- Главная
- Разное
- Дизайн
- Бизнес и предпринимательство
- Аналитика
- Образование
- Развлечения
- Красота и здоровье
- Финансы
- Государство
- Путешествия
- Спорт
- Недвижимость
- Армия
- Графика
- Культурология
- Еда и кулинария
- Лингвистика
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Маркетинг
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Учет финансовых активов организации презентация
Содержание
- 1. Учет финансовых активов организации
- 2. 09/27/2019 Учет денежных средств Денежные средства на
- 3. 09/27/2019 Учет операций по расчетным счетам организации
- 4. 09/27/2019 Отражение операций - на основании
- 5. 09/27/2019 Зачисление денежных средств
- 6. 09/27/2019 Списание денежных средств
- 7. 09/27/2019 Учет денежных средств в кассе организации
- 8. 09/27/2019 Соблюдение порядка совершения кассовых операций Обслуживающий
- 9. 09/27/2019 Оформление операций – документы унифицированных
- 10. 09/27/2019 Получение денежных средств в кассу организации
- 11. 09/27/2019 Получение средств в кассу
- 12. 09/27/2019 Выдача денежных средств из кассы организации
- 13. 09/27/2019 Выдача денежных средств из кассы организации
- 14. 09/27/2019 Учет переводов в пути Переводы в
- 15. 09/27/2019 Учет денежных средств на специальных счетах
- 16. 09/27/2019 Аккредитивные счета Дебет сч. 55 субсчет
- 17. 09/27/2019 Учет денежных средств на валютных счетах
- 18. 09/27/2019 Требования к группировке данных о движении
- 19. 09/27/2019 Учет дебиторской задолженности Покупатели
- 20. 09/27/2019 Учет расчетов с покупателями Счет 62
- 21. 09/27/2019 Признание задолженности покупателя Товар продан
- 22. 09/27/2019 Особенности расчетов Предоставлена отсрочка или рассрочка
- 23. 09/27/2019 Погашение задолженности Уплата денежных средств покупателем
- 24. 09/27/2019 Доходы и расходы, связанные с дебиторской
- 25. 09/27/2019 Прочие дебиторы Подотчетные лица – счет
- 26. 09/27/2019 Учет финансовых вложений Характеристика финансовых вложений
- 27. 09/27/2019 Характеристика финансовых вложений Активы, по отношению
- 28. 09/27/2019 Характеристика финансовых вложений Прямые инвестиции Вложения
- 29. 09/27/2019 Не относятся к финансовым вложениям: Собственные
- 30. 09/27/2019 Организация бухгалтерского учета Счет 58 «Финансовые
- 31. 09/27/2019 Информация, характеризующая единицу финансовых вложений Наименование,
- 32. 09/27/2019 Группировка данных о финансовых вложениях производится
- 33. 09/27/2019 Оценка при принятии к учету Финансовые
- 34. 09/27/2019 Покупка ценных бумаг Дт сч.
- 35. 09/27/2019 Предоставление займа Дт сч. 58 «Финансовые
- 36. 09/27/2019 Приобретение доли в уставном капитале Дт
- 37. 09/27/2019 Последующая оценка ценных бумаг Первоначальная стоимость
- 38. 09/27/2019 Корректировка первоначальной стоимости ценных бумаг, имеющих
- 39. 09/27/2019 Пример: Организация владеет 100 акциями, приобретенными
- 40. 09/27/2019 Ск=110000-00
- 41. 09/27/2019 Изменение первоначальной стоимости долговых ценных бумаг,
- 42. 09/27/2019 Пример: Организация приобрела 100 облигаций по
- 43. 09/27/2019 3000-00 Учетная стоимость облигаций составит 119000 руб.
