Податок на додану вартість презентация

кафедра фіскальної політики і страхування
к.е.н., доцент А. В. Кириченко

Податок на додану вартість
План










Київ – 2018






2009

 

1. Економічна сутність ПДВ та його запровадження у світі
2. Платники податку
3. Операції, що є об’єктом оподаткування, не є об’єктом та звільнені від оподаткування
4. База оподаткування
5. Ставки податку
6. Порядок обчислення і сплати податку
7. Податкові періоди і терміни сплати податку

стягується на всіх стадіях руху товару від виробника до кінцевого споживача, де кожен учасник процесу його виробництва та реалізації сплачує податок відповідно до того, наскільки він збільшив вартість матеріальних ресурсів, що надійшли до нього.

в 20-х рр. XX ст.
Сучасна форма цього податку була розроблена й описана французьким економістом Морісом Лоре.

р.);
Бразилії (1967 р.);
Данії (1967 р.).

роль у його розповсюдженні відіграла Перша Директива Ради ЄС від 11 квітня 1967 р. щодо гармонізації законодавства держав-членів в якій ПДВ проголошувався основним непрямим податком для країн-членів ЄС.

травня 1977 р. про гармонізацію законодавства Держав-членів, що передбачила гармонізацію основних елементів ПДВ: визначення платників податку; операцій, що підлягають оподаткуванню; виникнення податкових зобов'язань з ПДВ; бази оподаткування; структури та рівня ставок; спільного переліку звільнень від ПДВ; тощо.

за своїм добровільним рішенням як платник податку;
особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України.

що підлягають оподаткуванню нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
ввезення товарів на митну територію України;
вивезення товарів за межі митної території України;
постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

майна у схов (оренду);
передачі майна в заставу (іпотеку) кредитору;
надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування;
обігу банківських металів, інших валютних цінностей;
переказ коштів, інкасація, розрахунково-касове обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, управління коштами та цінними паперами;
виплат у грошовій формі заробітної плати, а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій;
виплат дивідендів, роялті;

вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро;
ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна вартість яких не перевищує еквівалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення;
ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України.

Їх звільнення передбачено 112 Директивою Ради ЄС, тобто відноситься до стандартних звільнень.
Директивою рекомендовано звільняти від податку основні освітні та медичні послуги. Основним аргументом на користь державної підтримки освіти та медицини є значні позитивні зовнішні ефекти.
112 Директивою Ради ЄС рекомендується звільняти від ПДВ ще ряд товарів та послуг, наприклад, благодійні послуги; послуги державних або інших визнаних державою організацій у сфері культури; транспортні послуги хворим або травмованим за допомогою спеціальних транспортних засобів тощо.

для немовлят;
постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами;
постачання технічних та інших засобів реабілітації;
постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню;
постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я;
постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом;
постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення;
надання благодійної допомоги.

вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем.

ПДВ.
Диференціація податкових ставок, зокрема, застосування ставок, нижчих від стандартної, має місце тому, що ПДВ повинні обкладатися усі товари та послуги. Окремі з них мають особливо важливе соціальне значення. З цією метою 112 Директивою Ради ЄС передбачено обкладання зниженими ставками продуктів харчування.

% (основна);
0 %;
7 %.

експорту; у митному режимі реекспорту; у митному режимі безмитної торгівлі; у митному режимі вільної митної зони.
постачання товарів: для заправки або забезпечення морських, повітряних суден, космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі, наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України; магазинами безмитної торгівлі.
постачання послуг: міжнародні перевезення пасажирів, багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським, річковим, авіаційним транспортом; послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.

територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні;
постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань.

на додану вартість:
прямий адитивний або бухгалтерський прямий метод віднімання
непрямий адитивний метод
непрямий метод віднімання або кредитний метод

податку до бюджету як різниці між сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з продажем товарів, і сумою податку, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, спожитих у процесі виробництва (сумою податкового кредиту):
VAT = tQ – tI,

де Q - випуск (продаж);
I - витрати (купівля);
t - ставка податку.

від суми податкового зобов’язання (ПЗ) суми податкового кредиту (ПК):

ПДВ = ПЗ-ПК

При позитивному значенні суми, вона підлягає сплаті до бюджету, при від’ємному – платник має право на її відшкодування з бюджету.

(в складі вартості проданих, або оплачених покупцем товарів, робіт, послуг).

зменшити податкове зобов’язання  за звітний період. До ПК відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

можливість виникнення ситуації, коли за певний податковий період сума, віднесена на зменшення ПЗ (сума ПК), перевищує суму ПДВ, що належить до сплати (суму ПЗ), тобто має місце переплата податку або від'ємне сальдо платежів ПДВ до бюджету.
Нормальне функціонування суб'єктів господарювання передбачає повернення з бюджету суми переплаченого податку одразу після закінчення податкового періоду, в якому така переплата виникла. Країнам, що розвиваються, та з перехідною економікою важко дотримуватись моделі негайного відшкодування переплаченого податку. Це приводить до застосування перенесення від'ємного значення на зменшення зобов'язань із ПДВ у наступних податкових періодах.

передбачає необхідність визначення факту виникнення і ПЗ, і права на ПК. У міжнародній практиці щодо цього застосовується три методи:
метод нарахувань, відповідно до якого ПЗ з ПДВ виникає тоді, коли відбувається поставка товарів або послуг;
касовий метод, згідно з яким виникнення ПЗ пов'язано з оплатою товарів та послуг;
гібридний метод, що передбачає одночасне застосування методу нарахувань і касового методу.

та право на ПК виникають або за фактом поставки товарів та послуг, або за фактом їх оплати;
2) ПЗ виникає згідно з методом нарахувань, а право на ПК – згідно з касовим методом;
3) ПЗ і право на ПК виникають за правилом події, що сталася раніше (першої з подій): або поставки товарів та послуг, або їх оплати.
.

податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг;
дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.

відбулася раніше:
дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;
дата отримання платником податку товарів/послуг.

місяць.
Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Сума податкового зобов’язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації.