Заработная плата 2016-2017. Изменения в законодательстве, зарплатные налоги по-новому, анализ сложных ситуаций и типичных ошибок презентация

консультант-практик, автор-составитель книг серии «Налоги года», главный редактор Издательского центра «Мысль»
председатель Общественного Совета при УФНС по НСО

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА 2016-2017:
изменения в законодательстве по оплате труда, зарплатные налоги по-новому, анализ сложных ситуаций и типичных ошибок  

шестая статьи 136 ТК РФ дополнена нормой о том, что конкретная дата выплаты заработной платы должна устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Денежная компенсация за задержку зарплаты увеличена вдвое. Если зарплата и иные причитающиеся сотруднику выплаты не произведены в срок, то размер процентов за каждый день задержки составит не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ).

Установлено дополнительное основание для проведения внеплановой проверки инспекции по труду – обращения и заявления от граждан о нарушениях трудового законодательства, приведших к невыплате или неполной выплате в установленный срок заработной платы, других выплат, причитающихся работникам, либо установлению заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством (ст. 360 ТК РФ).

Статья 392 ТК РФ дополнена новой частью второй, устанавливающей, что за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, работник имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

выплачены позже 15 дней с момента окончания периода, за который они начислены. Но только при условии, если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом.

Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=55883)


Письмо Минтруда России от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532

Установить даты выплаты зарплаты можно в любом из документов - в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре. К такому выводу пришел Минтруд. Но с учетом практики судов и мнения Роструда лучше отражать даты в ПВТР.
До 3 октября документы, в которых закрепляются зарплатные дни, перечислялись в ТК РФ через запятую. Минтруд учел это и отметил, что они равнозначны. С 3 октября между коллективным и трудовым договорами появилось "или".

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»:

При рассмотрении дела по иску работника, трудовые отношения с которым не прекращены, о взыскании начисленной, но не выплаченной заработной платы надлежит учитывать, что заявление работодателя о пропуске работником срока на обращение в суд само по себе не может служить основанием для отказа в удовлетворении требования, поскольку в указанном случае срок на обращение в суд не пропущен, так как нарушение носит длящийся характер и обязанность работодателя по своевременной и в полном объеме выплате работнику заработной платы, а тем более задержанных сумм, сохраняется в течение всего периода действия трудового договора.

фактов нарушения законодательства о труде образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Таким образом, нарушения разных статей ТК РФ образуют несколько самостоятельных составов правонарушений.

Пример.
Работодатель не установил в трудовом договоре условия труда на рабочем месте и не указал конкретный день выплаты заработной платы, которые являются обязательными для включения в трудовой договор согласно ст. 57 Трудового кодекса РФ, то он может быть подвергнут административной ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ как за ненадлежащее оформление трудового договора.
Если работодатель не выдает работникам расчетные листки в нарушение ст. 136 ТК РФ, то за это правонарушение предусматривается штраф согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

№ 36-АД16-3:

Правонарушение совершено в октябре 2014 г. (именно тогда были заключены гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения).

Закон, в соответствии с которым срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение трудового законодательства увеличен до 1 года, вступил в силу с 01.01.2015.
На момент совершения правонарушения срок давности составлял 2 месяца.

В силу КоАП РФ лицо подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения правонарушения. Обратную силу имеет только закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность либо иным образом улучшающий положение нарушителя.

В нарушение КоАП РФ дело было рассмотрено в январе 2016 г., т.е. за пределами срока давности, который истек в декабре 2014 г.

об административных правонарушениях (в части установления административной ответственности перевозчиков (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, должностных лиц организаций) за нарушение режима труда и отдыха водителей при осуществлении перевозок пассажиров и грузов)»

Минтранс России подготовил проект поправок в КоАП РФ.

Предлагается выделить в самостоятельный состав административного правонарушения несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации режима труда и отдыха водителей.

Ответственность за данное противоправное деяние предусмотрена как для работодателей (в виде штрафа в размере 100 000 рублей) и их должностных лиц (штраф 10 000 рублей), так и для самих водителей (штраф 5000 рублей).

незаконным предписание территориального органа Росздравнадзора, в котором контролирующий орган требовал от медицинской организации, в частности, привлечения работников, виновных в совершении выявленных в ходе проверки нарушений, к дисциплинарной ответственности.
Как указано в определении, в соответствии с действующим трудовым законодательством, в том числе статьей 192 ТК РФ, привлечение работника к дисциплинарной ответственности относится к исключительным полномочиям работодателя, а поэтому орган контроля не вправе обязывать последнего к принятию подобных решений.

административное правонарушение (в т.ч. нарушение трудового законодательства) совершено впервые, организации, являющиеся субъектами малого или среднего предпринимательства, индивидуальные предприниматели, а также их работниками оштрафованы не будут.
Вместо санкций нарушители получат предупреждение, даже если такой вид наказания не предусмотрен соответствующей статьей КоАП РФ или законом субъекта РФ


ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»,
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265

микропредприятия – до 15 чел., до 120 млн. руб.
малые предприятия – до 100 чел., до 800 млн. руб.
средние предприятия – от 101 до 250 чел., до 2 млрд. руб.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

ТК РФ введена новая глава 48.1, согласно которой у работодателей – субъектов малого предпринимательства (включая работодателей – индивидуальных предпринимателей), которые в соответствии с законодательством отнесены к микропредприятиям, регулирование трудовых отношений осуществляется с учетом установленных особенностей, предусматривающих в частности, следующее:
данные работодатели вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и другие);
для регулирования трудовых отношений работодатель должен включить в трудовые договоры с работниками условия, регулирующие вопросы, которые в соответствии с трудовым законодательством должны регулироваться локальными нормативными актами;

трудовые договоры заключаются на основе типовой формы, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 N 858
Обязательно ли микропредприятиям применять типовую форму?

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

2016 года = 7500 руб. (от 02.06.2016 N 164-ФЗ)

С 1 июля 2017 года = 7800 руб. (проект)

Заработная плата работников организаций, расположенных в местностях с особыми климатическими условиями, должна быть определена в размере не менее МРОТ, установленного федеральным законодательством, после чего к ней должен быть начислен районный коэффициент.
(Определения Верховного Суда РФ от 07.10.2011 №3-В11-31, от 30.08.2013 № 93-КГПР13-2, Определение Конституционного Суда от 25.02.2013 № 327-О)

Иная позиция –
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N 51-КГ16-10

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

в неделю по 4 часа.
В сентябре 2016 г. он отработал 17 дн. х 4 = 68 ч. и получил 7000 руб.

Нарушил ли работодатель трудовое законодательство?

176 х 7000 : 68 = 18117,65



Определение Верховного суда РФ от 17.05.2013 № 73-КГ13-1:

Сравнивайте с МРОТ не чистый оклад, а сумму всех выплат, входящих в состав зарплаты работника .

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Например:
Для расчета итоговой суммы отпускных нужно сравнить два показателя:
средний месячный заработок работницы;
МРОТ в месяце отпуска с учетом корректировки на норму рабочего времени (берем личную норму работника)

Платим по большей цифре! Сравниваем со скорректированным МРОТ средний месячный, а не средний дневной заработок

несколько составляющих зарплаты, чтобы ее общая сумма оказалась не меньше нового МРОТ.

зарплату нужно с его учетом, вне зависимости от местонахождения самой организации (ст. 316 ТК РФ, п. 2 Разъяснения Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 N 15/30 "О порядке применения условий оплаты труда, установленных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 15 июля 1964 г. N 620, к отдельным категориям работников", изданных в соответствии с Постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 15.07.1964 N 620, Письмо Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1).

Письмо Роструда от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1:

Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

(вступает в силу с 01.01.2017):

Будут установлены предельные соотношения зарплат руководителя, его заместителей и главных бухгалтеров и работников бюджетных учреждений (ст. 145 ТК РФ) – устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления исходя из среднемесячных зарплат в государственных и муниципальных учреждениях.
Трудовой кодекс РФ дополнен новой статьей 349.5, согласно которой информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной заработной плате руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов, учреждений и унитарных предприятий размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на соответствующих сайтах госорганов, фондов, учреждений и предприятий.
Несоблюдение в названных организациях предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы заместителей руководителя, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платы работников этих организаций может повлечь прекращение с руководителями этих организаций трудовых договоров (часть вторая ст. 278 ТК РФ).

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

соотношение, среднемесячную зарплату руководителя (каждого из его заместителей, главбуха) нужно разделить на среднемесячную зарплату работников.
Среднемесячная зарплата рассчитывается как фактически начисленная за календарный год зарплата, разделенная на 12.
Обращаем внимание: по ТК РФ для определения соотношения учитывается зарплата руководителя (его заместителей и главбуха), сформированная за счет всех источников финансирования.
Определяя среднемесячную зарплату работников, нужно учитывать начисленную зарплату за отработанное время, включая стимулирующие выплаты, а также выплаты, которые обусловлены районным регулированием оплаты труда (например, районные надбавки). Кроме того, учитываются рассчитанные из среднего заработка суммы, которые перечисляются при оплате отпуска и в иных случаях.
Для исчисления среднемесячной зарплаты фактически начисленная зарплата работников списочного состава делится на их среднюю численность за календарный год и на 12. Руководитель, его заместители и главбух не включаются в списочный состав. Оплата труда этих лиц также не учитывается при определении фактически начисленной зарплаты работников.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

с 01.01.2017):

Независимая оценка квалификации – это процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным законодательством, проведенная центром оценки квалификаций.

Закон не применяется в отношении государственных служащих.

Независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена центром оценки квалификаций в порядке, установленном Правительством РФ. Экзамен проводится по инициативе соискателя за счет средств соискателя, иных физических и юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя в порядке, установленном трудовым законодательством.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

с 01.01.2017):

В Трудовом кодексе закреплены гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на прохождение независимой оценки квалификации (статьи 187, 196 и 197 ТК РФ).
Определено, что при направлении работника на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. При этом работникам, направляемым с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. При направлении работодателем работника на прохождение независимой оценки квалификации оплата прохождения такой оценки осуществляется за счет средств работодателя (ст. 187 ТК РФ).

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

с 01.01.2017):

Внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым затраты на проведение независимой оценки квалификации работников на соответствие профстандартам могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, а также при применении УСН и ЕСХН.
Плата за независимую оценку квалификации работника не будет облагаться НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Для граждан будут предоставляться социальные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме фактических произведенных ими расходов на проведение такой оценки.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

стандартов»
ТК РФ устанавливает обязательность применения требований, содержащихся в профессиональных стандартах, в том числе при приеме работников на работу, в следующих случаях:
согласно части второй статьи 57 ТК РФ наименование должностей, профессий, специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках или профессиональных стандартах, если в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами с выполнением работ по этим должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений;
согласно статье 195.3 ТК РФ требования к квалификации работников, содержащиеся в профессиональных стандартах, обязательны для работодателя в случаях, если они установлены ТК РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ.
В других случаях эти требования носят рекомендательный характер.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

особенностях применения профессиональных стандартов в части требований, обязательных для применения государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, государственными или муниципальными учреждениями, государственными или муниципальными унитарными предприятиями, а также государственными корпорациями, государственными компаниями и хозяйственными обществами, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной собственности или муниципальной собственности»

Разрабатывать и утверждать планы по организации применения профстандартов, в которых предусмотреть:
определение списка профстандартов, подлежащих применению в организации,
потребность в профподготовке и (или) дополнительном профобразовании работников на основе анализа квалификационных требований, указанных в профессиональных стандартах, кадрового состава организаций и проведение мероприятий по обучению в установленном порядке.
внесение изменений в установленном порядке в локальные нормативные акты и другие документы, в том числе по вопросам аттестации, сертификации и других форм оценки квалификации работников, требующие учета положений профессиональных стандартов, подлежащих применению (должен быть перечень локальных актов, которые надо изменить).
Реализация мероприятий планов должна быть завершена не позднее 1 января 2020 года.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

закон "О государственной гражданской службе Российской Федерации« и Федеральный закон "О муниципальной службе в Российской Федерации"

С 1 июля уточнены квалификационные требования к образованию гражданских служащих, необходимому для замещения должностей категорий "руководители", "помощники (советники)" и "специалисты" высшей и главной групп. Теперь обязательно иметь высшее образование не ниже уровня специалитета или магистратуры.

Эти положения не применяются ко всем, кто получил высшее профессиональное образование до 29 августа 1996 года. Новые требования также не распространяются на лиц с высшим образованием не выше бакалавриата, которых до 1 июля назначили на должность "руководитель", "помощник (советник)" или "специалист" высшей либо главной группы.

Госслужащие и претенденты на госслужбу должны предоставлять нанимателю информацию об общедоступных сведениях, которые они размещали в Интернете, в частности - о своих страницах в соцсетях (при приеме на работу за 3 года и ежегодно до 1 апреля).
Муниципальные служащие - тоже

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

"Специалист в сфере закупок" и "Эксперт в сфере закупок"
До 1 января 2017 года работник контрактной службы или контрактный управляющий могут иметь профессиональное или дополнительное профессиональное образование в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд, а с 1 января 2017 года должны иметь высшее образование или дополнительное профессиональное образование в сфере закупок.
Действие ст. 9 и ч. 23 ст. 112 Закона № 44-ФЗ распространяется на всех государственных и муниципальных служащих, в чьих должностных регламентах есть обязанности в сфере закупок, в части прохождения ими профессиональной подготовки или повышения квалификации по программам дополнительного профессионального образования в сфере закупок до 1 января 2017 года.
С 1 июля 2016 года вступило в силу положение Трудового кодекса РФ, согласно которому, если нормативными правовыми актами РФ установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями. Таким образом, учитывая, что законодательством РФ в сфере закупок установлены требования к квалификации, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

порядок прохождения водителями профессионального отбора и обучения

Документ содержит правила прохождения профотбора и профобучения лицами, принимаемыми на работу, которая непосредственно связана с движением автобусов, легковых машин, грузовиков и др.
Руководствоваться документом должны будут работодатели, чья деятельность на территории РФ связана с эксплуатацией, в частности, автотранспортных средств.
Среди прочего установлены особенности проведения собеседования и стажировки. Количество часов стажировки определяет работодатель. Она предусмотрена, например, для лиц, которые принимаются на должность водителя впервые.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

закон "Об архивном деле в Российской Федерации"

Трудовые договоры, личные карточки работников и другие персональные документы теперь нужно хранить 50 лет, если они оформлены в 2003 году и позже.

Кадровые документы, созданные до 2003 года, придется хранить, как и прежде, 75 лет

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

15-1/ООГ-2092

Уточненная Декларация соответствия условий труда

С 1 мая 2016 года предусмотрено, что декларированию подлежат не только рабочие места, на которых не выявлены вредные и опасные производственные факторы. Такая процедура распространена и на рабочие места с оптимальными или допустимыми условиями труда. Новое правило имеет обратную силу и регулирует отношения, возникшие с 2014 года.

Видится целесообразным осуществить подачу декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда после внесения соответствующих изменений в приказ Минтруда России от 7 февраля 2014 г. N 80н.

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

от 23.12.2015 № 18-4/В-849

Минтруд России рассмотрел вопрос о необходимости включения в трудовой договор работника условия о выплате ему надбавки за выслугу лет, предусмотренной системой оплаты труда работодателя. Ведомство со ссылкой на ст. 57 ТК РФ разъяснило, что в трудовом договоре обязательно указываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. При этом в письме указано, что в трудовой договор необходимо внести сведения о размере указанной надбавки.

В типовой форме для микропредприятий – аналогичный подход.

Вопрос спорный, т.к. ст. 57 ТК РФ требует указания в трудовом договоре размера лишь тарифной ставки или оклада, обязанность указывать именно размер прочих составных частей заработной платы из названной нормы не следует.

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

даты).
Аванс по зарплате нельзя выдавать позднее 30-го числа текущего месяца, а саму зарплату – позднее 15-го числа следующего месяца.

Письмо Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660:

Работодатели обязаны выплачивать работникам заработную плату в сроки, которые определены трудовым или коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, но не реже чем каждые полмесяца. При выплате зарплаты за полмесяца необходимо учитывать фактически отработанное сотрудником время (выполненную работу).

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

не хватит, чтобы произвести удержания (по общему правилу, с каждой выплаты не больше 20%)

Работник может уволиться, не отработав аванс

С аванса НДФЛ не удерживается – возможны споры с налоговиками

- если суммы будет недостаточно для уплаты НДФЛ

- незаработанный аванс могут признать беспроцентным займом

- если по факту окажется, что переплатили аванс, переплата не будет зарплатой – НДФЛ надо удерживать сразу!


Если работник отказывается получать аванс – все равно выдаем

Перечисляем на карту, если не получил через кассу – депонируем.

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

вариантов)

Письмо Минтруда России от 20.03.2015 N 14-1/ООГ-1830:

Исходя из смысла статьи 136 ТК РФ, для того чтобы выплата заработной платы в порядке безналичного расчета являлась правомерной, необходимо соблюдение следующих условий:
- условия перечисления заработной платы на банковский счет предусмотрены в коллективном или трудовом договоре;
- наличие договора банковского счета;
- указание работником счета, на который работодатель будет перечислять заработную плату работника.
Обязать работника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не вправе.
Заработная плата, перечисленная на банковский счет в нарушение рассмотренного выше порядка, не считается выплаченной в установленный срок.

Из кассы разово по заявлению можно

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых организации-резиденты могут осуществлять расчеты с физлицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем сотруднику-нерезиденту зарплаты в наличной форме в этом перечне не упомянуты.

В связи с этим работодатель-резидент обязан выплачивать зарплату работникам-нерезидентам (в том числе гражданам Белоруссии) исключительно в безналичной форме.

Определение ВАС РФ от 27.01.2014 № ВАС-19914/13: выплата обществом иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами правомерна и не образует состава административного правонарушения.

ВЫДАЧА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

(если указан)

С 14.06.2016 ключевая ставка 10,5%, с 16.09.2016 г. – 10%

НДФЛ не облагается
Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209

Страховые взносы – вопрос спорный
Да - письма Минтруда России от 06.08.2014 № 17-4/В-369, от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692
Нет - Определение ВАС от 08.10.2013 № ВАС-11031/13

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

увольнения и произвести связанные с увольнением выплаты. Позже за задержку выдачи присужденных средств сотрудник потребовал взыскать денежную компенсацию в виде процентов по ст. 236 ТК РФ. ВС РФ указал, что такую компенсацию сотрудник может получить, если ему вовремя не выдали начисленные выплаты. Для случаев, когда работодатель не исполняет решение суда, она не предусмотрена.

 

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

приказе Минздравсоцразвития России от 17.12.2010 N 1122н, которым утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств и Стандарт безопасности труда "Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами".
Перечень рабочих мест и список работников составляются службой охраны труда работодателя и утверждаются работодателем с учетом мнения профсоюза, на основании Типовых норм и в соответствии с результатами спецоценки с учетом особенностей существующего технологического процесса и организации труда, применяемых сырья и материалов.
В случае если работник выполняет работы, включенные в Типовые нормы, то ему должны быть выданы соответствующие смывающие и (или) обезвреживающие средства вне зависимости от результатов проведения спецоценки.
Выдача работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств должна фиксироваться под роспись в личной карточке в т.ч. и в случае, если такая выдача осуществляется посредством применения дозирующих систем (п. 24 Стандарта).

Письмо Минтруда России от 18.08.2016 № 15-2/ООГ-3000
Нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств указываются в трудовом договоре. Включать эти положения в договор не требуется, если работнику такие средства не предоставляются согласно Типовым нормам № 1122н.

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

связана с загрязнениями, работодатель должен выдавать сотрудникам смывающие или обезвреживающие средства либо и то и другое. Важно соблюдать Типовые нормы ежемесячной выдачи. Минтруд разъяснил: они рассчитаны исходя из полной занятости работника. Тому, кто работает на полставки, полагается 50% от месячной нормы. Например, если норма - 200 г мыла, такому сотруднику можно выдавать их не ежемесячно, а раз в два месяца.

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

предусматривает прямое указание в ст. 134 ТК РФ на обязанность всех работодателей индексировать заработную плату, за исключением случая, если месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), выше десятикратного размера прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного Правительством РФ.

Для организаций, не являющихся государственными органами, органами местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями, устанавливается требование по индексации заработной платы не реже одного раза в год. Кроме того, предлагается на уровне субъектов РФ устанавливать минимальный размер индексации заработной платы в соответствующих субъектах, который будет применяться в отношении всех организаций, кроме финансируемых из федерального бюджета. Минимальный размер индексации заработной платы в субъекте РФ не может быть ниже минимального размера индекса потребительских цен.

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

повышения уровня реального содержания заработной платы

ТД или локальным актом.

Путем повышения оклада (тарифной ставки), размера вознаграждения или иной способ

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

деятельность по <...>, допустило нарушение требований Трудового кодекса Российской Федерации, выразившееся в

отсутствии в трудовом договоре, заключенном с О., указания на условия оплаты труда (ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации);

неправильном установлении названным трудовым договором режима работы О. (ст. 91 Трудового кодекса Российской Федерации);

невыдаче расчетных листков о начисленной заработной плате О., несоставлении при увольнении записки-расчета (ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации).

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Порядок выдачи расчетных листков, в том числе при перечислении заработной платы на банковскую карту, законодательством не определен. Полагаем, данный порядок может быть определен в локальном акте, определяющем форму расчетного листка.

УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

РФ от 17.03.2004 N 2:
Если судебное решение подтвердит наличие трудовых отношений, то работодатель обязан оформить с работником трудовой договор.
Датой начала трудовых отношений между работником и работодателем будет считаться день вступления в силу гражданско-правового договора.

Согласно ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться в том числе лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК РФ.
С 1 января 2014 г. переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой может не только суд, но и государственная инспекция труда по результатам проведения проверки.

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществляющих налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки»

В соответствии с заключенным Соглашением, при установлении Рострудом в ходе контрольно-надзорных мероприятий фактов неосуществления хозяйствующими субъектами налоговых отчислений за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направляет в ФНС России по адресу места нахождения организации, адресу места жительства (места пребывания) физического лица сообщение и соответствующие материалы.
ФНС России использует поступившие от Роструда материалы по указанным фактам при осуществлении полномочий по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства и направляет в Роструд сведения о выявленных нарушениях и мерах ответственности за них.

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

17-3/ООГ-990:

Исходя из содержания статьи 56 ТК РФ трудовой договор имеет следующие признаки, не характерные для гражданско-правового договора:
предметом договора является сам процесс труда, а не его результат;
заработная плата выплачивается за сам процесс труда, а не за выполненную работу (оказанную услугу);
работодатель обеспечивает условия труда (рабочее место, оборудование, инструмент и т.д.);
работник обязуется выполнять данную работу лично (то есть нет возможности субподряда, который допустим в гражданско-правовых договорах);
работник обязан соблюдать режим рабочего времени и времени отдыха, действующий у работодателя, а работодатель имеет право контролировать процесс труда.
Согласно части 2 статьи 15 ТК РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
Согласно части 4 статьи 11 ТК РФ в тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

– результат работы
Учет рабочего времени и соблюдение ПВТР
Рабочее место и условия труда
Оплата труда – вознаграждение
Командировка
Отпуска и больничные
Срок действия
Ответственность за ущерб, причиненный работодателю

Для определения характера тех или иных письменных договоров (соглашений, контрактов) с гражданами, разграничения трудового договора и смежных гражданско- правовых договоров прежде всего необходимо располагать полноценными текстами этих договоров. При наличии таких текстов данная проблема решается на основе сопоставления содержания договоров.
Письмо ФСС РФ от 20.05.1997 N 051/160-97 <О рекомендациях по разграничению трудового договора и смежных гражданско-правовых договоров>

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях« в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях гражданам Севера предоставляются государственные гарантии и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат.
Однако в соответствии со ст. 1 Закона его действие распространяется только на лиц, работающих по найму постоянно или временно в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях.
Таким образом, право на "северные" надбавки имеют только лица, работающие в вышеуказанных районах по трудовым договорам.
По ГПД "северные" надбавки, а также другие компенсации и гарантии, установленные вышеуказанным Законом, в данном случае не применяются.

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

договоров, которыми фактически установлены обязанность исполнителя (работника) подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, а также лично выполнять определенную, заранее обусловленную трудовую функцию, тождественную той, которую исполнитель (работник) ранее выполнял по трудовому договору до его увольнения по сокращению штатов, по своей правовой природе являются трудовыми.
…
Учитывая изложенное, принимая во внимание положения части третьей статьи 19.1 ТК РФ, согласно которой неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений, коллегия, с учетом фактических обстоятельств дела, сочла обоснованным довод апелляционной жалобы истицы о существовании между Э. и МАУК "ЦБ БМР" трудовых отношений в спорный период, поскольку это подтверждено совокупностью установленных судом обстоятельств.

"Обзор судебной практики суда Чукотского автономного округа по гражданским делам за III квартал 2015 года" (утв. постановлением Президиума суда Чукотского автономного округа от 21.10.2015)

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

могут служить следующие аргументы:

Обязанность соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, придерживаться графика работы, выполнять распоряжения работодателя (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2011 по делу N А03-1259/2010 (Определением ВАС РФ от 11.08.2011 N ВАС-9131/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
Выплата заработной платы на постоянной основе в совокупности с другими обстоятельствами дела (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010).
Исполнение физическим лицом конкретных должностных обязанностей на длительный срок (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010).
Материальная ответственность, возложенная на исполнителя по договору ГПХ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А33-15600/2009).
Обустройство заказчиком рабочего места для исполнителя, предоставление ему для выполнения работ или оказания услуг оборудования, спецодежды, мобильной связи, ККТ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А33-15600/2009).

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

добиться переквалификации договора ГПХ в трудовой договор:

Работы или услуги, предусмотренные договором ГПХ, могут выполняться штатными работниками в соответствии с их трудовыми функциями (постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 по делу № А40-61103/07-107-354).

Организация неоднократно заключает договор ГПХ с одним и тем же лицом на один и тот же срок на один и тот же вид работ или услуг (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2008 № А42-7515/2007).


Исполнители по договору ГПХ затем включаются в штат организации (постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А42-7515/2007).

ГПД С ФИЗЛИЦОМ

неделю (ст. 71 ТК РФ).

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 13.08.2009 N 588н «Об утверждении
Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные
периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной
продолжительности рабочего времени в неделю»:

Норма рабочего времени на определенные календарные периоды времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены):
при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов;
при продолжительности рабочей недели менее 40 часов - количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней.
Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.
Исчисленная в таком порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха.

предпраздничный день

Нерабочий праздничный день включен в календарные дни отпуска или не включен в календарные дни учебного отпуска

Неправильное определение в Табеле даты окончания отпуска при его продлении в случае болезни во время отпуска

Отметки о командировке в период болезни

Не ведется учет сверхурочных часов

Ведение Табеля на лиц, работающих по ГПД

РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

изменений в Положение
об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей
автомобилей, утв. Приказом Минтранса РФ от 20 августа 2004 г. N 15»

Продолжительность учетного периода сделать от 1 до 3 месяцев

Регламентирован специальный перерыв для отдыха от управления автомобилем
в пути (45 минут) – надо будет указывать в задании.
Перерыв для отдыха и питания увеличат с 2-х до 3-х часов с возможностью разбивки
на 3 части

Судебная практика: расхождений в табеле и путевых листах быть не должно!

№ 15 предусматривает порядок разделения только для водителей автобусов на регулярных рейсах

Статья 105 ТК РФ:
На тех работах, где это необходимо вследствие особого характера труда, а также при производстве работ, интенсивность которых неодинакова в течение рабочего дня (смены), рабочий день может быть разделен на части с тем, чтобы общая продолжительность рабочего времени не превышала установленной продолжительности ежедневной работы. Такое разделение производится работодателем на основании локального нормативного акта, принятого с учетом мнения профсоюза.

Лучше установить доплату за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных
(ст. 149 ТК РФ).

Еще один вариант – гибкое рабочее время

режима рабочего времени и времени отдыха педагогических и иных работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность» (зарегистрировано в Минюсте России 01.06.2016 N 42388)

Регламентированы перерывы и случаи, когда их возможно не устанавливать.
В целях экономии времени воспитателей целесообразно предусматривать вместо режима рабочего времени с разделением его на части с перерывом более двух часов режим их работы с разной ежедневной продолжительностью рабочего времени в утренние часы до начала занятий у обучающихся и в часы после их окончания, имея в виду установление суммированного учета рабочего времени, с тем чтобы общая продолжительность рабочего времени в неделю (месяц, квартал) не превышала среднемесячной нормы часов за учетный период.

