные критерии классификации доходов и расходов;
основные критерии признания элементов ФО;
получить представление о справедливой стоимости;
рассмотреть концепцию поддержания капитала.



Слайд 101Вопросы?

Похожие презентации

С.Ю.Витте Реформаторская личность. 254
Валюта. Инфляционные ожидания и индекс финансовой стабильности 263
Совершенствование системы налогового учета у индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной торговлей 241
Обзор хода переговоров по проблеме изменения климата Копенгаген 2009: октябрь 2009 г. (по состоянию после сессии РКИК ООН в Бангкоке) 277
Выберите специальность 225
IT-Enterprise эффективное решение для управления распределенными структурами. Бухгалтерский учет, финансы и бюджеты 299

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое ThePresentation.ru?

Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.

Для правообладателей

Яндекс.Метрика