Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Анализ сегментов бизнеса презентация

В. ШЕПЕТЬКО

основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей

Физический

Математический

Статистический

Экономический

В и д ы а н а л и з а

Изучение экономических процессов и явлений

Анализ хозяйственной деятельности

Общетеоретический

макроуровень

микроуровень

Временной

√ 2.1. Предварительный (перспективный)
√ 2.2. Последующий (ретроспективный):
2.2.1. Оперативный (ситуационный)
2.2.2. Итоговый (заключительный)

3. Пространственный

√ 3.1. Внутрихозяйственный
3.2. Межхозяйственный

4. По объектам управления

√ 4.1. Технико-экономический
√ 4.2. Финансово-экономический
4.3. Аудиторский (бухгалтерский)
4.4. Социально-экономический
4.5. Экономико –экологический и другие

5. По методам изучения объектов

5.1. Сравнительный
5.2. Диагностический (экспресс)
5.3. Факторный
5.4. Экономико-математический и другие

6. По субъектам (пользователям)

√ 6.1. Внутренний
6.2. Внешний

7. По охвату изучаемых объектов

√ 7.1. Сплошной
√ 7.2. Выборочный

8. По содержанию программ

√ 8.1. Комплексный
√ 8.2. Тематический

(учет, анализ)

Управленческие решения

Управляющая система

Ретроспективный анализ

Информация

Информация

Управленческие решения

Предварительный анализ

результирующий показатель
Связь факторов и результирующего показателя носит функциональный характер

18

Модели взаимосвязи факторов

1) Аддитивные

2) Мультипликативные

3) Кратные

4) Смешанные

быть выполнены в виде блок-схем
Количественный характер факторов
Причинно-следственные связи между факторами
Количественная измеряемость влияния отдельных факторов

22

Этап 1. Выбор результирующего показателя

Этап 2. Выделение и отбор факторов, влияющих на результирующий

Этап 3. Классификация, систематизация факторов

Этап 4. Определение форм функциональных связей и создание моделей

Этап 5. Выбор метода анализа

Этап 6. Оценка влияния фактора

Этап 7. Обработка результатов анализа

зависит от последовательности оценки факторов
Общее изменение накладывается на последующий фактор

23

Элиминировать – устранять (исключать) воздействие на результат всех факторов кроме одного

Достоинства

Недостатки

Методы:
Цепных подстановок
Абсолютных и относительных разниц
Индексный метод
Пропорционального деления (долевого участия)
Пропорциональных разностей

постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическое значение

(с учетом знака)

- анализ влияния f факторов

факт

план

25

абсолютного изменения факторов

Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С)

Мультипликативная модель

Смешанная модель

Балансовая проверка обязательна !!!

------- прибыль

------- влияние изменение объема

------- влияние изменения цены

------- влияние изменения себестоимости

Если заданы абсолютные отклонения от плана – упрощение анализа !!!

относительного изменения факторов

Метод используется для мультипликативных моделей

Мультипликативная модель

Рекомендуется:

- Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о.е.

- При большом количестве исследуемых факторов

результирующего показателя от взаимодействия факторов между собой раскладывается пропорционально изолированному воздействию на результирующий фактор

Достаточно сложен вывод подинтегральных выражений
Для расчетов используются готовые формулы

Преимущества использования

Недостатки приема

33

Используется для моделей:
мультипликативных
кратных
смешанных типа Y=A/ΣXi

формулы усложняются !!

(двухфакторные)

на изменение результативного показателя всеми возможными способами. Дать экономическую интерпретацию полученным результатам.

Исходные данные для анализа.

Резервы увеличения эффективности

Перспективные резервы (требуют значительных вложений средств)

Экстенсивные (требуются дополнительные ресурсы)

Интенсивные (рациональное использование имеющихся ресурсов)

Явные (легко выявляются по формам отчетности)

Скрытые (не были предусмотрены планом)

44

Резервы не учтенные при разработке планов (упущенные возможности, существующие в момент разработки планов)

Классификация позволяет:
1. Глубже понять сущность анализа
2. Организовать поиск комплексно, целенаправленно

Резервы, возникшие после разработки и утверждения плана

Признак недостаточной обосно-ванности и напряженности планов

Принципы организации и подсчета резервов:
научность
обоснованность
комплексность
оперативность
систематичность
выявление ведущего звена и узких мест

45

ресурсов, топлива

Снижения себестоимости продукции

Увеличения прибыли и рентабельности

Улучшения финансовых результатов

Резервы увеличения эффективности фондов и производственных мощностей

Результатов деятельности основных и вспомогательных производств

РЕЗЕРВЫ
ГДЕ
?

Каковы основные источники резервов
?

46

продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции

реализации про­дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф­метической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической (таблица 2.1):







Где — темп роста объема выпуска продукции;
— темп роста объема продаж;
—темп прироста.

динамики произведенной продукции;
– рассчитать среднегодовой темп роста и прироста произведенной продукции;
– определить среднегодовой объём производства продукции.
По результатам анализа сделать выводы.

и ассортименте, предусмотренных планом.
Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более планового их уровня.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
 

 
где — квадратическое отклонение от среднедекадного задани
n — число периодов;
— плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции.

коэффициент, уровень которого определяет­ся следующим образом:

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который мы предлагаем рассчитывать следующим образом: .;

где ∆Удi – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;
п – число номенклатурных групп (видов) продукции.

тех.состояние?

Обеспеченность фондами?

коэффициент обновления

Срок обновления

Коэффициент выбытия

Коэффициент прироста

Коэффициент износа

Коэффициент годности

Общая фондовооруженность труда


Техническая вооруженность труда

основных фондов
Фондоотдача активной части фондов
Фондоёмкость
Относительная экономия основных фондов (в сравнении с базисным годом) Э = ОС1 – ОС0 * IВП

Частные показатели:
Простой оборудования
Коэффициент сменности работы оборудования
Выработка (выпуск) продукции в единицу времени
Наработка оборудования за год (машино-час)
Выпуск продукции на м2 производственной площади

Выбор показателей и их взаимосвязи определяет аналитик.
Структурно-логическая модель обязательна!

оборудования:


Где ТВ – возможносое число часов работы оборудования, NРАБ – среднечасовая работа мощности.
2. За счет выявленного роста объема производства и среднегодовой стоимости фондов:

Дополнительные ОПФ для обеспечения роста выпуска продукции

Резерв сокращения фондов (списания, аренда и др.)

роста фондоотдачи:

Детальная проработка использования возможных резервов и разработка мероприятий

Выявленный резерв роста фондоотдачи

Фактический уровень рентабельности продукции

персонала по подразделениям, предприятию

Соответствие занимаемой должности

Проблемы подбора кадров

Формирование кадрового резерва

Проблемы подготовки и повышения квалификации

Руководители
ИТР
Служащие
Рабочие

АУП
Ремонтный персонал
Эксплуатационный персонал

Характеристика персонала с учетом:

Возраста
Стажа работы
Уровня образования
Других признаков

Движение рабочей силы:

к-т оборота по приему
к-т оборота по выбытию
к-т текучести кадров
к-т постоянства кадров

следующих показателей:

■ коэффициент оборота по приему персонала :



■ коэффициент оборота по выбытию :




■ коэффициент текучести кадров :




■ коэффициент замещения :




■ коэффициент постоянства состава персонала предприятия :

:
натуральных показателей
стоимостных
частных

Среднегодовая выработка продукции одним работающим – наиболее обобщающий результирующий показатель!

!

ресурсов предприятия.

Анализ изменения прибыли на одного работника за счет:

Капиталовооруженности труда (К:ч ппп)
Оборачиваемости капитала (ВП:К)
Рентабельности капитала (П:ВП)

Результирующий показатель - рентабельность персонала – отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала

!

