Налогообложение железнодорожных предприятий. Источники государственных доходов презентация

оценки налоговых систем.
Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожных предприятий:
НДС
Налог на имущество
Налог на прибыль

принадлежащих ему факторов производства.

Законное право принуждения позволяет государству безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора

органов.

Односторонний характер установления налога
Право парламента утверждать налог – есть выражение права народа соглашаться на уплату налога.
(закон о референдуме запрещает выносить на референдум вопросы о налогах и бюджете)

Налог индивидуально безвозмезден

Налог взыскивается на условиях безвозвратности

счет собственных средств
носитель налога - лицо, которое в конечном итоге несет на себе его тяжесть;
Объект налогообложения – те действия, события, состояния, которые обуславливают субъекта уплатить налог;
Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога
Источник налога – доход из которого выплачивается налог;

Обязательные элементы закона о налоге

существенных условий налогообложения.

принципы налогообложения;
 
система налогового законодательства;
 
порядок и условия налогового производства;
 
участники налоговых отношений их права, обязанности и ответственность;
 
виды налогов (система налогов);
 
порядок установления и ввода в действие налогов;
 
формы и методы налогового контроля;

способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
 
порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней.

полезных ископаемых
-Водный налог

-Налог на имущество организаций
-Транспортный налог
-Налог на игорный бизнес

-земельный налог
- налог на имущество физических лиц

Система налогов РФ

(НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
ЕСН (утратил силу с 01.01.2010 г.)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Государственная пошлина

Система налогов и сборов в РФ

Ч.I НК РФ)

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц

Система налогов и сборов в РФ

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

система налогообложения (УСН)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Система налогов и сборов в РФ

«Об основах налоговой системы в РФ»
(окончательно утратил силу с 01.01.2005 г.)


Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

- Часть I НК РФ
(ФЗ от 31.07.1998 №147-ФЗ, вступил в силу 01.01.1999г.)

- Часть II НК РФ
(ФЗ от 05.08.2000 №117-ФЗ, вступил в силу 01.01.2001г.)

1998г.)



Министерство РФ по налогам и сборам
(1999г. - 2004г.)



Федеральная налоговая служба (ФНС России)
(осень 2004г. – настоящее время)

ФНС России


2. Федерально-окружной уровень
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам


3. Региональный уровень
Управления ФНС по субъектам РФ
Специализированные инспекции ФНС России межрайонного уровня



4. Местный уровень
Инспекции ФНС межрайонного уровня
Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления

социальной справедливости.

эти подходы противоречат друг другу;
представления о социальной справедливости не совпадают у различных слоев общества
строго не формализуемы.

необходимость использования практически ориентированных критериев, позволяющих сопоставлять варианты, отбирая лучшие из имеющихся

налогообложения
Прозрачность налоговой системы
Соотношение критериев

Не существует налогов, которые соответствовали бы одновременно всем описанным критериям.

налогов

Характеристики налоговой системы

иной объект налогообложения и распределяя налоговые обязательства, государство стремится не только использовать разнообразные пути пополнения бюджета, но и воздействовать на поведение плательщиков.

накопления материальных благ (облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, капитал)


косвенные налоги — взимаются в процессе расходования материальных благ (НДС, акцизы, таможенные пошлины.

предприятия

Значения обоих показателей зависят от размеров и состава активов предприятия, величины оборота и прибыли, структуры расходов и т.д.

доходов, относятся

НДС, налог на прибыль (федеральные)

налог на имущество (региональный).

Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожных организаций

налогам, млрд. руб.

2010 2011 +/- %
Всего по налогам и сборам 253,0 256,6 +3,6 101,4
в том числе:
Федеральный бюджет из них: 62,5 47,5 -15,0 76,0
НДС 57,7 43,8 -13,9 75,9
Налог на прибыль 4,6 3,5 -1,1 76,1

Региональные и местные бюджеты 108,7 97,5 -11,2 89,7
из них:
Налог на прибыль 41,2 27,3 -13,9 66,3
Налог на доходы физических лиц 45,5 49,0 3,5 107,7
Налог на имущество 19,9 18,9 -1,0 95,0
Земельный налог 1,8 1,8 0,0 100,0
Внебюджетные фонды 81,8 111,6 29,8 136,4
в том числе:
Страховые взносы 79,9 109,7 29,8 137,3
Фонд страхования от несчастных случаев 1,9 1,9 0,0 100,0

Уплата налоговых платежей ОАО «РЖД» (млрд. руб)

81,0 113,8 +32,8 140,4
Пенсионный фонд 60,85 85,59 +24,74 140,7
Фонд социального страхования 8,77 9,50 +0,73 108,3
Фонд медицинского страхования 9,40 16,78 +7,38 178,5
Фонд страхования от несчастных случаев 1,99 1,88 -0,11 94,3

Суммы начисленных налоговых платежей по налогам и сборам ОАО «РЖД» за 2010-2011 гг. млрд. руб.

2010 2011 +/- %

2012 2013 +/- %
Всего по налогам и сборам 250,8 239,6 -11,2 95,5

Федеральный бюджет 28,7 28 -0,7 97,5

НДС 23,93 27,03 3,1 112,9
Налог на прибыль 4,61 0,8 -3,81 17,5


Региональные и местные бюджеты 110,4 90,3 -20,1 81,9
из них:
Налог на прибыль 36,39 5,6 -30,79 15,4
Налог на доходы физических лиц 51,5 54,32 2,82 105,5
Налог на имущество 20,36 28,42 8,06 139,6
Земельный налог 1,75 1,66 -0,09 94,7


Внебюджетные фонды 111,8 121,3 9,5 108,5

Уплата налоговых платежей ОАО «РЖД» (млрд. руб)

111,8 121,3 9,5 108,5

Пенсионный фонд 82,3 89,9 7,7 109

Фонд социального страхования 10,1 10,7 0,6 106

Фонд медицинского страхования 17,8 18,9 1,1 106
Фонд страхования
от несчастных случаев 1,68 1,76 0,08 104,6

2012 2013 +/- %

Уплата платежей ОАО «РЖД» во внебюджетные фонды (млрд. руб)

к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных доходов предприятия (методика Минфина РФ)
-не характеризует влияние налогов на финансовое состояние и не учитывает структуру налогов в выручке

отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов к сумме добавленной стоимости
добавленной стоимости - операционный доход (разность между валовой выручкой (с НДС) за вычетом материальных затрат).

3. отношение суммы выплаченных (начисленных) прямых налогов к прибыли после налогообложения

Методы расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта