Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности презентация

налогов и налогообложения СГСЭИ РЭУ им. Плеханова

Савиновой Татьяной Кондратьевной

налогообложения иностранных юридических лиц в РФ

1.3. Особенности налогообложения иностранных физических лиц в РФ

товаро-производственого сотрудничества, торговых и валютно-финансовых отношений.

Планирование объемов внешнеэкономических связей и определение перечня внешнеторговой номенклатуры осуществляется на правительственном уровне

, предприятий и производственных объединений) с полной степенью самостоятельности в выборе иностранного партнера, номенклатуры товара для экспортно-импортной сделки, определение цены и стоимости контракта, объема и срока поставки, а сама деятельность ВЭД предприятия является частью его производственно-хозяйственной деятельности, заявленной в учредительных документах.
(Предприятие- участник ВЭД- это самостоятельное юридическое лицо согласно ГК РФ).

ВЭД могут осуществлять также общественные организации и объединения, которые могут вступать в международные неправительственные объединения, поддерживать международные контакты, заключать соглашения.

трудовых, сырьевых и финансовых ресурсах;
Характер политических отношений;
Различный уровень научно-технического развития;
Особенности географического положения и природных климатических условий.

обмен, патенты, ноу-хау)

Совместного предпринимательства (инвестирование производственного или денежного капитала в глобальные проекты)

Международной торговли услугами (консалтинговые финансовые ,брокерские, страховые услуги , туризм, перевозки, коммуникации)

Научно-технического сотрудничества (научный, культурный обмен и спортивные мероприятия)

Валютно-финансовых ,кредитных отношений (платежи на всех этапах сделок ВЭД, ведение текущих и валютных счетов)

на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе;

Экспорт товара - вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

могут быть как налоговыми резидентами и нерезидентами

основывается на понятиях международного
налогового права:

Налоговый суверенитет-право любого государства устанавливать любые налоги на любые доходы в рамках национальных границ;

Налоговая юрисдикция-территория внутри которой действуют соответствующие налоговые законы;

Налоговый домицилий-совокупность признаков, определяющих физическое или юридическое лицо налогоплательщиком;

Принцип резидентства и территориальности-заявляется и соблюдается в международных соглашениях направленных на избежание двойного налогообложения

нахождения его налогового домицилия

определенной юрисдикции
(территории , страны где установлена обязанность платить налоги)

регистрации (инкорпорации);
-наличие в данной юрисдикции « резиденции», офиса на правах собственности или постоянного законного владения.
(В РФ иностранное юридическое лицо может быть налоговым резидентом только через образование постоянного представительства –ст . 306 НК РФ; а без образования постоянного представительства в случае получения доходов от источников в РФ (дивиденды и пр.доходы)

интересов (постоянная работа, семья - страны ЕС);

Гражданство (США. Канада, Австралия);

Время пребывания в данной юрисдикции.

например, в РФ, как и большинстве государств мира, признается налоговым резидентом лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев - ст. 11 НК РФ

полученные на данной территории подлежат налогообложению в юрисдикции их образования

страны (экспортеры капитала)-
это означает, что налоговый резидент уплачивает налоги с мирового дохода, т.е с доходов полученных как внутри страны так и за ее пределами.

Принцип территориальности – страны развивающиеся ( импортеры капитала)-
налоги уплачиваются с доходов полученных только внутри страны

возникновению
международного двойного налогообложения

которое устраняется посредством международных договоров между двумя странами об его устранении.
(Россия имеет такие договора со 156 странами мира)

одного налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период времени, в результате чего возникают идентичность налогового платежа, тождественность объекта налогообложения, субъекта налогообложения и сроков уплаты налогов.

уровень налоговой нагрузки, способствует повышению цен на товары и услуги, а также может привести к нежелательным изменениям в перемещении капиталов из одной страны в другую и общему снижению эффективности использования капиталов.

(для стимулирования иностранных инвестиций)

сумму налогов, уплаченную за рубежом налогоплательщиком

уплате налогов на доходы и имущество

источников и различные налоговые льготы -инвестиционные кредиты, вычеты, необлагаемые резервы.

Обычно применяется при обложении налогами на дары и наследства, и он является самым невыгодным для налогоплательщика

изменения в применение этих методов либо предусматривать замену метода в соответствии с законодательством на другой метод, более льготный для налогоплательщика.

Согласно общему правилу, налоговые соглашения не могут использоваться в целях ухудшения условий налогообложения для налогоплательщика, и если такое все же случается, то налогоплательщик всегда имеет право выбора между внутренней нормой и нормой, предусмотренной налоговым соглашением.

Федерации и законодательно регулируется:
Налоговым кодексом РФ ,
Таможенным кодексом РФ,
Таможенным кодексом Таможенного Союза,
Международными актами и договорами РФ
и прочими нормативно законодательными в области ВЭД в рамках Таможенного (Евразийского ) Союза

нерезидентов РФ;
налоговое регулирование внешнеторговой деятельности.

занимающиеся внешнеторговой деятельностью;
Иностранные юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и без оных или получающие доходы на территории РФ.
Физические лица резиденты и нерезиденты, получающие доходы как внутри страны так и за рубежом

таможенной территории Таможенного Союза;
доход, российских и и иностранных юридических и физических лиц -налоговых резидентов и нерезидентов, полученный на территории РФ и за ее пределами.

понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации(ст. 306 НК РФ)

зависимого агента.

самостоятельно ведет на территории государства деятельность через создаваемые им специально для этого структуры

ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ОСНОВНОГО ВИДА

агентство, строительная площадка
или любое иное место регулярного осуществления предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации.

осуществляется через агента, т. е. лицо, находящееся в данном государстве и наделенное иностранной организацией определенными полномочиями ( имеет доверенность и договор о выполнении действий от имени иностранной организации) и наделенное иностранной организацией определенными полномочиям

или любого иного места деятельности иностранной организации в Российской Федерации;
осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на конкретной территории Российской Федерации, осуществление такой деятельности на постоянной (более 30 дней) основе.

исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки;
содержание запасов товаров, принадлежащих иностранной организации, исключительно для целей переработки другим лицом;
содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров, сбора и распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров;

целей простого подписания контрактов от имени головной организации в соответствии с детальными письменными инструкциями;
осуществление деятельности на территории РФ через брокера, комиссионера, профессионального участника рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основ­ной деятельности.

долями в капитале российских организаций, иным имуществом на территории Российской Федерации;
заключение иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон, осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации;
предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен, а также факт осуществления иностранном организацией операции по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из нее товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов;
взаимозависимое с иностранной организацией лицо, осуществляющее деятельность на территории Российской Федерации, при отсутствии признаков зависимого агента.

под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации понимается место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов), а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.