учетом:
базовой части
поощрительной части
постоянной и переменной частей ФОТ
выплат социального характера

Индексы:
производительности труда I птр (факт-план, план-базовый период)
Заработной платы I зп
экономия (перерасход) фонда зарплаты:

Анализ структуры фонда оплаты труда (категории персонала)
Анализ соответствия между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы

Опережающий характер темпов роста производительности труда!

платы

Результирующий показатель - зарплатаотдача

Факторные показатели: структура персонала (удельный вес) – количество отработанных дней 1 рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего, среднегодовая выработка и зарплата одного работника, рентабельность продаж, удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли и др.

Выручка на рубль зарплаты.
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты.
Размер чистой прибыли на рубль заработной платы.

2.Анализ уровня рентабельности.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли;
Анализ прибыли от реализации продукции, других видов деятельности, работ, услуг;
Анализ уровня среднереализационных цен;
Анализ рентабельности предприятия;
Анализ резерва роста прибыли и рентабельности;
Другие задачи

94

результатов предприятия

Основные задачи анализа

Систематический контроль за выполнением планов

Оценка влияния факторов на финансовые результаты (объективные и субъективные)

Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Разработка мероприятий по использованию возможных резервов увеличения прибыли предприятия

Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с реализацией продукции

95

Состав прибыли:
1.Маржинальная прибыль- разность между выручкой и прямыми материальными затратами.
2.Прибыль от реализации продукции, работ и услуг-разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами периода.
3.Балансовая прибыль-финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

96

доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль.
5.Чистая прибыль-сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов, экономических санкций, прочих обязательств.
6.Капитализированная прибыль-направляемая в фонд накопления.
7.Потребляемая прибыль- выплата дивидендов, социальные программы, премирование персонала.

Продолжение

97

и доли).
2.Степень перевыполнения (недовыполнения) плана.
3.Темп прироста в сопоставимых ценах (прибыль фактическая в ценах прошлого периода).
4.Факторный анализ влияния на прибыль отдельных факторов:
Декомпозиция прибыли (факторы первого уровня)

Объем продаж

Структура
продаж

Цена реали-
зации

Себе-стои-мость

Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения ее себестоимости

98

если продукция однородна.
2.По условно-натуральным – если продукция разнородна.
3.В денежном выражении

Если наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение структуры продукции, особенно рост долей нерентабельной, анализ влияния структуры на результирующий показатель обязателен !!

100

эффекта с наличными или использованными ресурсами

Более полно отражает окончательные результаты хозяйственной деятельности

Группы показателей рентабельности:
характеризуют окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
характеризуют прибыльность продаж;
характеризуют доходность капитала и его частей

101

производству и реализации продукции следующих факторов

1. Прибыли от реализации.
2.Чистой прибыли от основной деятельности (ЧП).
3.Суммы чистого денежного притока (ЧДП) – включается ЧП и амортизация расчетного периода.

Последний показатель наиболее точно отражает результаты деятельности, так как учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступивших из оборота в распоряжение предприятия

102

реализации продукции, работ, услуг.
2.ЧП.
3.ЧДП

Результирующий показатель отражает эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет с рубля продаж прибыли

Рассчитывается по предприятию и отдельным видам продукции

103

следующим показателям

1.Всего инвестированного капитала.
2.Отдельных слагаемых капитала: собственного (акционерного); заемного; основного; оборотного и др.

В модели могут использоваться такие факторные показатели: объем реализованной продукции и ее структура; средний уровень цен и себестоимость; коэффициента оборачиваемости капитала о др.

Важно ускорение оборачиваемости капитала!

104

Л.Л. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Минск: БГЭУ, 2010.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: Проспект, 2008.
Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли. –М.: Новое знание, 2008.
Любушин Н.П.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М.:ЮНИТИ, 2004.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИНФРА-М, 2010.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК/ 8-е пер. издание. ––М: ИНФРА-М, 2010.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. –М.:ИНФРА-М, 2009.