- 44. 09/27/2019 Расчет оценки долговых ценных бумаг и
- 45. 09/27/2019 Пример: Организация имеет вексель, срок платежа
- 46. 09/27/2019 Обесценение финансовых вложений Обесценение –
- 47. 09/27/2019 Создание резерва под обесценение финансовых вложений,
- 48. 09/27/2019 Доходы и расходы по финансовым вложениям
- 49. 09/27/2019 Оценка при выбытии Стоимость ценных бумаг,
- 50. 09/27/2019 Пример расчета ФИФО оценки взвешенной: Выбыло 160х10,69=1710; 10,69=(1000+600+110):160
- 51. 09/27/2019 Выбытие финансовых вложений Выбытие в результате:
- 52. 09/27/2019 Выбытие финансовых вложений Дт 51 «Расчетный
09/27/2019 Учет денежных средств Денежные средства на счетах в банках: Расчетные счета (в валюте РФ) Валютные счета (в иностранных валютах) Специальные счета (чеки, аккредитивы, депозиты, др. – в рублях и иностранной
Слайд 1Тема: Учет финансовых активов организации
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Слайд 209/27/2019
Учет денежных средств
Денежные средства на счетах в банках:
Расчетные счета (в валюте
РФ)
Валютные счета (в иностранных валютах)
Специальные счета (чеки, аккредитивы, депозиты, др. – в рублях и иностранной валюте)
Денежные средства в кассе организации
Наличные денежные средства
Денежные документы
Переводы в пути
Валютные счета (в иностранных валютах)
Специальные счета (чеки, аккредитивы, депозиты, др. – в рублях и иностранной валюте)
Денежные средства в кассе организации
Наличные денежные средства
Денежные документы
Переводы в пути
Слайд 309/27/2019
Учет операций по расчетным счетам организации
Счет 51 «Расчетный счет» - группировка
данных о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах в банках
Субсчета по каждому открытому расчетному счету
Аналитический учет – по выпискам банка с лицевого счета клиента
Субсчета по каждому открытому расчетному счету
Аналитический учет – по выпискам банка с лицевого счета клиента
Слайд 409/27/2019
Отражение операций - на основании выписок банка с приложением расчетных документов
(платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы и др.) и документов банка (мемориальные ордера по операциям, совершенным банком)
Ежедневный контроль сальдо счета, проверка данных учета с данными банка
Ежедневный контроль сальдо счета, проверка данных учета с данными банка
Слайд 709/27/2019
Учет денежных средств в кассе организации
Счет 50 «Касса» - группировка данных
о наличии и движении денежной наличности (кассы) организации
Субсчета: Касса организации, Операционная касса, Денежные документы
Субсчета: Касса организации, Операционная касса, Денежные документы
Слайд 809/27/2019
Соблюдение порядка совершения кассовых операций
Обслуживающий банк по заявлению клиента устанавливает лимит
остатка кассы
В РФ установлен лимит расчетов наличными – 60000 рублей по сделке
Расчеты наличными за товары, работы, услуги производятся с применением контрольно-кассовой техники
В РФ установлен лимит расчетов наличными – 60000 рублей по сделке
Расчеты наличными за товары, работы, услуги производятся с применением контрольно-кассовой техники
Слайд 909/27/2019
Оформление операций – документы унифицированных форм: приходные, расходные кассовые ордера
Кассовая книга
– регистр учета (в кассе)
Отражение на счетах бухгалтерского учета на основании Отчета кассира с приложением приходных и расходных кассовых документов
Ежедневный учет и контроль операций
Отражение на счетах бухгалтерского учета на основании Отчета кассира с приложением приходных и расходных кассовых документов
Ежедневный учет и контроль операций
Слайд 1009/27/2019
Получение денежных средств в кассу организации
С расчетного счета на выдачу заработной
платы, командировочные расходы, мелкие хозяйственные нужды
Возврат неиспользованных авансов подотчетными лицами
От покупателей (заказчиков)
Др.
Возврат неиспользованных авансов подотчетными лицами
От покупателей (заказчиков)
Др.
Слайд 1209/27/2019
Выдача денежных средств из кассы организации
На выплату заработной платы
Авансы подотчетным лицами
командировки, хозяйственные нужды
Внесение на расчетный счет
Оплата поставщикам
Др.
Внесение на расчетный счет
Оплата поставщикам
Др.
Слайд 1409/27/2019
Учет переводов в пути
Переводы в пути – денежные средства (выручка от
продажи), полученные организацией, но еще не зачисленные на ее расчетный счет
Счет 57 «Переводы в пути»
Основание записи операций – квитанции банка, ведомость на сдачу выручки инкассаторам
Счет 57 «Переводы в пути»
Основание записи операций – квитанции банка, ведомость на сдачу выручки инкассаторам
Слайд 1509/27/2019
Учет денежных средств на специальных счетах
Счет 55 «Специальные счета в банках»,субсчета:
Аккредитивы
Чековые
счета
Депозитные счета
Карточные счета
Др.
Депозитные счета
Карточные счета
Др.
Слайд 1609/27/2019
Аккредитивные счета
Дебет сч. 55 субсчет «Аккредитивы»
Кредит сч. 51 «Расчетный счет»
Открыт аккредитив
за счет средств с расчетного счета
Дебет сч. 55 субсчет «Аккредитивы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Открыт аккредитив за счет кредита банка
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками»
Кредит сч. 55 субсчет «Аккредитивы»
Банк произвел платеж по аккредитиву
Дебет сч. 55 субсчет «Аккредитивы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Открыт аккредитив за счет кредита банка
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками»
Кредит сч. 55 субсчет «Аккредитивы»
Банк произвел платеж по аккредитиву
Слайд 1709/27/2019
Учет денежных средств на валютных счетах
Счет 52 «Валютный счет» субсчета:
Текущий валютный
счет
Транзитный валютный счет
Суммы в иностранной валюте отражаются в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату совершения операции
Учет ведется в рублях и иностранной валюте
Основание для записи – выписки банка
Транзитный валютный счет
Суммы в иностранной валюте отражаются в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату совершения операции
Учет ведется в рублях и иностранной валюте
Основание для записи – выписки банка
Слайд 1809/27/2019
Требования к группировке данных о движении денежных средств
Группировка данных должна обеспечить:
Информацию
необходимую для контроля за движением денежных средств и осуществлением расчетов
Информацию для анализа и прогноза денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
Информацию для анализа и прогноза денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
Слайд 1909/27/2019
Учет дебиторской задолженности
Покупатели
задолженность покупателей за товары, работы, услуги, проданные
на условиях отсрочки или рассрочки платежа
Прочие дебиторы
подотчетные лица (по авансам)
поставщики (авансы поставщикам)
бюджет (переплата)
учредители (оплата вкладов)
комиссионеры
др.
Прочие дебиторы
подотчетные лица (по авансам)
поставщики (авансы поставщикам)
бюджет (переплата)
учредители (оплата вкладов)
комиссионеры
др.
Слайд 2009/27/2019
Учет расчетов с покупателями
Счет 62 «Расчеты с покупателями» субсчета:
«Задолженность покупателей»
«Векселя к
получению»
«Расчеты в иностранной валюте»
«Авансы полученные» (пассивный)
Аналитический учет по каждому контрагенту, каждому договору
«Расчеты в иностранной валюте»
«Авансы полученные» (пассивный)
Аналитический учет по каждому контрагенту, каждому договору
Слайд 2109/27/2019
Признание задолженности покупателя
Товар продан (право собственности перешло покупателю), работы, услуги
приняты заказчиком
Сумма задолженности определяется исходя из цены, согласованной сторонами в договоре
Величина дебиторской задолженности определяется исходя из условий расчетов, согласованных в договоре
Сумма задолженности определяется исходя из цены, согласованной сторонами в договоре
Величина дебиторской задолженности определяется исходя из условий расчетов, согласованных в договоре
Слайд 2209/27/2019
Особенности расчетов
Предоставлена отсрочка или рассрочка платежа, процент по коммерческому кредиту включен
в цену
Процент по коммерческому кредиту предусмотрен договором сверх согласованной цены
Цена определена в договоре в иностранной валюте, платеж производится в рублях
Иностранный покупатель, расчеты в иностранной валюте
Предусмотрен аванс
Покупателем выдан вексель на сумму обязательства
Процент по коммерческому кредиту предусмотрен договором сверх согласованной цены
