Налогообложение железнодорожных предприятий. Источники государственных доходов презентация

Содержание

Источники государственных доходов. Доходы субъекта рыночной экономики - за счет использования принадлежащих ему факторов производства. Законное право принуждения позволяет государству безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для

Слайд 1Налогообложение железнодорожных предприятий
Вопросы
Общая характеристика и отличительные особенности налоговой системы РФ.
Критерии

оценки налоговых систем.
Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожных предприятий:
НДС
Налог на имущество
Налог на прибыль


Слайд 2 Источники государственных доходов.

Доходы субъекта рыночной экономики - за счет использования

принадлежащих ему факторов производства.

Законное право принуждения позволяет государству безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора

Слайд 3Налоги - обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных

органов.

Односторонний характер установления налога
Право парламента утверждать налог – есть выражение права народа соглашаться на уплату налога.
(закон о референдуме запрещает выносить на референдум вопросы о налогах и бюджете)

Налог индивидуально безвозмезден

Налог взыскивается на условиях безвозвратности


Слайд 4Субъект налогообложения – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за

счет собственных средств
носитель налога - лицо, которое в конечном итоге несет на себе его тяжесть;
Объект налогообложения – те действия, события, состояния, которые обуславливают субъекта уплатить налог;
Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога
Источник налога – доход из которого выплачивается налог;

Обязательные элементы закона о налоге


Слайд 5Налоговая система — совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве

существенных условий налогообложения.


принципы налогообложения;
 
система налогового законодательства;
 
порядок и условия налогового производства;
 
участники налоговых отношений их права, обязанности и ответственность;
 
виды налогов (система налогов);
 
порядок установления и ввода в действие налогов;
 
формы и методы налогового контроля;

способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
 
порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней.











Слайд 6
-НДС
-Акцизы
-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
-Налог на прибыль
-Налог на добычу

полезных ископаемых
-Водный налог

-Налог на имущество организаций
-Транспортный налог
-Налог на игорный бизнес

-земельный налог
- налог на имущество физических лиц

Система налогов РФ


Слайд 7Федеральные налоги (ст.13, гл.2, Ч.I НК РФ)
Налог на добавленную стоимость

(НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
ЕСН (утратил силу с 01.01.2010 г.)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Государственная пошлина

Система налогов и сборов в РФ


Слайд 8Региональные налоги (ст.14, гл.2, Ч.I НК РФ)


Местные налоги (ст.15, гл.2,

Ч.I НК РФ)

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц




Система налогов и сборов в РФ

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес


Слайд 9Специальные налоговые режимы (ст.18, гл.2, Ч.I НК РФ)
Единый сельскохозяйственный налог
Упрощенная

система налогообложения (УСН)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции




Система налогов и сборов в РФ


Слайд 10Основные законодательные акты
Закон РФ № 2118-1 от 27.12.1991г.


«Об основах налоговой системы в РФ»
(окончательно утратил силу с 01.01.2005 г.)


Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

- Часть I НК РФ
(ФЗ от 31.07.1998 №147-ФЗ, вступил в силу 01.01.1999г.)

- Часть II НК РФ
(ФЗ от 05.08.2000 №117-ФЗ, вступил в силу 01.01.2001г.)



Слайд 11Налоговые органы РФ
Государственная налоговая служба РФ
(1991г. -

1998г.)



Министерство РФ по налогам и сборам
(1999г. - 2004г.)



Федеральная налоговая служба (ФНС России)
(осень 2004г. – настоящее время)







Слайд 12Структура налоговых органов РФ
1. Федеральный уровень
Минфин России
ФНС России
Специализированные межрегиональные инспекции

ФНС России


2. Федерально-окружной уровень
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам


3. Региональный уровень
Управления ФНС по субъектам РФ
Специализированные инспекции ФНС России межрайонного уровня



4. Местный уровень
Инспекции ФНС межрайонного уровня
Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления






Слайд 132.Критерии оценки налоговых систем
оценка налоговой системы с позиций:
1. экономической эффективности

социальной справедливости.

эти подходы противоречат друг другу;
представления о социальной справедливости не совпадают у различных слоев общества
строго не формализуемы.

необходимость использования практически ориентированных критериев, позволяющих сопоставлять варианты, отбирая лучшие из имеющихся

Слайд 14Организационная простота
эффективность налогообложения тем выше, чем ниже издержки сбора налогов.
Гибкость

налогообложения
Прозрачность налоговой системы
Соотношение критериев

Не существует налогов, которые соответствовали бы одновременно всем описанным критериям.

