Анализ проведения затрат презентация

затрат (Крз).

Он характеризует соотношение между темпами изменения затрат и темпами роста деловой активности предприятия:

темпы роста затрат,%
Крз =-------------------------------------------------
темпы роста деловой активности фирмы,%.

А+В×Х,

где У – совокупные затраты, руб.;
А – их постоянная часть, не зависящая от объемов производства, руб.;
В – переменные издержки в расчете на единицу продукции (коэффициент реагирования затрат), руб.;
Х – показатель, характеризующий деловую активность организации (объем производства продукции, оказанных услуг, товарооборота и т.д.) в натуральных единицах измерения.

квадратов,

высшей и низшей точек,

последний на практике является наиболее приемлемым.

поведение издержек при изменении деловой активности предприятия;
Из определенной совокупности значений суммарных затрат и объема выпускаемой продукции выбираются соответствующие показатели с максимальным и минимальным значениями;
Затем рассчитывается коэффициент реагирования затрат (ставка переменных расходов) и определяется значение суммарных переменных затрат, приходящихся на выпускаемую продукцию;
Из значения совокупных затрат вычитается значение переменных расходов;
оставшаяся часть приходится на постоянные расходы.

анализе поведения затрат
В его основе лежит взаимосвязь
затрат,
выручки (дохода),
объема производства,
и прибыли

CVP-анализ является инструментом управленческого планирования и контроля, поскольку с его помощью принимаются управленческие решения по :
установлению каналов распределения,
заключению договоров,
определению расходов на продажу
и ценообразование.

затрат и выручки по отношению к запланированной прибыли,
Анализ также является основой для составления отчета о финансовых результатах по методу Direct Costing (маржинальный отчет)
Иначе говоря,
анализ «затраты – объем – прибыль» позволяет ответить на вопрос, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня деловой активности организации.

связанными с данным объемом продаж

Другими словами, маржинальный доход это разница между выручкой от реализации и переменными затратами.

минус постоянные затраты равна нулю,

или точка, в которой маржинальный доход равна постоянным затратам

С этой точки организация начинает зарабатывать прибыль.

изменение цен на реализуемую продукцию, изменение переменных и постоянных затрат, объема реализации;
Какой объем продаж обеспечит достижение безубыточности;
Каковы оптимальные объем и структура;
Как изменение в структуре реализации повлияет на прибыль и минимальный безубыточный объем;
Какой «запас прочности» есть у предприятия;
Какой объем продаж позволит достичь запланированного объема прибыли;
Какую прибыль можно ожидать при данном уровне реализации;
Какой минимальный уровень цен на продукцию предприятия при заданном объеме выпуска позволит избежать убытков;
Как изменение в ассортименте реализуемой продукции повлияет на прибыль и минимальный безубыточный объем;
Производить ли товары самостоятельно или заказывать на стороне;
Какова нижняя граница цены на реализуемую продукцию.

описать линейной функцией одной переменной – объема выпуска;

переменные затраты и цены остаются неизменны в течение всего планового периода;

структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

поведение постоянных и переменных затрат может быть измерено точно;

на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они не существенны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю;

Величина в критической точке может быть выражена единицей продажи или денежным выражением продажи;

То есть по существу анализ такого объема производства, при котором организации обеспечен нулевой финансовый результат

нет убытков, но нет еще и прибылей.

левой части уравнения за скобку выносится объем продаж ( Х ), а правая часть – прибыль – приравнивается к нулю (поскольку цель данного расчета – в определении точки, где у предприятия нет прибыли):

Выручка от продажи продукции работ услуг

Переменные
расходы

Постоянные
расходы

ПРИБЫЛЬ

Цена 1-цы
× Х штук
(объем продаж)

Переменные расходы
на 1-цу × Х штук
(объем продаж)

Постоянные
расходы

ПРИБЫЛЬ

Х штук (объем
продаж)

Цена 1-цы. -Переменные расходы на 1-цу

Постоянные
расходы

0

Маржинальный доход на единицу продукции.

Постоянные расходы
Х = ----------------------------------------------------
Маржинальный доход на единицу продукции.

точные сведения, если выполняются предположения (допущения), лежащие в их основе:
поведение постоянных и переменных затрат можно измерить точно;
затраты и выручка от реализации имеют линейную зависимость от уровня производства;
производительность внутри релевантного уровня активности не меняется;
переменные затраты и цены не меняются в течение периода планирования;
структура продукции не меняется в течение планового периода;
объем продаж и объем производства приблизительно равны, то есть на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции;

Если одно или несколько из данных допущений отсутствует, применение данного анализа может привести к ошибкам.

рассчитать ряд аналитических показателей, помогающих руководителю в принятии решений:
маржинальную прибыль,
коэффициент выручки,
точку безубыточности,
силу операционного рычага,
кромку безопасности,
запас финансовой прочности.

S=p*Q;

Совокупные переменные затраты V=v*Q;

совокупные постоянные затраты F=const

прибыль. I = S-V-F, или I = p*Q-v*Q-F


S – выручка,
p – цена,
Q – объем реализации;
v – переменные затраты на единицу продукции;
V – совокупные переменные затраты
F – совокупные постоянные затраты;
I – прибыль.

также суммой покрытия и (это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли)

М = S - V

S – выручка,

V – совокупные переменные затраты.

целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельную маржинальную прибыль)

Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

Т = (S— V): Q = p - v

S – выручка,

v – совокупные переменные затраты.

переменные затраты на единицу продукции.

процент выручки, идущий на покрытие постоянных затрат и образование прибыли
Он может рассчитываться в процентах, в удельных долях:
Квыр=(S-V)/S=(P-v)/P

S – выручка,
V – совокупные переменные затраты
p – цена,
v – переменные затраты на единицу продукции

Коэффициент выручки показывает прирост прибыли предприятия в абсолютном выражении при увеличении выручки на 1 руб.

Квыр=I1: S1,

I 1 — изменение прибыли, руб.;
S1 — изменение выручки, руб.

выручки

Поэтому большой коэффициент выручки выгоден в случае, если спрос на продукцию предприятия стабильно высок: тогда даже небольшой прирост выручки приведет к довольно существенному росту прибыли

Если спрос нестабилен и высока вероятность того, что фактическая выручка окажется меньше запланированной, высокий коэффициент выручки свидетельствует об увеличении риска убытка

Следовательно, в случае увеличения коэффициента выручки необходимо задуматься о создании резервов, сохранении запаса ликвидности

Коэффициент выручки можно снизить если увеличить долю переменных затрат и уменьшить долю постоянных затрат.

е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам

Иногда её называют также критическим объемом:
ниже этого объема производство становится нерентабельным

Q*=F/(p-v)

Q* — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении
p – цена,
v – переменные затраты на единицу продукции.

но и в стоимостном выражении
Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль предприятия равна нулю,
если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае — убыток
S*=F*p/(p-v)=F/Kвыр=Q*p
S* — критический объем производства и реализации продукции.
p – цена,
v – переменные затраты на единицу продукции
F – совокупные постоянные затраты;
Квыр –Коэффициент выручки
Q – объем реализации.

прочих равных условиях

Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы лишь, когда:
- предприятие выпускает только один вид продукции или
- когда структура выпуска фиксирована.

неэффективным, т. е. при котором выручка равна постоянным затратам:
Q**=F/p

где Q** - точка закрытия,
p – цена,
F – совокупные постоянные затраты
Если фактический объем производства и реализации продукции меньше Q**, (точки закрытия) предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть
Если же фактический объем производства и реализации продукции больше Q**, предприятию следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.

фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении)

чем меньше кромка безопасности, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q*(точка безубыточности) и предприятие окажется в зоне убытков
Кб = Qф - Q*,

Кб — кромка безопасности
Qф — фактический объем выпуска и реализации продукции
Q* — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении

Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему (в процентах)

Эта величина покажет, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

безопасности показывает, насколько фактический объем близок к критическому, а запас финансовой прочности помогает оценить, насколько фактическая выручка приближается к критической. Формула расчета:
Зфп=Кб*р

где Зфп — запас финансовой прочности
p – цена

Запас финансовой прочности показывает, на сколько рублей может снизиться выручка, чтобы предприятие не несло убытка
Чем больше запас финансовой прочности, тем стабильнее положение предприятия
Можно также рассчитать запас финансовой прочности в процентах к выручке от реализации,
т. е. процентное снижение выручки может выдержать предприятие без серьезной угрозы для своего финансового положения..