Цена определена в договоре в иностранной валюте, платеж производится в рублях
Иностранный покупатель, расчеты в иностранной валюте
Предусмотрен аванс
Покупателем выдан вексель на сумму обязательства
Слайд 2309/27/2019
Погашение задолженности
Уплата денежных средств покупателем
Исполнение покупателем обязательств неденежными средствами
Зачет взаимных требований
Уступка
права требования
Прощение долга
Прощение долга
Слайд 2409/27/2019
Доходы и расходы, связанные с дебиторской задолженностью
Штрафы, пени за невыполнение условий
договора покупателем
Создание резерва по сомнительным долгам
Списание дебиторской задолженности
Создание резерва по сомнительным долгам
Списание дебиторской задолженности
Слайд 2509/27/2019
Прочие дебиторы
Подотчетные лица – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Комиссионеры –
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Учредители – счет 75 «Расчеты с учредителями»
Поставщики – счет 60 «Расчеты с поставщиками» с/сч «Авансы полученные»
Работники – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Учредители – счет 75 «Расчеты с учредителями»
Поставщики – счет 60 «Расчеты с поставщиками» с/сч «Авансы полученные»
Работники – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Слайд 2609/27/2019
Учет финансовых вложений
Характеристика финансовых вложений
Организация учета
Приобретение
Последующая оценка
Доходы и расходы по финансовым
вложениям
Выбытие
Выбытие
Слайд 2709/27/2019
Характеристика финансовых вложений
Активы, по отношению к которым выполняются условия:
Наличие документов,
подтверждающих существование у организации права на финансовые активы и на получение денежных средств или другого имущества, вытекающие из этого права
Переход к организации финансовых рисков
Способность приносить в будущем экономические выгоды в форме процентов, дивидендов и пр.
Переход к организации финансовых рисков
Способность приносить в будущем экономические выгоды в форме процентов, дивидендов и пр.
Слайд 2809/27/2019
Характеристика финансовых вложений
Прямые инвестиции
Вложения средств в уставные капиталы других организаций
Вклады в
простое товарищество
Портфельные инвестиции
Приобретение ценных бумаг
Депозиты
Предоставленные другим организациям займы
Дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования
Портфельные инвестиции
Приобретение ценных бумаг
Депозиты
Предоставленные другим организациям займы
Дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования
Слайд 2909/27/2019
Не относятся к финансовым вложениям:
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
организацией
Векселя, полученные при расчетах за товары (работы, услуги)
Вложения в недвижимое и движимое имущество с целью получения дохода
Драгоценные металлы, ювелирные изделия, приобретенные не для осуществления деятельности
Активы, являющиеся основными средствами, материальными запасами, нематериальными активами
Векселя, полученные при расчетах за товары (работы, услуги)
Вложения в недвижимое и движимое имущество с целью получения дохода
Драгоценные металлы, ювелирные изделия, приобретенные не для осуществления деятельности
Активы, являющиеся основными средствами, материальными запасами, нематериальными активами
Слайд 3009/27/2019
Организация бухгалтерского учета
Счет 58 «Финансовые вложения» субсчета по видам
Единица учета финансовых
вложений выбирается организацией самостоятельно в зависимости от вида, способа приобретения и пр. (серия, договор)
Аналитический учет ведется в регистрах, разрабатываемых организацией самостоятельно (карточках, книгах)
Аналитический учет ведется в регистрах, разрабатываемых организацией самостоятельно (карточках, книгах)
Слайд 3109/27/2019
Информация, характеризующая единицу финансовых вложений
Наименование, номер, серия
Наименование эмитента
Номинальная цена
Цена приобретения
Количество
Дата приобретения
Срок
погашения
Место хранения
Дата и цена продажи
Место хранения
Дата и цена продажи
Слайд 3209/27/2019
Группировка данных о финансовых вложениях производится на основе классификации
Долгосрочные
Краткосрочные
Государственные и муниципальные
ценные бумаги
Ценные бумаги организаций
Ценные бумаги
Другие фин. вложения
имеющие текущую рыночную стоимость
текущая рыночная стоимость не определена
Слайд 3309/27/2019
Оценка при принятии к учету
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной
стоимости, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение
Прочие затраты (кроме сумм, уплаченных продавцу) в случае несущественности могут не учитываться в первоначальной стоимости и относятся к операционным расходам
Прочие затраты (кроме сумм, уплаченных продавцу) в случае несущественности могут не учитываться в первоначальной стоимости и относятся к операционным расходам
Слайд 3409/27/2019
Покупка ценных бумаг
Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»…………………………………………..ххх
Кт
сч. 51 «Расчетный счет»…………………………………ххх
Перечислены средства на покупку ценных бумаг
Дт сч. 58 «Финансовые вложения»………………….ххх
Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»………………………………………………..ххх
Право собственности на ценные бумаги перешло покупателю, ценные бумаги приняты по первоначальной стоимости
Перечислены средства на покупку ценных бумаг
Дт сч. 58 «Финансовые вложения»………………….ххх
Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»………………………………………………..ххх
Право собственности на ценные бумаги перешло покупателю, ценные бумаги приняты по первоначальной стоимости
Слайд 3509/27/2019
Предоставление займа
Дт сч. 58 «Финансовые вложения»………ххх
Кт сч. 51 «Расчетный счет»……………………..ххх
Предоставлен заем
в денежной форме
Слайд 3609/27/2019
Приобретение доли в уставном капитале
Дт сч. 58 «Финансовые вложения»…………………...ххх
Кт сч. 51
«Расчетный счет»…………………………..………ххх
Внесены в оплату вклада денежные средства
Дт сч. 58 «Финансовые вложения»………………..…ххх
Кт сч. 01 «Основные средства»…………………….............ххх
Кт сч. 91 «Операционные доходы» ………………..………ххх
(Дт сч. 91 «Операционные расходы»………………..ххх)
Внесены в счет вклада основные средства величина вклада выше остаточной стоимости основного средства (величина вклада меньше остаточной стоимости)
Внесены в оплату вклада денежные средства
Дт сч. 58 «Финансовые вложения»………………..…ххх
Кт сч. 01 «Основные средства»…………………….............ххх
Кт сч. 91 «Операционные доходы» ………………..………ххх
(Дт сч. 91 «Операционные расходы»………………..ххх)
Внесены в счет вклада основные средства величина вклада выше остаточной стоимости основного средства (величина вклада меньше остаточной стоимости)
Слайд 3709/27/2019
Последующая оценка ценных бумаг
Первоначальная стоимость ценных бумаг, по которым текущая рыночная
стоимость определяется, корректируется, разница относится на операционные доходы или расходы
Первоначальная стоимость долевых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, не изменяется
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления дохода может относиться на операционные доходы или расходы
Первоначальная стоимость долевых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, не изменяется
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления дохода может относиться на операционные доходы или расходы
Слайд 3809/27/2019
Корректировка первоначальной стоимости ценных бумаг, имеющих рыночную стоимость
Дт сч. 58 «Финансовые
вложения»
Кт сч. 91 «Операционные доходы»
На сумму разницы между первоначальной и рыночной стоимостью ценных бумаг, в случае если текущая (рыночная) стоимость возросла
Дт сч. 91 «Операционные расходы»
Кт сч. 58 «Финансовые вложения»
На сумму разницы между первоначальной и рыночной стоимостью ценных бумаг, в случае если текущая (рыночная) стоимость упала
Кт сч. 91 «Операционные доходы»
На сумму разницы между первоначальной и рыночной стоимостью ценных бумаг, в случае если текущая (рыночная) стоимость возросла
Дт сч. 91 «Операционные расходы»
Кт сч. 58 «Финансовые вложения»
На сумму разницы между первоначальной и рыночной стоимостью ценных бумаг, в случае если текущая (рыночная) стоимость упала
Слайд 3909/27/2019
Пример:
Организация владеет 100 акциями, приобретенными по цене 1000 руб./акц. Приняты на
учет 15 ноября. На 31 декабря рыночная цена акций данного выпуска изменилась и составляет 1100 руб./акц.
Разница составляет 10000 руб. (110000-100000)
31 декабря проведена корректировка первоначальной стоимости
Разница составляет 10000 руб. (110000-100000)
31 декабря проведена корректировка первоначальной стоимости
Слайд 4109/27/2019
Изменение первоначальной стоимости долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется
Дт
сч. 58 «Финансовые вложения»
Дт сч. 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 91 «Операционные доходы»
На сумму разницы увеличена сумма полученного в отчетном периоде дохода по долговой ценной бумаге, купленной с дисконтом
Дт сч. 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 58 «Финансовые вложения»
Кт сч. 91 «Операционные доходы»
На сумму разницы уменьшена величина полученного в отчетном периоде дохода по долговой ценной бумаге, купленной с премией
Дт сч. 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 91 «Операционные доходы»
На сумму разницы увеличена сумма полученного в отчетном периоде дохода по долговой ценной бумаге, купленной с дисконтом
Дт сч. 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 58 «Финансовые вложения»
Кт сч. 91 «Операционные доходы»
На сумму разницы уменьшена величина полученного в отчетном периоде дохода по долговой ценной бумаге, купленной с премией
Слайд 4209/27/2019
Пример:
Организация приобрела 100 облигаций по цене 1200 руб., номинальной стоимостью 1000
руб. Ежеквартально по облигации выплачивается процент из расчета 16% годовых от номинала, период обращения облигаций 5 лет.
Разница между номиналом и первоначальной стоимостью составляет 20000 руб.
Ежеквартально в момент начисления дохода (4000= 16%х100000:4) организация может уменьшить первоначальную стоимость на сумму 1000 руб. (20000:5:4), так чтобы к моменту погашения учетная стоимость облигации была равной номиналу.
Разница между номиналом и первоначальной стоимостью составляет 20000 руб.
Ежеквартально в момент начисления дохода (4000= 16%х100000:4) организация может уменьшить первоначальную стоимость на сумму 1000 руб. (20000:5:4), так чтобы к моменту погашения учетная стоимость облигации была равной номиналу.
Слайд 4409/27/2019
Расчет оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости
Записи
на счетах бухгалтерского учета не производятся.
Дисконтированная стоимость определяется:
P=S(1-nd), где
P- дисконтированная стоимость
S – номинал
n - дней до погашения
d – ставка
Дисконтированная стоимость определяется:
P=S(1-nd), где
P- дисконтированная стоимость
S – номинал
n - дней до погашения
d – ставка
Слайд 4509/27/2019
Пример:
Организация имеет вексель, срок платежа по векселю 15 ноября 2005 года,
вексельная сумма – 10000 руб.
Дисконтированная стоимость на 31 марта 2005 г. при ставке 15% годовых составит:
Р = 10000 (1-229/365х0,15) = 9100 (руб.)
Дисконтированная стоимость на 31 марта 2005 г. при ставке 15% годовых составит:
Р = 10000 (1-229/365х0,15) = 9100 (руб.)