Слайд 15доля налогов в доходах бюджета

налоговый гнет (налоговое бремя)

соотношение прямых и косвенных

налогов

Характеристики налоговой системы


Слайд 16


Признаки классификации выделяются исходя из целей анализа
Выбирая тот или

иной объект налогообложения и распределяя налоговые обязательства, государство стремится не только использовать разнообразные пути пополнения бюджета, но и воздействовать на поведение плательщиков.


Слайд 17Классификация налогов по объектам обложения:
прямые – взимаются в процессе приобретения и

накопления материальных благ (облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, капитал)


косвенные налоги — взимаются в процессе расходования материальных благ (НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Слайд 18
Структура налоговой нагрузки
отражает доли основных налогов в общей сумме налоговых платежей

предприятия

Значения обоих показателей зависят от размеров и состава активов предприятия, величины оборота и прибыли, структуры расходов и т.д.


Слайд 19Для железнодорожных организаций наиболее значимыми налогами, через которые изымается существенная часть

доходов, относятся

НДС, налог на прибыль (федеральные)

налог на имущество (региональный).

Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожных организаций


Слайд 20Налоговые платежи ОАО «РЖД» 2005-2008гг, млрд.руб.


Платежи ОАО «РЖД» по отдельным

налогам, млрд. руб.

Слайд 21
Структура налоговых платежей ОАО «РЖД» в разрезе бюджетов, млрд. руб.



Слайд 22
Наименование

2010 2011 +/- %
Всего по налогам и сборам 253,0 256,6 +3,6 101,4
в том числе:
Федеральный бюджет из них: 62,5 47,5 -15,0 76,0
НДС 57,7 43,8 -13,9 75,9
Налог на прибыль 4,6 3,5 -1,1 76,1

Региональные и местные бюджеты 108,7 97,5 -11,2 89,7
из них:
Налог на прибыль 41,2 27,3 -13,9 66,3
Налог на доходы физических лиц 45,5 49,0 3,5 107,7
Налог на имущество 19,9 18,9 -1,0 95,0
Земельный налог 1,8 1,8 0,0 100,0
Внебюджетные фонды 81,8 111,6 29,8 136,4
в том числе:
Страховые взносы 79,9 109,7 29,8 137,3
Фонд страхования от несчастных случаев 1,9 1,9 0,0 100,0

Уплата налоговых платежей ОАО «РЖД» (млрд. руб)


Слайд 23
Внебюджетные фонды

81,0 113,8 +32,8 140,4
Пенсионный фонд 60,85 85,59 +24,74 140,7
Фонд социального страхования 8,77 9,50 +0,73 108,3
Фонд медицинского страхования 9,40 16,78 +7,38 178,5
Фонд страхования от несчастных случаев 1,99 1,88 -0,11 94,3

Суммы начисленных налоговых платежей по налогам и сборам ОАО «РЖД» за 2010-2011 гг. млрд. руб.

2010 2011 +/- %


Слайд 24
Наименование

2012 2013 +/- %
Всего по налогам и сборам 250,8 239,6 -11,2 95,5

Федеральный бюджет 28,7 28 -0,7 97,5

НДС 23,93 27,03 3,1 112,9
Налог на прибыль 4,61 0,8 -3,81 17,5


Региональные и местные бюджеты 110,4 90,3 -20,1 81,9
из них:
Налог на прибыль 36,39 5,6 -30,79 15,4
Налог на доходы физических лиц 51,5 54,32 2,82 105,5
Налог на имущество 20,36 28,42 8,06 139,6
Земельный налог 1,75 1,66 -0,09 94,7


Внебюджетные фонды 111,8 121,3 9,5 108,5

Уплата налоговых платежей ОАО «РЖД» (млрд. руб)


Слайд 25Внебюджетные фонды

111,8 121,3 9,5 108,5

Пенсионный фонд 82,3 89,9 7,7 109

Фонд социального страхования 10,1 10,7 0,6 106

Фонд медицинского страхования 17,8 18,9 1,1 106
Фонд страхования
от несчастных случаев 1,68 1,76 0,08 104,6

2012 2013 +/- %

Уплата платежей ОАО «РЖД» во внебюджетные фонды (млрд. руб)


Слайд 26отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов

к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных доходов предприятия (методика Минфина РФ)
-не характеризует влияние налогов на финансовое состояние и не учитывает структуру налогов в выручке

отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов к сумме добавленной стоимости
добавленной стоимости - операционный доход (разность между валовой выручкой (с НДС) за вычетом материальных затрат).

3. отношение суммы выплаченных (начисленных) прямых налогов к прибыли после налогообложения


Методы расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта


Обратная связь

Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое ThePresentation.ru?

Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика