Автор мастер-класса:
Медведева Марина Владимировна,
к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат Минфина РФ), консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов
Мастер-класс дополнен материалами из электронного журнала «Российский налоговый курьер»
www.e.rnk.ru
28 февраля 2013 года, Москва
Определены 2 случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Дата: 28 февраля 2013 года
Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки»
Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант
E.RNK.RU:
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=290661
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=285549
Где почитать
Что почитать
Статьи:
Нюансы исчисления налогов, если
совершенная сделка признана недействительной
V Налоговый форум: изменения по налогу
на прибыль и практика применения главы 25 НК РФ
«Российский налоговый курьер», №9, май, и №13-14, август 2012
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Пример 1
Если ошибка обнаружена до представления годового отчета. Д 62 К 90 + (-) или Д 20 К 70 + (-). Исправляем дополнительными или сторнировочными записями в году обнаружения.
Если несущественная ошибка выявлена после представления годовой отчетности:
Д 91/2 К 02 Д 62 К 91/1 уточненка приб.
Д 91/2 НУ Д 99 К 68 доплата н-га, пени
Д 68 К 99 ПНА
Уровень существенности ошибки 10% (ст.15.11 КоАП) – Учетная политика!
Где почитать
«Российский налоговый курьер»,
№18, сентябрь,
и №1-2, январь 2011
Что почитать
Статьи:
Горячая линия: сложные
проблемы бухгалтерского
учета и отчетности в 2011 году
ПБУ 22/2010: новые правила исправления ошибок
в бухгалтерском учете
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=261178
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=256386
E.RNK.RU:
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Малых предприятий следующие правила не касаются:
Если существенная ошибка выявлена между представлением и утверждением
годового отчета, представляют уточненные формы бух.отчетности.
Если существенная ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности:
Д 84 К 02 Д 62 К 84 уточненка
Д 91/2 НУ Д 99 К 68 доплата налога
Д 68 К 99 ПНА и пени (стр.2460 ф.2)
Где почитать
«Российский налоговый курьер»,
№11, июнь 2011,
и №10, май 2012
Что почитать
Статьи:
Документы от исполнителя работ (услуг) получены с опозданием: налоговые последствия и бухучет
Краткая инструкция по операциям, которые компании могут отражать на счете 84
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=240289
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=286703
E.RNK.RU:
«Российский налоговый курьер», №21, ноябрь 2011 и , №1-2, январь 2013
Дата: 28 февраля 2013 года
Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки»
Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Федеральный закон № 209-ФЗ от 24.07.07 (100 человек, 400 млн.руб. и т.д.)
Приказ МФ № 113н от 17.08.12: упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках.
«Российский налоговый курьер», №10, май, 2012 и №3, февраль, 2013
Дата: 28 февраля 2013 года
Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки»
Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Доходы от продажи недвижимости возникают у продавца на дату
госрегистрации прав в Росреестре
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Продавец
Август. Акт ОС-1.
Д 45 К 01
Д 02 К 01
Сентябрь. Подача документов
Октябрь. ГР прав
Д 62 К 91/1
Д 91/2 К 68 счет-фактура
Д 91/2 К 45
Д 91/9 К 99 (в НУ то же)
Покупатель
Д 08 К 60 (Пр.МФ № 186н)
Д 01 К 08
на госрегистрацию.
Д 01 НУ
Д 20 К 02 БУ Д 99 К 68 ПНО
Д 20 К 02 (В б/у и в н/у)
Д 19 К 60
Д 68 К 19
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Пример 3
Неотделимые невозмещаемые улучшения арендованного имущества
Арендодатель
Д 08 К 91/1 40 000 руб.
Д 01 К 08 40 000 руб.
Д 20 К 02 т.в БУ.
Ст.251 пп. 32
Арендатор
Д 08 К 60 60 000 руб.
Д 19 К 60 10 800 руб.
Д 01 К 08 60 000 руб.
Д 68 К 19 10 800 руб.
Срок аренды 11 мес., срок
улучшений 33 мес.
Д 20 К 02 (60 000 / 3 = 20 000)
Д 91/2 К 01 40 000 руб.
Д 91/2 К 68 НДС с рыночной стоимости
Пролонгация на неограниченный срок.
ИП ВАС № 59 от 16.02.01 г.
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Не возмещаемый у арендатора (ст.260 НК): Д 20 К 60, Д 68 К 19.
Возмещаемый ремонт: Д 76 К 51, Д 51 К 76. Если сумма одна и та же, могут попросить обложить НДС сумму возмещения (письма МФ от 15.08.12 № 03-07-11/299, 300). Лучше заключить агентский договор, предусмотреть возмещение и обложить его налогами: Д 76 К 51 100, Д 51 К 76 110, Д 76 К 90 10.
Письмо МФ от 26.10.12 г. № 02-01-18/8-149, ФНС от 2.11.12 г.№ ЕД -4-3/18615@: несмотря на отмену ст.40 НК и принятие закона № 227-ФЗ от 18.07.11 г., контроль за применением цен остается со ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 г. № 53: получение не обоснованной налоговой выгоды.
Где почитать
«Российский налоговый курьер»,
№7, апрель 2012,
и №18, сентябрь 2012
Что почитать
Статьи:
От способа возмещения стоимости неотделимых улучшений при аренде зависят налоговые выгоды сторон
Неотделимые улучшения предмета аренды: какие налоговые риски возникают
http://e.rnk.ru/book-page.aspx?aid=291349
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=296271
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=282877
E.RNK.RU:
Книга «Налог на прибыль организаций. Комментарии к главе 25 НК РФ
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Пример 4
Декабрь 2011 г. Приобрели ОС Д 01 К 08 5000 т.р. Срок 70 мес. Линейный способ. Ам. премия 30% = 1500т.р. Амортизация 3500 т.р./ 70 мес. = 50 т.р.
Январь 2012 г. Расходы 1500 т.р. + 50 т.р.
Февраль 2012 г. Расходы 50 т.р. Продажа за 4950 т.р.
П = 4950 т.р. – (5000 т.р. – 1500 т.р. – 100 т.р.) = 1550т.р. + восстан. АП 1500 т.р.
Письмо МФ 27.07.12 г. № 03-03-06/1/367.
Где почитать
«Российский налоговый курьер»,
№13-14, июль 2012,
и №18, сентябрь 2012
Что почитать
Статьи:
Тест на проверку знаний по использованию амортизационной премии
Проверка на ошибки: частичная ликвидация основного средства
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=296276
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=290669
http://e.rnk.ru/book-page.aspx?aid=291336
E.RNK.RU:
Книга «Налог на прибыль организаций. Комментарии к главе 25 НК РФ
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Определение ВАС 13.05.10 № ВАС-5306/10. Опасно включать в прямые расходы только сырье и материалы.
ПП ВАС 24.07.12 при переносе убытка на будущее первичку надо хранить 13 лет.
Определение ВАС 18.06.12 № ВАС-7142/12 пересчет НДС и налога на прибыль возможен, если суд признал сделку недействительной
ФНС 24.05.11 № СА-4-9/8250 Инспекциям предписано учитывать совокупность фактов, свидетельствующих о нереальности сделок.
E.RNK.RU:
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=256375
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=285550
Где почитать
Что почитать
Статьи:
Признание прямых и косвенных расходов
в налоговом учете
V Налоговый форум: особенности проведения налоговых проверок и обжалования их результатов
«Российский налоговый курьер», №1-2, январь, 2011
и №9, май 2012
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Опр.ВАС 6.07.12 № ВАС-7941/12 если у поставщика и покупателя один IP-адрес, это признак фиктивности сделки.
МФ 23.07.12 № 03-03-06/1/356 Отпускные распределяют по месяцам
МФ 25.05.12 № 03-03-06/1/274 Чистую воду для сотрудников и кулеры можно списать как мероприятия по охране труда в пределах 0,2% от производственных затрат (МЗСР № 181н от 01.03.12 г.).
E.RNK.RU:
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=293574
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=245625
http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=293578
Где почитать
Что почитать
Статьи:
В спорах с участием "однодневок" суды стали строже, а компании - изобретательнее в поиске аргументов.
Работнику выплачены отпускные: налоговые последствия для работодателя.
Как отражать в налоговом учете бытовую технику и другие непроизводственные активы.
«Российский налоговый курьер», №13-14, июль, 2011
и №15, август 2012
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Мастер-класс Медведевой М. В.
28 февраля 2013 года
СПАСИБО
ЗА ВНИМАНИЕ!
Годовой налоговый отчет:
сложные ситуации и типичные ошибки
Мастер-класс Медведевой М. В.
Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:
Email: Нажмите что бы посмотреть
Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.