Слайд 4609/27/2019
Обесценение финансовых вложений
Обесценение – устойчивое снижение стоимости финансовых вложений (по
которым не определяется текущая рыночная стоимость) ниже величины экономических выгод, которые планировали получить
Определяется расчетная стоимость, как разность между первоначальной и суммой снижения
Если проверка на обесценение на 31 декабря отчетного года подтверждает устойчивое снижение – создается резерв под обесценение финансовых вложений на сумму разницы между первоначальной и расчетной стоимостью за счет финансовых результатов
Счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»
Определяется расчетная стоимость, как разность между первоначальной и суммой снижения
Если проверка на обесценение на 31 декабря отчетного года подтверждает устойчивое снижение – создается резерв под обесценение финансовых вложений на сумму разницы между первоначальной и расчетной стоимостью за счет финансовых результатов
Счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»
Слайд 4709/27/2019
Создание резерва под обесценение финансовых вложений, рыночная стоимость которых не определяется
Дт
сч. 91 субсчет «Операционные
расходы – оценочные резервы»…….ххх
Кт сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»……………………..ххх
Создан резерв на сумму разницы между расчетной и первоначальной стоимостью
В следующих периодах:
Дт сч. 91 Кт сч. 59 – увеличен резерв
Дт сч. 59 Кт сч. 91 – уменьшен резерва
Кт сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»……………………..ххх
Создан резерв на сумму разницы между расчетной и первоначальной стоимостью
В следующих периодах:
Дт сч. 91 Кт сч. 59 – увеличен резерв
Дт сч. 59 Кт сч. 91 – уменьшен резерва
Слайд 4809/27/2019
Доходы и расходы по финансовым вложениям
Доходы в виде процентов (в т.ч.
периодические выплаты), дивидендов учитываются как операционные доходы в момент их получения или на дату возникновения права на их получение
Дт 51 «Расчетный счет»……………………….ххх
Кт 91 субсчет «Операционные доходы»…………ххх
Расходы (депозитарные услуги и др.) учитываются как операционные расходы
Дт 91 субсчет «Операционные расходы»…ххх
Кт 51 «Расчетный счет»……………………………….ххх
Дт 51 «Расчетный счет»……………………….ххх
Кт 91 субсчет «Операционные доходы»…………ххх
Расходы (депозитарные услуги и др.) учитываются как операционные расходы
Дт 91 субсчет «Операционные расходы»…ххх
Кт 51 «Расчетный счет»……………………………….ххх
Слайд 4909/27/2019
Оценка при выбытии
Стоимость ценных бумаг, имеющим рыночную стоимость, определяется по последней
оценке
Стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется:
Доли в уставных капиталах, предоставленные займы, депозитные вклады – по первоначальной стоимости
Ценные бумаги – по первоначальной стоимости единицы, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Выбранный способ применяется по группе финансовых вложений в течение года
Стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется:
Доли в уставных капиталах, предоставленные займы, депозитные вклады – по первоначальной стоимости
Ценные бумаги – по первоначальной стоимости единицы, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Выбранный способ применяется по группе финансовых вложений в течение года
Слайд 5009/27/2019
Пример расчета ФИФО оценки взвешенной:
Выбыло 160х10,69=1710;
10,69=(1000+600+110):160
Слайд 5109/27/2019
Выбытие финансовых вложений
Выбытие в результате:
Погашения (оплаты) – долговые ценные бумаги, предоставленные
займы и пр.
Продажи
Передачи в счет вклада в уставные капиталы других организаций
Передачи в счет погашения других обязательств
Продажи
Передачи в счет вклада в уставные капиталы других организаций
Передачи в счет погашения других обязательств
Слайд 5209/27/2019
Выбытие финансовых вложений
Дт 51 «Расчетный счет»……………………….ххх
Кт 58 «Финансовые вложения»…………………..ххх
На сумму, полученную
при погашении облигации, займа, векселя
Дт 51 «Расчетный счет»……………………….ххх
Кт 91 субсчет «Операционные доходы»……….ххх
Дт 91 субсчет «Операционные расходы»…ххх
Кт 58 «Финансовые вложения»…………………..ххх
Продажа ценных бумаг: получены деньги от продажи, списана учетная стоимость, результат на счете 91
Дт 51 «Расчетный счет»……………………….ххх
Кт 91 субсчет «Операционные доходы»……….ххх
Дт 91 субсчет «Операционные расходы»…ххх
Кт 58 «Финансовые вложения»…………………..ххх
Продажа ценных бумаг: получены деньги от продажи, списана учетная стоимость, результат на счете 91
