Особливості справляння фіксованого сільськогосподарського податку презентация

економіки
ІНСТИТУТ БІЗНЕС-ОСВІТИ

Київ – 2015

Податкове право України

Викладач:
доцент кафедри ПРЕ, к.ю.н.,
доцент Хатнюк Наталія Сергіївна

Студент:
ІБО ПРЕ, 1 групи, 2 курс ,
заочна форма навчання (2015)
Миколаєнко Олексій

Особливості справляння фіксованого сільськогосподарського податку

його особливості.
2. Історія розвитку правових засад справляння фіксованого сільськогосподарського податку

3. ОСНОВНИЙ ЗМІСТ
3.1. Платники ФСП
3.2. Об’єкт оподаткування
3.3. База оподаткування
3.4. Ставки
3.5. Податкові періоди та звітність
3.6. Порядок обчислення податку
3.7. Порядок набуття статусу платника ФСП
3.8. Скасування реєстрації платника податку

4. ВИСНОВКИ

5. ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Зміст

дане питання набуло додаткової актуальності в світі суттєвих змін, внесених до податкового законодавства, якими, зокрема, було віднесено такий податковий платіж, як фіксований сільськогосподарський податок до складу спеціальних податкових режимів.
Спеціальний податковий режим - це система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів. Спеціальний податковий режим може передбачати особливий порядок визначення елементів податку та збору, звільнення від сплати окремих податків та зборів. Спеціальні податкові режими встановлюються та застосовуються у випадках і порядку, визначених виключно Податковим Кодексом України.
Перехід сільськогосподарських товаровиробників на сплату фіксованого сільськогосподарського податку спростив нарахування податкових платежів, а також зменшив рівень податкового навантаження на сільськогосподарські підприємства та фермерські господарства, які виробляють товарну сільськогосподарську продукцію,
Правовою основою розгляду оподаткування ФПС в даній роботі є Податковий кодекс України, яки був прийнятий 02 грудня 2010 року.
Метою даної роботи є дослідження та розкриття правових засад справляння фіксованого сільськогосподарського податку в Україні.
Головними завданнями для досягнення поставленої мети є проведення оцінку справляння фіксованого сільськогосподарського податку, виявити його негативні сторони та надати можливі шляхи усунення.

ВСТУП

порядок його справляння та інші його складові й елементи і регламентується розділом XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі - ПКУ).
Відповідно до підпункту 14.1.256 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України фіксований сільськогосподарський податок (далі - ФСП) – це податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках від її нормативної оцінки та сплату якого замінює сплату окремих податків і зборів.

Фіксований сільськогосподарський податок

Головна мета ФСП

Підтримка виробництва сільськогосподарської продукції
для цього застосовується окрема система заходів з оподаткування:(встановлюються спеціальні правила нарахування і сплати податків для визначених категорій сільськогосподарських товаровиробників), також він становить окрему підсистему в межах загального режиму оподаткування – базується на загальній системі оподаткування та не може існувати самостійно від неї.

№ 8, ст. 451-452

№ 10

шляхом перетворення

усіх осіб окремо, які зливаються або приєднуються

п. 301.1.
ст. 301 ПКУ

податку в рік утворення,
якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік всіма товаровиробниками, які беруть участь у їх утворенні, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Утворені шляхом поділу або виділення

.

п. 301.2.

п. 301.3.

п. 301.4.

п. 301.5.

ст. 301 ПКУ

у користування, у тому числі на умовах оренди.

Ст. 302 ПКУ

та/або

та/або

Сільськогосподарські угіддя
(ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) –
нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь
проведена за станом на
1 липня 1995 року

Землі водного фонду
(внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) –
нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на
1 липня 1995 року.

База оподаткування

Ст. 303 ПКУ

розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди)

Ст. 304 ПКУ

Розмір ставок податку
з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, -0,09

для багаторічних насаджень - 0,09
(крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях)

для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,03

для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 1,0

для земель водного фонду - 0,45

Під спеціалізацією на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті слід розуміти перевищення частки доходу, отриманого від реалізації такої продукції та продукції її переробки двох третин доходу (66 відсотків) від реалізації усієї власновиробленої сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки.

податковий (звітний) рік починається
з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року

Податковий (звітний) рік
для сільськогосподарських товаровиробників, що ліквідуються,
- період з початку року до їх фактичного припинення

Попередній податковий (звітний) рік
для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників - період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року

п. 305.1

п. 305.2

п. 305.4

п. 305.3

Податковий (звітний) період

Ст. 305.3 ПКУ

останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:

I квартал

IІ квартал

IІІ квартал

IV квартал

10%

10%

50%

30%

п. 306.1
Ст. 306 ПКУ

п. 306.2
Ст. 306 ПКУ

Порядок нарахування та строки сплати ФСП

щодо 75-відсоткового критерію частки сільськогосподарського товарови-робництва у зв'язку із виникненням обставин непереборної сили у попередньому податковому (звітному) році, до таких платників податку в наступному податковому (звітному) році не застосовується вимога, згідно з якою частка сільськогосподарського товарови-робництва повинна дорівнювати або перевищувати 75 відсотків.

