направления Департамента управленческого консалтинга
- Главная
- Разное
- Дизайн
- Бизнес и предпринимательство
- Аналитика
- Образование
- Развлечения
- Красота и здоровье
- Финансы
- Государство
- Путешествия
- Спорт
- Недвижимость
- Армия
- Графика
- Культурология
- Еда и кулинария
- Лингвистика
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Маркетинг
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Система внутреннего контроля на уровне бизнеса и на уровне бизнес-процессов презентация
Содержание
- 1. Система внутреннего контроля на уровне бизнеса и на уровне бизнес-процессов
- 2. Определение внутреннего контроля (модель COSO) Внутренний контроль
- 3. Постановка СВК по методике COSO Баланс (форма
- 4. Традиционный подход к постановке СВК в России
- 5. Альтернативный подход к постановке СВК 8
- 6. По подсистемам управления На
- 7. Учет специфики бизнеса в России для постановки
- 8. Необходимая формальная часть. Для публичных компаний
- 9. Внутренний контроль на уровне бизнеса
- 10. Масштаб бизнеса и внутренний контроль Функции
- 11. Подразделения внутреннего контроля на этапе роста Генеральный
- 12. Наиболее современная структура подразделений внутреннего контроля и
- 13. «Рабочая» российская структура подразделений внутреннего контроля (непубличные
- 14. Несоответствие корпоративной структуры и схемы ФХД
- 15. Компромисс при построении юридической структуры и схемы
- 16. Формирование юридической структуры Обеспечение максимальной безопасности: неаффилированная
- 17. «Безопасная» юридическая структура: пример Головная компания 2
- 18. Инвестиционно привлекательная юридическая структура: пример Головная компания
- 19. Формирование схемы финансово-хозяйственной деятельности Обеспечение максимальной безопасности:
- 20. Дочерние и зависимые общества (ДЗО) не встроены
- 21. Примеры Риски системы управления Начальник цеха
- 22. Механизмы ограничения полномочий наемных менеджеров Генеральный директор
- 23. Принципы, используемые при постановке СВК
- 24. Принцип «двух потоков» Совет директоров Генеральный директор
- 25. Принцип разделения функций Планирование Исполнение Учет и
- 26. «Аудитопригодность» процессов и работы Отсутствие зависимости от
- 27. Экономичность внутреннего контроля Вероятность, % Ущерб, млн.
- 28. Внутренний контроль на уровне процессов
- 29. Анализ внутреннего контроля в процессах Риск неверной
- 30. Возможные формы описания бизнес-процессов Графическая (нотации IDEF,
- 31. Хранение контрольного экземпляра Согласование с подразделением внутреннего
- 32. Договорная работа
- 33. Типовые проблемы договорной работы Неэффективность: отсутствие классификации
- 34. Положение о договорной работе – ключевой регламент
- 35. Подписание, регистрация и хранение договора Первым подписывается
- 36. Положение о претензионно-исковой работе Регистрация претензий Информирование
- 37. Продажи и маркетинг
- 38. Положение о продажах Классификация Планирование продаж Формирование
- 39. Типовые проблемы маркетинга и продаж Неэффективность
- 40. Планирование маркетинговой деятельности и продаж При планировании
- 41. Прайс-лист, скидки, условия оплаты Индивидуальные скидки
- 42. Дополнительный контроль в продажах и маркетинге
- 43. Закупки
- 44. Типовые проблемы в закупках Неэффективность неэффективное
- 45. Положение о закупках Классификация Планирование закупок Описание
- 46. Инвестиционная деятельность
- 47. Типовые проблемы в инвестициях Неэффективность отсутствие долгосрочных
- 48. Непрозрачность расходов: проблема в организационной структуре
- 49. Инвестиционный регламент Классификация Планирование проектов в
- 50. «Правильная» организационная структура капитального строительства Строительно-монтажные работы
- 51. Управление товарными запасами
- 52. Типовые проблемы в управлении товарными запасами Неэффективность
- 53. Ключевые ошибки при постановке системы внутреннего контроля
- 54. Спасибо за внимание! Алексей Новичков Руководитель
Определение внутреннего
контроля (модель COSO) Внутренний контроль – процесс, осуществляемый Советом директоров, руководством и другим персоналом организации, направленный на обеспечение разумной уверенности в том, что будут достигнуты цели организации по: эффективности
Слайд 1Система внутреннего контроля на уровне бизнеса и на уровне бизнес-процессов
Новичков Алексей
Руководитель
Слайд 2Определение внутреннего
контроля (модель COSO)
Внутренний контроль – процесс, осуществляемый Советом директоров, руководством
и другим персоналом организации, направленный на обеспечение разумной уверенности в том, что будут достигнуты цели организации по:
эффективности и экономичности операций;
достоверности отчетности;
соответствию деятельности действующему законодательству
эффективности и экономичности операций;
достоверности отчетности;
соответствию деятельности действующему законодательству
Слайд 3Постановка СВК
по методике COSO
Баланс (форма №1)
Отчет о прибылях и убытках (форма
№2)
Выявление существенных счетов
Выявление существенных процессов
Регламентация существенных процессов
Формирование комитета по аудиту
Разработка основных документов
…
Корпоративный уровень
Уровень процессов
Слайд 4Традиционный подход
к постановке СВК в России
Сложность выполняемых операций
Масштабы возможных потерь материаль-ных
и финансовых ресурсов
Финансы
Продажи
Снабжение
Капвложения
и ремонты
Персонал
Произ-
водство
1
3
4
5
6
7
Защита бизнеса
2
Договоры
8
Корпоративный уровень
Уровень процессов
Слайд 5Альтернативный подход
к постановке СВК
8
8
8
8
Ущерб, млн. руб.
5
10
15
20
20
40
60
80
100
Вероятность, %
2
1
3
4
5
6
…
7
8
9
10
8
Ущерб, млн. руб.
5
10
15
20
20
40
60
80
100
Вероятность, %
1
2
4
5
6
6’
5’
1’
2’
4’
Построение
карты рисков
Выявление ключевых рисков
Разработка программы мероприятий по снижению каждого риска, расчет прогнозного эффекта
Разработка плана-графика мероприятий по внедрению СВК: риски 1,4,5.
Выявление ключевых рисков
Разработка программы мероприятий по снижению каждого риска, расчет прогнозного эффекта
Разработка плана-графика мероприятий по внедрению СВК: риски 1,4,5.
Слайд 6
По подсистемам управления
На основании карты рисков
Достоинства
Недостатки
«Системность» в постановке СВК
Как правило, пресекаются
наиболее существенные злоупотребления
Для достижения эффекта необходимо относительно продолжительное время и значительные затраты
Существенно более быстрый эффект и меньшие затраты по сравнению с другими вариантами
Возможны ошибки при определении вероятности рисков и ущерба от них
«Латание» дыр, а не планомерная работа
Сравнение подходов
Методика COSO
Направлено на повышение достоверности отчетности, а не на пресечение злоупотреблений
«Системность» в постановке СВК
Повышение инвестиционной привлекательности
Слайд 7Учет специфики бизнеса
в России для постановки СВК
Мотивация топ-менеджеров
Злоупотребления и мошенничество
Наказания
РФ
Заграница
Как правило,
не связана с ростом капитализации компании
Опционы являются традиционным инструментом мотивации
Многочисленные случаи злоупотреблений и мошенничества
Существенно меньше злоупотреблений и случаев мошенничества
Применение ст. 201, 204
УК РФ – единичные случаи
Многочисленные наказания, вплоть до лишения свободы
!
Специфика ведения бизнеса в России требует внесения некоторых изменений в международные подходы
к постановке СВК
Слайд 8Необходимая формальная часть.
Для публичных компаний проверяется
внешним аудитором
Полноценная система
внутреннего контроля
Эффективность и экономичность операций
Достоверность финансовой отчетности
Соответствие деятельности законодательству
Управленческая эффективность
Отсутствие фактов мошенничества
Неформальная часть. Необходима для достижения экономических показателей
Слайд 10Масштаб бизнеса и
внутренний контроль
Функции внутреннего контроля исполняет владелец бизнеса
Предпринимательская модель
управления
Создание бизнеса
Функции внутреннего контроля исполняет топ-менеджмент, появление подразделения внутреннего контроля в подчинении финансового директора
Регулярный менеджмент, возможны некоторые функциональные пробелы
Регулярный менеджмент, полнофункциональная организационная структура
«Порог 1» (выручка превышает
0,5-2 млрд. руб.)
«Порог 2» (выручка превышает
1-5 млрд. руб.)
Возникновение полнофункциональ-ного внутреннего контроля
Слайд 11Подразделения внутреннего контроля на этапе роста
Генеральный директор
Финансовый директор
Финансовый контролер
Директор по безопасности
Масштаб
бизнеса
Собственник
Подразделение внутреннего аудита
Подразделение внутреннего контроля
«Порог 1»
«Порог 2»
Слайд 12Наиболее современная структура подразделений внутреннего контроля и риск-менеджмента (публичная компания)
Служба экономической
безопасности
Служба внутреннего аудита
Служба физической охраны
Служба риск-менеджмента
Служба внутреннего контроля
Совет директоров
Генеральный директор
Комитет по аудиту
Слайд 13«Рабочая» российская структура подразделений внутреннего контроля (непубличные компании)
Служба экономической безопасности
Директор по
внутреннему контролю и аудиту
Служба физической охраны
Служба внутреннего аудита
Служба внутреннего контроля и риск-менеджмента
Ключевой собственник
(совет директоров)
Генеральный директор
Директор по безопасности
Слайд 14Несоответствие корпоративной структуры
и схемы ФХД стратегии развития
Инвестиционно-привлекательные структура и схема
ФХД в «семейном» бизнесе
Непрозрачность бизнеса, которому необходима инвестиционная привлекательность
Отсутствие защиты от поглощения
Отсутствие налогового планирования
Непрозрачность бизнеса, которому необходима инвестиционная привлекательность
Отсутствие защиты от поглощения
Отсутствие налогового планирования
Типовые проблемы
корпоративной структуры и схемы ФХД
Слайд 15Компромисс при построении юридической структуры и схемы ФХД
Инвестиционная привлекательность
Безопасность
Риск обращения взыскания
на ликвидное имущество
Минимальная инвестиционная привлекательность
Максимальная инвестиционная привлекательность
Защита ликвидных активов
Слайд 16Формирование юридической структуры
Обеспечение максимальной безопасности:
неаффилированная структура собственности
разделение активов и операционной деятельности
введение
дополнительных юридических лиц на всех этапах
Обеспечение инвестиционной привлекательности
консолидация, в том числе путем объединения
выделение непрофильных активов
Обеспечение инвестиционной привлекательности
консолидация, в том числе путем объединения
выделение непрофильных активов
Для повышения эффективности отдельных бизнес-линий их юридическое обособление необязательно
!
Слайд 17«Безопасная»
юридическая структура: пример
Головная компания 2
Владелец активов
РФ
Кипр
Головная компания 1
BVI
Головная компания 4
Завод
Головная компания
3
Головная компания 6
Торговый дом
Головная компания 5
Владелец товарного знака
Головная компания 7
Проектное юридическое лицо
Номинальный учредитель
Слайд 18Инвестиционно привлекательная юридическая структура: пример
Головная компания бизнес-направления
Владелец НМА
Владелец активов
Завод
…
Торговый дом
РФ
Кипр
Головная
компания
Столовая
РМЦ
АТП
База отдыха
Единое юридическое лицо
…
Слайд 19Формирование схемы финансово-хозяйственной деятельности
Обеспечение максимальной безопасности:
возможно применение схем налоговой оптимизации, в
том числе «агрессивных»
использование займов для вывода прибыли
Обеспечение инвестиционной привлекательности
полное отражение выручки
переоценка активов
соответствие системы управления юридической структуре
как правило, существенное увеличение налоговых платежей
использование займов для вывода прибыли
Обеспечение инвестиционной привлекательности
полное отражение выручки
переоценка активов
соответствие системы управления юридической структуре
как правило, существенное увеличение налоговых платежей
Для многих инвесторов является допустимым использование схем налогового планирования
!
Слайд 20Дочерние и зависимые общества (ДЗО) не встроены в общую систему управления
Избыточные
полномочия менеджеров (как ДЗО, так и в рамках одного юридического лица)
осознанные
неосознанные
Совмещение исполнения и контроля при заключении сделок
осознанные
неосознанные
Совмещение исполнения и контроля при заключении сделок
Типовые проблемы
управляемости сложных структур
Слайд 21Примеры
Риски системы управления
Начальник цеха
Экономистцеха
Слесарь КИПиА
Начальник цеха
Экономист цеха
Слесарь КИПиА
Служба учета
Главный метролог
Неправильная структура
Правильная
структура
Слайд 22Механизмы ограничения
полномочий наемных менеджеров
Генеральный директор
прямое указание в уставе дополнительных ограничений (по
видам, по объему,
по контрагентам)
передача функций единоличного исполнительного органа управляющей компании
Другие менеджеры
приказ о разграничении полномочий
выдача грамотно оформленных доверенностей
передача функций единоличного исполнительного органа управляющей компании
Другие менеджеры
приказ о разграничении полномочий
выдача грамотно оформленных доверенностей
Слайд 24Принцип «двух потоков»
Совет директоров
Генеральный директор
Финансовый директор
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Начальник ПЭО
Экономист
Цех/склад/отдел
Прохождение информации
Комитет по аудиту
Служба
внутреннего контроля
При такой схеме с помощью подразделений внутреннего контроля совет директоров может узнать «из первых рук» о состоянии дел.
Слайд 25Принцип разделения функций
Планирование
Исполнение
Учет и отчетность
Контроль и анализ
Контроль исполнения функции не может
осуществляться подразделением, которое эту функцию исполняет
!
Желательно разделить исполнение и учет
!
Слайд 26«Аудитопригодность» процессов и работы
Отсутствие зависимости от конкретных сотрудников, в том числе
минимизация риска разрушения подсистем управления при увольнении сотрудников
Минимизация злоупотреблений
Возможность привлечь к ответственности сотрудников, допустивших злоупотребления
Минимизация злоупотреблений
Возможность привлечь к ответственности сотрудников, допустивших злоупотребления
Принцип документирования
Слайд 27Экономичность внутреннего контроля
Вероятность, %
Ущерб, млн. руб.
0,5
1
1,5
2
10
20
30
40
40
37’
Внутренний контроль должен быть экономичным
!
37
Нужно ли
реализовывать мероприятия по снижению риска, если стоимость мероприятий 600 тысяч рублей в год против 1,5 млн. ущерба?
?
Текущее значение риска
Возможное значение риска
Слайд 29Анализ внутреннего контроля
в процессах
Риск неверной формализации, исполнения или отсутствия всего бизнес-процесса
Риск
неправильного распределения полномочий
Риск неправильного или ошибочного выполнения работы
Риск неправильного движения информации или ее потери
Слайд 30Возможные формы
описания бизнес-процессов
Графическая (нотации IDEF, DFD, органограмма и др.)
Текстовая (регламент, положение,
набор инструкций, приказы и т.д.)
Табличная
Табличная
Слайд 31Хранение контрольного экземпляра
Согласование с подразделением внутреннего контроля
Утверждение генеральным директором (введение в
действие приказом)
Доведение до сотрудников под подпись
Доведение до сотрудников под подпись
Юридическое оформление регламентации процессов
Слайд 33Типовые проблемы договорной работы
Неэффективность:
отсутствие классификации договоров
бюрократизация процедуры
отсутствие регламента претензионно-исковой работы
Злоупотребления и
потери:
отсутствие механизма передачи на рассмотрение совета директоров (ОСА) крупных сделок и сделок с заинтересованностью
отсутствие контроля подписанных со стороны общества экземпляров
отсутствие сквозной нумерации
отсутствие механизма передачи на рассмотрение совета директоров (ОСА) крупных сделок и сделок с заинтересованностью
отсутствие контроля подписанных со стороны общества экземпляров
отсутствие сквозной нумерации
Слайд 34Положение о договорной работе – ключевой регламент
Перечень типовых договоров
Порядок формирования и
согласования проекта договора
Порядок согласования крупных сделок и сделок с заинтересованностью
Подписание договора
Регистрация и хранение договора
Порядок согласования крупных сделок и сделок с заинтересованностью
Подписание договора
Регистрация и хранение договора
Положение о договорной работе
Слайд 35Подписание, регистрация и хранение договора
Первым подписывается со стороны Общества
Первым подписывается со
стороны контрагента
Нежелательно
Желательно
Сплошная нумерация при регистрации
Регистрация подписанных со стороны общества, но не подписанных со стороны контрагента
Централизованное хранение
Слайд 36Положение о претензионно-исковой работе
Регистрация претензий
Информирование контрагента/ рассмотрение претензии
Порядок определения позиции компании
Информирование
контрагента
Досудебное рассмотрение
Порядок регистрации исков
Выдача доверенностей
Досудебное рассмотрение
Порядок регистрации исков
Выдача доверенностей
Положение о претензионно-исковой работе
Слайд 38Положение о продажах
Классификация
Планирование продаж
Формирование прайс-листа
Предоставление скидок и отсрочек платежа
Заключение договоров*
Резервирование продукции
и авторизация отгрузок
Положение о продажах
* - часть положения о договорной работе
Слайд 39Типовые проблемы
маркетинга и продаж
Неэффективность
отсутствие оценки эффективности маркетинговых мероприятий
заниженные планы продаж
скидки
для клиентов не формализованы в прайс-листах и не зависят от объемов и условий оплаты
процедура получения продукции непосредственно от предприятия усложнена
Злоупотребления и потери
необоснованные скидки либо предоставление отсрочек
хищения путем отгрузки без предоплаты
вывод прибыли через продажи дружественным менеджерам компаниям
«освоение» рекламного бюджета
процедура получения продукции непосредственно от предприятия усложнена
Злоупотребления и потери
необоснованные скидки либо предоставление отсрочек
хищения путем отгрузки без предоплаты
вывод прибыли через продажи дружественным менеджерам компаниям
«освоение» рекламного бюджета
Слайд 40Планирование маркетинговой деятельности и продаж
При планировании продаж рассматриваются два альтернативных плана
продаж, представленные отделом сбыта и маркетинговым подразделением
При планировании маркетинговой деятельности должны приниматься во внимание мнения как маркетингового подразделения, так и отдела продаж
Слайд 41Прайс-лист, скидки,
условия оплаты
Индивидуальные скидки для каждого контрагента
Скидки в зависимости от
объемов покупки и условий оплаты
Нежелательно
Желательно
Плановый пересмотр (желательно – ежеквартально)
Внеплановый пересмотр:
рост загрузки производства
рост цен на ресурсы производства
рост запасов
Слайд 42Дополнительный контроль в продажах
и маркетинге
Продажи
мониторинг потребителей
наличные деньги на стимулирование
менеджеров по закупкам
Маркетинг
планирование конкретных показателей и измерение их достижения
тендерные процедуры при выборе контрагентов
Маркетинг
планирование конкретных показателей и измерение их достижения
тендерные процедуры при выборе контрагентов
Слайд 44Типовые проблемы в закупках
Неэффективность
неэффективное планирование
избыточные закупки либо отсутствие страхового запаса
аварийные
закупки
отсутствие полноценных тендеров при наличии возможности их проведения
отсутствие входного контроля
претензии поставщикам не выставляются либо выставляются с опозданием
Злоупотребления и потери
завышенные цены
фиктивные закупки
вывод денег
избыточные закупки
отсутствие полноценных тендеров при наличии возможности их проведения
отсутствие входного контроля
претензии поставщикам не выставляются либо выставляются с опозданием
Злоупотребления и потери
завышенные цены
фиктивные закупки
вывод денег
избыточные закупки
Слайд 45Положение о закупках
Классификация
Планирование закупок
Описание процедуры выбора поставщика
тендерные процедуры
предельные цены
закупка без конкурса
Заключение
договоров*
Аварийные закупки
Аварийные закупки
Положение о закупках
* - часть положения о договорной работе
Слайд 47Типовые проблемы в инвестициях
Неэффективность
отсутствие долгосрочных планов
принятие неверных решений
неверный расчет основных параметров
инвестиционных проектов
недостаточные инвестиции
избыточные инвестиции
«удовлетворение собственного любопытства»
отсутствие корректирующих воздействий
отсутствие коллегиальности
непрозрачность расходов
Злоупотребления и потери
заключение договоров с невыгодными ценами и условиями оплаты
увеличение объемов работ
недостаточные инвестиции
избыточные инвестиции
«удовлетворение собственного любопытства»
отсутствие корректирующих воздействий
отсутствие коллегиальности
непрозрачность расходов
Злоупотребления и потери
заключение договоров с невыгодными ценами и условиями оплаты
увеличение объемов работ
Слайд 48Непрозрачность расходов: проблема
в организационной структуре
Сметно-договорный отдел
Начальник ОКС
Ремонтно-строительный участок
Отдел технического надзора
Строительно-монтажные
работы
Планирование
Исполнение и учет
Контроль
Слайд 49Инвестиционный регламент
Классификация
Планирование проектов
в разрезе классов
Сводное планирование
Заключение договоров*
Учет и отчетность
Корректировка инвестиционных
планов
Инвестиционный регламент
* - часть положения о договорной работе
Слайд 50«Правильная» организационная структура капитального строительства
Строительно-монтажные работы
Планирование
Исполнение и учет
Контроль
Сметно-договорный отдел
Начальник ОКС
Ремонтно-строительный участок
Отдел
технического надзора
Начальник РСУ
Начальник ПЭО
Финансовый директор
Исполнительный директор
Слайд 52Типовые проблемы в управлении товарными запасами
Неэффективность
утрата лояльности клиентов
простои производства
«замораживание» оборотных средств
штрафы
транспортным компаниям
планирование поставок на период, а не к конкретной дате
Злоупотребления и потери
потери выручки
закупка ТМЦ в избыточном количестве
потери по количеству и качеству при хранении
планирование поставок на период, а не к конкретной дате
Злоупотребления и потери
потери выручки
закупка ТМЦ в избыточном количестве
потери по количеству и качеству при хранении
Слайд 53Ключевые ошибки при постановке системы внутреннего контроля
Постановка (разработка)
Внедрение
«Эксплуатация»
Внесение изменений
Внутренний контроль начинается
с эксплуатации
Не определены цели постановки
Не определены цели постановки
Слайд 54Спасибо за внимание!
Алексей Новичков
Руководитель направления
Департамента управленческого консалтинга
www.russaudit.ru
+7 (495) 788-09-06
