Приобретение основных средств за счет кредитных ресурсов
Выбытие основных средств отражается развернуто в составе прочих доходов и расходов.
В налоговом учете убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9165@).
В бухгалтерском учете убыток от реализации основного средства признается единовременно.
С 1 января 2013 года убытки, полученные от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются для целей налога на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем, если по условиям договора учредитель управления не является выгодоприобретателем.
Арендатор учитывает капитальные вложения в арендованное имущество в составе основных средств до их выбытия по договору аренды.
С 1 января 2015 г. организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения. Согласно абз.2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п.8 ст. 250 НК РФ, т. е. исходя из рыночных цен.
Таким образом, начиная с 1 января 2015 г. уменьшать выручку от реализации безвозмездно полученного имущества разрешено не только на расходы, связанные с реализацией такого имущества, но и на его стоимость (п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость реализованного имущества при этом равна сумме внереализационного дохода, который был учтен при получении имущества безвозмездно (пп.2. п.1 ст. 268 НК РФ).
ЗАКАЗАТЬ ДАННЫЙ СЕМИНАР МОЖНО ПО ТЕЛЕФОНУ 8(981)756-18-86 ИЛИ ПОДАВ ЗАЯВКУ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ: LazarevaN69@mail.ru
ВОПРОС: Как вести учет дорожных знаков, дорожных ограждений, светофоров как отдельный объект в составе основных средств или в составе дороги?
ОТВЕТ: Согласно п. 4.24. Приказа Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н пункт 45 Инструкции 157н дополнен абзацем следующего содержания: «обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) учитывается в составе дороги, если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования». Пунктом 2 Приказа 89н установлено, что изменения, утвержденные данным приказом, применяются при формировании показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. Переход на применение учетной политики с учетом положений настоящего приказа в части рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъектов учета. Письмом Минфина России от 19.12.2014г. № 02-07-07/66918 доведены Методические рекомендации по переходу на новые положения инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2014г. № 89н. В Методических рекомендациях уточняется, что переход на применение новых положений, установленных Приказом № 89н, должен быть отражен в учете не позднее 31.12.2014.
ВОПРОС: Как оплатить изготовление и установку дорожных знаков, если они идут одним договором?
ОТВЕТ: Согласно Инструкции 157н расходы на приобретение объектов, относящихся к основным средствам, осуществляются за счет статьи 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ, а расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам - за счет статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования - он должен быть более 12 месяцев (п. 38 Инструкции N 157н). Отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится к компетенции получателя бюджетных средств, который принимает решение по указанному вопросу в соответствии с действующим порядком ведения бухгалтерского учета и несет ответственность за правильность принятых им решений (письмо Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383). Ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена в том случае, когда исходя из содержания нормативных документов невозможно с очевидностью установить, на какой код бюджетной классификации участнику бюджетного процесса следовало бы отнести осуществленные им расходы (расходы могли бы быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации) (п. 14.1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23). ОКОФ код 14 3599411 "Знаки дорожные со световозвращающей поверхностью« установлен срок полезного использования 10 лет. Согласно п. 47 Инструкции 157н в целях определения первоначальной стоимости объекта основного средства при его приобретении за плату, сооружении и (или) изготовлении фактические вложения учреждения формируются с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению
поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, сооружения и (или) изготовления объекта в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации, включая:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ, осуществляемых в целях создания объекта основного средства по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы фактических затрат, связанных с созданием, производством и (или) изготовлением объекта основного средства: израсходованные учреждением материалы, оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, услуги сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков) (в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н)
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением объекта основного средства, включая содержание дирекции строящегося объекта и технический (строительный) надзор (в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н).
В заключении раздела семинара по учету и аудиту основных средств, аудитор отвечает на сложные вопросы по учету основных средств коммерческих и бюджетных организаций со ссылками на законодательные акты и арбитражную практику.
Согласно п.8 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.
В целях исчисления налога на прибыль имущество, полученное организацией в виде взноса в уставный капитал, принимается к учету по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса в уставный капитал имущества (п.п. 2 пункта 1 статьи 277 НК РФ). При этом стоимость (остаточная стоимость) имущества определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Использование сведений, полученных в результате независимой оценки, о стоимости имущества, переданного организацией в качестве вклада в уставный капитал, для целей исчисления налога на прибыль не предусмотрено (Письма Минфина Российской Федерации от 05.03.2008 г. N 03-03-06/1/143, УФНС по городу Москве от 30.06.2008 г. N 20-12/061160, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2008 г. N Ф04-1867/2008(2263-А70-15)).
Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал не увеличивает налогооблагаемую базу по прибыли на основании пункта 8 статьи 250, подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Доводы налогового органа о том, что при отсутствии первичных документов, стоимость вклада для целей налогообложения должна равняться нулю, несостоятельны, поскольку указанное положение предусмотрено пунктом 1 ст.277 НК РФ только для принимающей, а не передающей стороны, и только для расчета стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, а не доли учредителя (Решение Арбитражного суда Тульской области дело № А68-3371/2014 от 23 марта 2015 года).
Далее на семинаре, с помощью примеров, рассматриваются вопросы оприходования запасов через подотчетное лицо, получение запасов безвозмездно в бухгалтерском и налоговом учете, по договору дарения, в порядке обмена.
Далее, на семинаре обсуждаются вопросы учета списания, создания резервов под снижение стоимости запасов в бухгалтерском и налоговом учете.
Учет операций с отдельными видами ТМЦ: тара
Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:
Email: Нажмите что бы посмотреть