Такі платники податку для підтвердження статусу платника податку подають податкову декларацію разом із рішенням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, обласних рад про наявність обставин непереборної сили та перелік суб'єктів господарювання, що постраждали внаслідок таких обставин.

У разі якщо у податковому (звітному) році частка сільськогосподарського товаровиробництва становить менш як 75 відсотків, сільськогосподарський товаровиробник сплачує податки у наступному податковому (звітному) році на загальних підставах.

п. 308.5
Ст. 308 ПКУ

п. 309.1
Ст. 309 ПКУ

вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, а також продукції рибництва, виловленої (зібраної), розведеної, вирощеної у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах), та продуктів її переробки на власних підприємствах або орендованих виробничих потужностях;

реалізації продукції рослинництва на закритому ґрунті та продуктів її переробки на власних підприємствах або орендованих виробничих потужностях;

реалізації продукції тваринництва і птахівництва та продуктів її переробки на власних підприємствах або орендованих виробничих потужностях;

реалізації сільськогосподарської продукції, що вироблена із сировини власного виробництва на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства.

такої реєстрації

якщо такий платник податку ліквідується, у тому числі шляхом злиття, приєднання або перетворення

у разі встановлення за результатами документальної перевірки недотримання платником податку положень статті 301 ПКУ. При цьому такий платник податку зобов'язаний перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування починаючи з наступного місяця після місяця, у якому було встановлено таке порушення.

за рішенням органу державної податкової служби

п. 308.6
Ст. 308 ПКУ

показників рівня рентабельності, найнижчий рівень заробітної плати по галузі – проблема розробки методів та заходів державної підтримки сільськогосподарських підприємств, які б забезпечили конкурентоспроможність її продукції на внутрішньому та зовнішньому ринках виходять на перше місце. І хоча введення спрощеної системи оподаткування у вигляді справляння ФСП знано зменшує рівень податкового навантаження на сільськогосподарських товаровиробників, для суб'єктів господарювання залишається ряд дискримінаційних умов.
Зокрема, обмеження для суб'єктів господарювання, які здійснюють реалізацію декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра. Якщо прибуток від указаної діяльності перевищує 50%, то вони не можуть набути статусу платника ФСП (пп. 301.6.1 п.301.6 ст. 301). З цим можна погодитись частково, оскільки насьогодні великої актуальності створення ландшафтних дизайнів територій, для цього також використовуються декоративні рослини і цей напрямок сільського господарства потрібно розвивати.
Належність витрат, пов'язаних з модернізацією та оновленням основних фондів сільськогосподарських товаровиробників можливо визначити до витрат, що зменшують обсяг реалізації. Це важливо, враховуючи великий відсоток морального зносу та подекуди непридатність до використання. Такий крок дозволив би ліквідувати дискримінаційні умови оподаткування, надавши рівні умови, які враховували б результати роботи сільськогосподарських виробників.
Існуючий на даний час підхід до оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком потребує реформування, перш за все через врахування критеріїв величини, виду сільгоспвиробництва та ресурсного потенціалу. При цьому сам ФСП має бути збережено саме у вигляді спеціального податкового режиму, який використовується саме в такому вигляді у аграрно-розвинутих країнах зі сформованою та відносно сталою податковою системою.

Висновки

– Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Закон України від 15.01.1998 № 25/98-ВР «Про запровадження в порядку експерименту єдиного (фіксованого) податку для сільськогосподарських товаровиробників » (втратив чинність). // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/25/98-%D0%B2%D1%80
Закон України від 17.12.1998 № 320-XIV «Про фіксований сільськогосподарський податок» (втратив чинність). //[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/320-14
Постанова Кабінету Міністрів України від 23.03.1995р. № 213 “Про Методики нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів» //[Електронний ресурс]. – Режим доступу http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/213-95-%D0%BF
Постанова Кабінету Міністрів України від 31.10.2011р. №1185 “Про внесення змін до Методики нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів» //[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1185-2011-%D0%BF
Андрієвський К.В. Спеціальні податкові режими: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.07; Національна юридична академія України ім. Ярослава Мудрого. – Х., 2009.- 20с.
Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3т // кол авторів (заг редакція М.Я. Азарова) – К.: Міністерство фінансів України, Нац. Ун-т ДПС України, 2010 – Т.3. – 725с.
Покатаєва О.В. Правові основи справляння фіксованого сільськогосподарського податку за чинним законодавством України: канд. екон. наук; Південноукраїнський правничий часопис. № 2 – 2011, ст. 219-221
Сарана С.В. Фіксований сільськогосподарський податок як спеціальний податковий режим.// Форум права – 2011- № 4., ст. 651-656
Про фіксований сільськогосподарський податок. Лист ДПС України від 16.02.2012 № 4790/7/15-2217ф // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://minrd.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/fiksovaniy-silskogospod/listi-dps-ukraini/61265.html
Щодо справляння фіксованого сільськогосподарського податку та застосування спеціального режиму. Інформаційний лист від 28.12.2012р. № 2614/12/13-13 Інформаційний лист. – Головам апеляційних адміністративних судів. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/v2614760-12

Перелік використаних джерел