Методика исчисления налога на добавленную стоимость и порядок заполнения налоговой декларации презентация

и отчетность»



Тема № 4
«Методика исчисления
налога на добавленную стоимость
и порядок заполнения налоговой декларации»

117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете».
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

пособие / Л.В. Брянцева, А.Н. Полозова. — Электрон. текстовые данные. — Воронеж: Воронежский Государственный Аграрный Университет им. Императора Петра Первого, 2016. — 167 c. — 978-5-7267-0852-2. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/72780.html

Кругляк З.И. Налоговый учет [Электронный ресурс] : учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. — Электрон. текстовые данные. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. — 378 c. — 978-5-222-26487-4. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/59393.html

возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, Минфин России и ФНС выработали совместную позицию, которая сформулирована в Письме Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.
В этом Письме, которое ФНС России довела до сведения налоговых органов Письмом от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097, указано следующее:
«В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов».

НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
Налогоплательщик, у которого выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает двух миллионов рублей, имеет право воспользоваться освобождением, предусмотренным ст. 145 НК РФ, независимо от того, совершает ли он при этом операции, не облагаемые НДС, и каков размер выручки от таких операций.

но освобожденных от обложения НДС. К таковым, в частности, относят реализацию:
- медицинских товаров и услуг;
- услуг по перевозке пассажиров;
ритуальных услуг и др.
Статьей 146 НК РФ предусмотрены операции, не образующие объекта налогообложения НДС, в частности:
- обращение российской и иностранной валюты;
- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
- операции по реализации земельных участков (долей в них);
- передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам) и др.

НДС является квартал (установлен для всех плательщиков НДС).
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.