Нормируемая и другая часть педагогической работы
Нормируемая часть – по приказу № 1601

РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

квалификационными характеристиками по должностям, занимаемым работниками, ведущими преподавательскую работу, а также дополнительных видов работ, непосредственно связанных с образовательной деятельностью, выполняемых с их письменного согласия за дополнительную оплату, регулируется следующим образом:
самостоятельно - подготовка к осуществлению образовательной деятельности и выполнению обязанностей по обучению, воспитанию обучающихся и (или) организации образовательной деятельности, участие в разработке рабочих программ предметов, курсов, дисциплин (модулей), изучение индивидуальных способностей, интересов и склонностей обучающихся;
в порядке, устанавливаемом правилами внутреннего трудового распорядка, - ведение журнала и дневников обучающихся в электронной (либо в бумажной) форме;
правилами внутреннего трудового распорядка - организация и проведение методической, диагностической и консультативной помощи родителям (законным представителям) обучающихся;
планами и графиками организации, утверждаемыми локальными нормативными актами организации в порядке, установленном трудовым законодательством - выполнение обязанностей, связанных с участием в работе педагогических советов, методических советов (объединений), работой по проведению родительских собраний;
графиками, планами, расписаниями, утверждаемыми локальными нормативными актами организации, коллективным договором, - выполнение дополнительной индивидуальной и (или) групповой работы с обучающимися, участие в оздоровительных, воспитательных и других мероприятиях, проводимых в целях реализации образовательных программ в организации, включая участие в концертной деятельности, конкурсах, состязаниях, спортивных соревнованиях, тренировочных сборах, экскурсиях, других формах учебной деятельности (с указанием в локальном нормативном акте, коллективном договоре порядка и условий выполнения работ);
трудовым договором (дополнительным соглашением к трудовому договору) - выполнение с письменного согласия дополнительных видов работ, непосредственно связанных с образовательной деятельностью, на условиях дополнительной оплаты (классное руководство; проверка письменных работ; заведование учебными кабинетами, лабораториями, мастерскими, учебно-опытными участками; руководство методическими объединениями; другие дополнительные виды работ с указанием в трудовом договоре их содержания, срока выполнения и размера оплаты);
локальными нормативными актами организации - периодические кратковременные дежурства в организации в период осуществления образовательного процесса, которые при необходимости организуются в целях подготовки к проведению занятий, наблюдения за выполнением режима дня обучающимися, обеспечения порядка и дисциплины в течение учебного времени, в том числе во время перерывов между занятиями, устанавливаемых для отдыха обучающихся различной степени активности, приема ими пищи.

РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

от 08.06.2007 № 1619-6 :
ТК РФ не дает определения неполного рабочего времени, предусматривая лишь то, что оно может устанавливаться в виде неполного рабочего дня или неполной рабочей недели (ст. 93 ТК РФ).

Конвенции N 175 МОТ "О работе на условиях неполного рабочего времени":
Неполным рабочим временем следует считать рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени.

2 варианта оплаты

Трудовой кодекс Российской Федерации«

в части первой статьи 93 ТК РФ слова "неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя" в соответствующем падеже предлагается заменить словами "неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя" в соответствующем падеже.

256 ТК РФ:
по заявлению женщины или лиц, указанных в ч. 2 ст. 256 ТК РФ, во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016
№ Ф04-467/2016:
  То обстоятельство, что мать ребенка является неработающей, не означает, что члену семьи, в том числе отцу, который трудится неполный рабочий день, не может быть выплачено пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Также арбитры указали, что законодательство не запрещает отцу взять отпуск по уходу за ребенком со дня его рождения.

уходу за больным членом семьи, в том числе за тем же ребенком на общих основаниях.
Право на пособие есть

Если сама мать болеет, уход за ребенком она осуществлять не может:
надо выбирать – получать пособие или прервать отпуск по уходу за ребенком и уйти на больничный

В отпуске по уходу за ребенком члены семьи могут быть попеременно.
Каждый отпуск оформляется и рассчитывается отдельно

Если разные члены семьи ухаживают за больным ребенком –
Оформляется новый больничный на каждого члена семьи

3 или 4
степени и опасных условий.

На основании отраслевого соглашения, колдоговора при условии согласия работника, оформленного в виде допсоглашения к трудовому договору можно увеличить:
1) до 40 ч в неделю с доплатой работнику (ст. 92 ТК РФ).
2) продолжительность смены с 8 до 12 ч в день и с 6 до 8 ч в день (ст. 94 ТК РФ)

Например:
минимальные размеры компенсации устанавливаются в диапазоне от 20 до 50 процентов часовой тарифной ставки за каждый час работы сверх 36 часов в соответствии со статьей 92 Трудового кодекса Российской Федерации. Конкретные размеры компенсации устанавливаются коллективным договором организации, которым могут быть предусмотрены более высокие значения в зависимости от финансово-экономического положения организации
"Отраслевое тарифное соглашение по горно-металлургическому комплексу Российской Федерации на 2014 - 2016 годы"

после проведения спецоценки условий труда уменьшить персоналу доплаты за вредные условия труда, должен решаться в суде между работодателем и работником. Трудовая инспекция подобные споры не решает, а потому не вправе привлекать работодателя к ответственности в случае, если тот уменьшил размер доплаты.

пользователей ПЭВМ"

Пункт 13.1 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 "Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы" устанавливает отсылочную норму о том, что "Лица, работающие с ПЭВМ более 50% рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке".

Предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников, занятых на работах с ПЭВМ, должны проводиться при выявлении по результатам аттестации рабочих мест, результатам спецоценки условий труда, данным производственного контроля вредных и (или) опасных производственных факторов, в том числе электромагнитного поля широкополосного спектра частот от ПЭВМ (величина которого превышает допустимый уровень), являющегося вредным производственным фактором - физическим фактором (подпункт 3.2.2.4 Перечня). Если по результатам оценки условий труда вредных и (или) опасных производственных факторов не выявлено, в том числе уровень электромагнитного поля широкополосного спектра частот от ПЭВМ не превышает допустимые нормы, работник не подлежит включению в поименный список лиц, подлежащих обязательным предварительным (при поступлении на работу) и периодическим (в течение трудовой деятельности) медицинским осмотрам (обследованиям) работников.

трудового договора в свободное от основной работы время (ч. 1 ст. 282 ТК РФ)


Письма Роструда от 21.04.2011 № 1048-6-1 и от 18.06.2012 № 873-6-1:

Раньше статьей 98 ТК РФ внутреннее совместительство допускалось только по иной профессии, специальности или должности. В 2006 году эта норма утратила силу. Соответственно, в настоящее время при внутреннем совместительстве, как и при внешнем, трудовая функция, указанная в трудовом договоре о работе по совместительству, может совпадать с основной трудовой функцией.
Выполнять одну и ту же работу по нескольким трудовым договорам с одним работодателем работник может, если штатным расписанием предусмотрено соответствующее количество штатных единиц (полных и неполных) по должности (профессии, специальности).

лет,

на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями,

а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами (ч. 5 ст. 282 ТК РФ).


Особенности работы по совместительству для отдельных категорий работников (педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры) определяются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ч. 4 ст. 282 ТК РФ).

41 "Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры" :

Данные работники имеют право осуществлять работу по совместительству, в том числе по аналогичной должности, специальности, профессии, и в случаях, если установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (за исключением работ, в отношении которых нормативными правовыми актами Российской Федерации введены санитарно-гигиенические ограничения).

Решение Верховного Суда РФ от 26.04.2004 № ГКПИ 04-561,
Определение Верховного Суда Республики Коми от 27.02.2012 № 33-883/2012:

Возможность работы по внутреннему совместительству для данной категории работников по аналогичной должности, профессии не противоречит нормам Трудового Кодекса РФ

предоставляемых внешним совместителям, при работе последних в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.

Как отметил Верховный Суд РФ в разд. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014, работнику, заключившему трудовой договор о работе по совместительству в организации, расположенной в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к этим районам, оплата труда производится с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок.

Севера, также получать отдельную надбавку к заработной плате по второй из совмещаемых должностей?
 
Получение работником предприятия, находящегося в районах Крайнего Севера, отдельной процентной надбавки по второй из совмещаемых должностей не предусмотрено. Совмещение должностей также не предусматривает отдельной заработной платы по различным должностям. Однако оно предполагает установление доплаты работнику, объем которой должен быть учтен работодателем в ходе расчета районной процентной надбавки. Таким образом, работник должен получать одну надбавку, увеличенную с учетом роста заработной платы в результате получаемой доплаты.

выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад),
- в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени,
- в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Российской Федерации«

Статья 152 ТК РФ может быть дополнена частью второй, устанавливающей, что при подсчете сверхурочных часов работа в выходные и нерабочие праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не учитывается. Разработчики проекта в данном случае руководствовались Решением Верховного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2005 г. N ГКПИ05-1341, согласно которому при подсчете сверхурочных часов работа в выходные и нерабочие праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере.
Статья 153 ТК РФ дополняется частью второй, согласно которой оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в размере, указанном в части первой статьи 153 ТК РФ, производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в двойном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

часов.
Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки.
Не сокращается продолжительность работы (смены) в ночное время для работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, а также для работников, принятых специально для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором.
Продолжительность работы в ночное время уравнивается с продолжительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.

Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 установлен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время – 20% часовой тарифной ставки (оклада, должностного оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

предоставляться в удобное время

Составляем график, а также порядок использования отпусков для вновь принятых

Предупреждаем работника за 2 недели о дате начала отпуска, за 3 дня (календарных) делаем расчет и выплату отпускных

При увольнении – компенсация или отпуск с последующим увольнением

Какая компенсация — полная или пропорциональная — полагается работнику, который увольняется по собственному желанию, проработав при этом более 10 с половиной месяцев (например, 10 месяцев и 17 дней)?

в сроки, установленные графиком отпусков, а продолжительность отпуска должна быть пропорциональна времени, фактически отработанному во вредных условиях.

При этом количество календарных дней дополнительного отпуска необходимо округлять в пользу работника.

полагается пособие. Это правило работает и в том случае, если декрет пришелся на ежегодный оплачиваемый отпуск. То есть, если страховой случай (декрет) пришелся на время ежегодного отпуска, то выданный работнику на этот период листок нетрудоспособности оплачивается в общем порядке.

Что касается ранее начисленных отпускных и предоставления «недогулянных» дней отпуска, то здесь возможны два варианта. Исходя из положений статье 124 Трудового кодекса, ежегодный отпуск должен быть либо продлен на число календарных дней нетрудоспособности работника, либо перенесен на другой срок.

Если работница решит продлить ежегодный отпуск, то «недогулянные» дни этого отпуска предоставляются непосредственно после окончания декретного отпуска и до начала отпуска по уходу за ребенком. Пересчет не нужен

декрета
- исходя из заработной платы за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922)

Надо ли индексировать? Пункт 16 Постановления 922 предусматривает 3 случая:

Повышение произошло в расчетном периоде;
Повышение произошло после расчетного периода, но до наступления случая сохранения среднего заработка
Повышение произошло в период сохранения среднего заработка


2. Работника работает в режиме неполного рабочего времени и просит предоставить ей ежегодный отпуск в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет
Ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно получает пособие по уходу за ребенком, поскольку использование двух и более отпусков одновременно Трудовой кодекс РФ не предусматривает
(п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 № 1).

отпуск,
находилась в отпуске по уходу за ребенком, а потом увольняется.
Положена ли ей компенсация за неиспользованный отпуск?

4. Работница сразу же после заключения трудового договора в районе Крайнего Севера, не отработав ни одного дня, ушла в отпуск по уходу за ребенком. После окончания отпуска на основании ст. 260 ТК РФ работница использует ежегодный оплачиваемый отпуск и полагает, что ей также должна быть компенсирована стоимость проезда и провоза багажа к месту отпуска в соответствии со ст. 325 ТК РФ. Правомерен ли отказ работодателя предоставить указанную компенсацию на основании того, что право работника на данную компенсацию возникает по истечении шести месяцев непрерывной работы?
(Апелляционное определение Архангельского областного суда от 19.05.2014 по делу N 33-2316/2014)

- С работником заключен бессрочный трудовой договор. Через месяц работник уволился по собственному желанию.
Какое количество дней берется для расчета компенсации за неиспользованный отпуск?

расчетном периоде на коэффициент, определенный в соответствии с предусмотренным п. 16 Положения порядком, повышаются выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, вне зависимости от того, работает ли работник по одной должности или переведен на иную должность.

отпуском работника, не исключаются из расчетного периода при расчете очередных отпускных.

Пример.
Работник уходит в отпуск с 15.06.2016 по 12.07.2016.
Расчетный период с 01.06.2015 по 31.05.2016.
В одном из месяцев расчетного периода (в июне 2015) работник был в отпуске (не полностью отработанный месяц). При этом на период отпуска (с 01.06.2015 по 14.06.2015) пришелся один нерабочий праздничный день — 12 июня.
Нерабочий праздничный день, выпавший на предыдущий отпуск, из расчетного периода не исключается. Соответственно, количество календарных дней в июне 2015 года, приходящихся на отработанное время, составляет 17 дней (16 дней с 15.06.2015 по 30.06.2015 и 1 праздничный день 12.06.2015 года).
Количество календарных дней в июне 2015 года, используемое при расчете отпускных, составит: 29,3: 30 дн. х 17 дн. = 16,60.

что делал работник в праздник в расчетном периоде
Исключите из расчетного периода праздник вместе с днями командировки, болезни, «детских» отпусков, прогула, простоя.
Учтите праздник, если он выпал на отпуск в расчетном периоде.

оплачиваемых отпусков гражданским служащим и график отпусков должны быть приведены в соответствие с изменениями, вступившими в силу 10 января 2016 Г.
Одной из поправок установлено, что в течение года отпуск по общему правилу не должен быть меньше 28 календарных дней.

Федеральный закон от 02.06.2016 N 176-ФЗ (ст. 45 и 47 Закона о госслужбе)
С 02.08.2016 продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска для всех групп должностей госслужбы теперь составит 30 дней (ранее для госслужащих, замещающих высшие и главные должности гражданской службы - 35 календарных дней).
Устанавливается продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет с учетом стажа гражданской службы: при стаже от 1 года до 5 лет - 1 день; при стаже от 5 до 10 лет - 5 дней; при стаже от 10 до 15 лет - 7 дней; при стаже 15 лет и более - 10 дней.

сроком до года.
Теперь на длительный отпуск вправе претендовать педагогические работники, которые по должности относятся к ППСили к иным педработникам. Для сотрудников, занимающих должности руководителей образовательных организаций, такое право не предусмотрено.
Длительный отпуск по ТК РФ может предоставляться не реже чем через каждые 10 лет непрерывной педагогической работы. Правила расчета продолжительности такой работы поменяются.
Очередность предоставления отпуска и другие вопросы, не предусмотренные новым порядком, работодатель будет определять в коллективном договоре, а не в уставе, как сейчас.

Правительства РФ от 03.03.2007 № 136 (ред. от 04.03.2015).
В п. 2 Правил написано, что получатель подает по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения, уполномоченный органом государственной власти субъекта РФ, заявление об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска (с указанием своего почтового адреса или реквизитов счета, открытого им в кредитной организации).
К заявлению прилагаются следующие документы: а) копия удостоверения, дающего право на меры социальной поддержки; б) справка о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы и периода, за который предоставляется отпуск, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером (с расшифровкой подписей) и заверенная печатью.
То есть этот отпуск предоставляет работодатель, а оплачивает соцзащита.
Если работник не работает, то, ему такой отпуск не положен вообще, т.к. его заменять компенсацией нельзя, а нужно обязательно отгулять (письмо Минтруда 26.03.2014 № 13-7/В-234)

о предоставлении документа, подтверждающего место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида, введена в целях исключения злоупотребления правом на получение дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Вместе с тем совместное проживание на одной жилой площади родителя (опекуна, попечителя) и ребенка-инвалида не является обязательным условием для предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней. В случае если места фактического проживания родителя (опекуна, попечителя) и ребенка-инвалида находятся на сравнительно небольшом расстоянии, которое дает возможность осуществлять родителю (опекуну, попечителю) фактический уход за таким ребенком, работодатель вправе принять решение о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

командировочное удостоверение, служебное задание, отчет о командировке.
Если отказываемся – изменения в Положение о служебных командировках

Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771:
С 08.08.2015 г.:
Новая редакция п. 7 по сроку пребывания
Отменены журналы учета командированных работников (п. 8)

рр

оплачиваем и какими документами их подтверждаем, в т.ч. при однодневной командировке
как оплачиваем в общем случае (если не по среднему – а так можно?),
Как оформляем и оплачиваем выходной в командировке

Приказ
даты билетов должны совпадать с датами в приказе о направлении в командировку. Если сотрудник не успевает выполнить задание, надо издать новый приказ о продлении сроков командировки. Ведь именно приказы, а не билеты являются основанием для учета рабочего времени в табеле.
безопаснее заполнить цель командировки - для чего сотрудник едет в другой город, а не оставлять этот реквизит пустым

Служебная записка + подтверждающие документы – если едет на личном транспорте

Сообщаю, что я отправился в командировку ___________(время, дата) из__ ________________ в __________________, используя собственный транспорт ________________________________(наименование, марка, регистрационный номер).
Вернулся обратно ___________________ (время, дата).

N 455 (ред. от 07.03.2016) "О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц…"

При использовании воздушного транспорта для проезда работника учреждения и членов его семьи к месту использования отпуска указанного работника и (или) обратно к месту постоянного жительства проездные документы (билеты) оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением случаев, если указанные авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к месту использования отпуска либо если оформление (приобретение) проездных документов (билетов) на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета к месту использования отпуска и (или) обратно (Постановление Правительства РФ от 07.03.2016 N 171)

Аналогично – при командировках, при переезде на работу в др. местность

НОВОЕ В ОПЛАТЕ ТРУДА

командированный работник бюджетного учреждения покупает горюче-смазочные материалы (ГСМ), компенсация затрат в бухучете отражается по виду расходов 112В случае когда командированный работник бюджетного учреждения покупает горюче-смазочные материалы (ГСМ), компенсация затрат в бухучете отражается по виду расходов 112 с увязкой в бюджетном учете с подстатьей 212 КОСГУ. Учитываются ГСМ на основании авансового отчета и прилагаемых документов.
Обращаем внимание, что сотруднику возмещаются только те расходы в командировке, которые произведены с ведома или разрешения работодателя согласно коллективному договору или локальному акту.
Если же ГСМ приобретены в рамках закупки, которую осуществляет учреждение (уполномоченный работник) как юрлицо, затраты отражаются по виду расходов 244Если же ГСМ приобретены в рамках закупки, которую осуществляет учреждение (уполномоченный работник) как юрлицо, затраты отражаются по виду расходов 244 с увязкой в бюджетном учете с подстатьей 340 КОСГУ.

Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 02-05-10/24913
Начиная с бюджетов на 2016 год возмещение работникам расходов, связанных с командировками, в том числе затрат на наем жилых помещений, отражается в бюджетном учете по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ, а расходы на уплату страховых взносов, начисленных на эти выплаты, - по подстатье 213 КОСГУ.

не включаются в фонд оплаты труда
Учреждения отражают возмещение затрат, связанных со служебными командировками (суточные), по виду расходов 112 Учреждения отражают возмещение затрат, связанных со служебными командировками (суточные), по виду расходов 112, органы власти - по виду расходов 122 Учреждения отражают возмещение затрат, связанных со служебными командировками (суточные), по виду расходов 112, органы власти - по виду расходов 122. В бюджетном учете такие затраты относятся на подстатью 212 КОСГУ.

Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-10/29440; 
Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-11/29438

Суточные направленным на учебную практику студентам отражаются по виду расходов 113
Если учреждение не может приобрести услуги по организации питания студентов, направленных на практику, то выплаченные им средства на питание отражаются также по виду расходов 113Если учреждение не может приобрести услуги по организации питания студентов, направленных на практику, то выплаченные им средства на питание отражаются также по виду расходов 113. В бюджетном учете суточные и деньги на питание относятся на статью 290 КОСГУ.

от 13.08.2015 № 14-1/В-608

Время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы исключаются при исчислении среднего заработка.

Письма Минтруда России от 16.03.2016 № 14-1/В-226, от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105

Доплату разницы между окладом и средней зарплатой в период командировки можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка в дальнейшем. Но только при условии, если указанная выплата включена в фонд оплаты труда (предусмотрена трудовым договором) и учитывается при исчислении страховых взносов в ФСС и ПФР.

Доплата до среднего заработка в период болезни не может быть включена в расчет среднего заработка

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ.

Решение Арбитражного суда Сахалинской обл. от 12.04.2010 по делу N А59-183/10:
За время командировки, в том числе и однодневной, нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату, как того требуют ст. 167 ТК РФ и п. 9 Положения о командировках.

Определение Московского городского суда от 22.07.2011 по делу N 33-23031:
Работодатель может установить в локальном акте правило, в соответствии с которым командированным на один день работникам, помимо сохранения за ними среднего заработка, производится доплата в размере разницы между текущей (фактической) заработной платой и величиной сохраненного на период командировки среднего заработка.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

возмещают затраты, которые относятся к категории иных расходов, связанных со служебной командировкой и произведенных с ведома работодателя. Компенсация не является доходом работника. Облагать ее взносами не требуется. Суд сослался в том числе на постановление Президиума ВАС РФ, в котором рассмотрен вопрос о начислении НДФЛ на выплаты при однодневной командировке.
Отметим, имеющихся в материалах дела доказательств (приказы, маршрутные листы, командировочные удостоверения, авансовые отчеты) оказалось достаточно, чтобы документально подтвердить расходы работников.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

произведенных работником с разрешения или ведома работодателя при направлении в однодневную командировку, в том числе перечень документов, подтверждающих расходы командированного работника, и требования (форма, сведения, иное) к этим документам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом данного унитарного предприятия.
При этом в качестве таких документов могут быть предусмотрены, например, чеки, квитанции и счета о предоставлении услуг и работ, не содержащие информацию о получателе услуги (работы).
При отсутствии документального подтверждения целевого использования производимых работникам при однодневных командировках выплат, связанных с командировкой, теряется их непосредственно компенсационный характер и, соответственно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

передавать в бухгалтерию авансовые отчеты и оправдательные документы (не больше 3 рабочих дней).

2. Сроки проверки и утверждения авансовых отчетов.

3. Сроки окончательных расчетов с сотрудниками по подотчетным средствам.

4. Правило о том, что работник может получить деньги, только при условии полного погашения долга по предыдущему подотчету.
О том, что если вовремя не рассчитался – удерживаем из зарплаты.

5. Перечень документов, подтверждающих затраты.

В качестве приложения - список подотчетных лиц, форму заявления на выдачу средств в подотчет, а также форму авансового отчета (если неунифицированная).

расшифровки + копия чека, товарная накладная, иногда – счет-фактура

БСО (обязательные реквизиты – п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, только услуги, шестизначный номер и серия, квитанция за парковку – номер машины)
По проезду – не товарный чек, а только БСО с реквизитами согласно Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112.

Документы, выдаваемые плательщиками ЕНВД и патента (необходимые реквизиты + свидетельство о постановке на учет как плательщика ЕНВД, ПСН)

При оплате через Интернет: договор, документы об оплате, распечатка электронного письма об оказании услуг, заверенная печатью организации и подписью, выписка банка по карт-счету (письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53606). Для принятия НДС к вычету – счет-фактура

увольнение связано с ликвидацией, реорганизацией (изменением структуры) учреждения или иными организационно-штатными мероприятиями, которые приводят к сокращению численности или штата, выходное пособие включается в фонд оплаты труда. Оно, как и допкомпенсация за досрочное увольнение, отражается по виду расходов 111.
В остальных случаях учреждение отражает выходное пособие по виду расходов 112, не включая в фонд оплаты труда.

По виду расходов 853 отражается денежная компенсация за задержку выплат работнику, в том числе когда она выплачена на основании судебного решения. Эти затраты нельзя учесть так, как прежде, т.е. по виду расходов 831.

взносы, начисленные на сумму выплат персоналу, отражаются как взносы по обязательному социальному страхованию на оплату труда или денежное содержание (виды расходов 119, 129, 139 и 149). Например, если взносы начислены на сумму выплат персоналу казенного учреждения, осуществляемых по подгруппе видов расходов 110, для учета взносов применяется вид расходов 119.
Может возникнуть другая ситуация: страховые взносы начисляются на сумму выплат по гражданско-правовым договорам или выплат, которые не относятся к оплате труда (не отражаются по элементам подгрупп видов расходов 110, 120, 130, 140). В этом случае взносы учитываются по тем группам, подгруппам и элементам видов расходов, по которым отражаются соответствующие выплаты.

и проведении спецкурсов для студентов по учебному плану страховые взносы на зарплаты преподавателей отражаются по виду расходов 119При организации и проведении спецкурсов для студентов по учебному плану страховые взносы на зарплаты преподавателей отражаются по виду расходов 119 и относятся в бюджетном учете на подстатью КОСГУ 213При организации и проведении спецкурсов для студентов по учебному плану страховые взносы на зарплаты преподавателей отражаются по виду расходов 119 и относятся в бюджетном учете на подстатью КОСГУ 213. Оплата труда увязывается с подстатьей КОСГУ 211.
Документ: Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-05-11/29438

Реорганизация без сокращения должностей: выплаты уволенным отражаются по виду расходов 122
Если увольнение связано с реорганизацией госоргана или изменением его структуры, которые не привели к сокращению должностей, то компенсация служащим отражается по виду расходов 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда".
Документ: Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 02-05-10/30377

доходы физических лиц»
(в актуальной редакции)

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

ФНС России в связи с утверждением указанного выше Обзора, в котором определены правовые позиции по налогу на доходы физических лиц, направленного в адрес территориальных налоговых органов письмом от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@, привела перечень писем ФНС России и Минфина России, которые не подлежат применению (письмо ФНС России от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@).

Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении
Контрольных соотношений" (вместе с "Контрольными соотношениями
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности",
утв. ФНС России 26.02.2016)

3 апреля 2017 г.

России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958.
ИП и организации обязаны сдавать 6-НДФЛ только в случае, если они признаются налоговыми агентами. А таковыми они признаются, если выплачивали доход работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ).
То есть могут быть 2 ситуации, когда нулевой Расчёт не нужно сдавать:
1) Работников вообще нет в штате;
2) Работники числятся в штате, но выплаты в отчётном периоде им не производились.


Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@:

Организации и ИП, не производящие выплат доходов физическим лицам, расчет по форме 6-НДФЛ не представляют.
В случае представления "нулевого" расчета по форме 6-НДФЛ такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке.

налогового учета данных о (об):
— Доходах, которые были начислены и выплачены физическим лицам налоговым агентом
— Налоговых вычетах, предоставленных физлицам
— Исчисленном и удержанном НДФЛ

Если показатели соответствующих разделов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. 

При отсутствии значения по суммовым показателям ставится «0»

Форма 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

ИП (налоговые агенты) указывают код по ОКТМО по месту жительства, ИП на ЕНВД и (или) патенте указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

уточнённый бланк Расчёта, то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту форма вами сдаётся («001», «002» и т.п.)

Уточненка нужна, если:
- не отражен или неполностью отражен какой-то доход
завышены суммы вычетов или фиксированных авансовых платежей

Остальные корректировки (например, заявление о вычетах, переплата по НДФЛ) отражаются автоматически, т.к. раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года

Поле «По месту нахождения (учета) (код)»
212 - По месту учёта российской организации     
220 - По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого обособленного подразделения. Соответственно, расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный по каждому обособленному подразделению, должен быть представлен по месту учета каждого обособленного подразделения.

Если же организация поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то налог может быть перечислен в бюджет, а также расчет 6-НДФЛ, заполненный в отношении работников всех данных обособленных подразделений, может быть представлен по месту учета этого ответственного обособленного подразделения.

113-ФЗ)

С 1 января 2016 года налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в случае, если налоговым агентом не был представлен расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока.

Пунктом 12 ст. 126 НК РФ установлен штраф с налогового агента за непредставление расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ в срок. Размер штрафа составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц нарушения.

При предоставлении в налоговые органы документов, содержащих недостоверные сведения, взыскивается штраф в размере 500 руб. (за каждый документ). Освобождаются от ответственности налоговые агенты, представившие уточненные документы в инспекцию до того, как им стало известно, что инспекция обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).

четко сказано, что ответственность устанавливается за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога. То есть штраф взимается и в случае несвоевременного перечисления налога.

Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для освобождения налогового агента от штрафа по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление удержанного налога.

Поскольку налоговый агент своевременно не перевел в бюджет удержанные суммы НДФЛ, привлечение организации к ответственности и начисление ей пеней правомерно.

определения понятия "недостоверные сведения".

Любые не соответствующие действительности реквизиты, внесенные в форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ, можно отнести к недостоверным. К недостоверности могут приводить любые ошибки, которые допустил налоговый агент при указании, например, персональных данных налогоплательщика, кодов доходов и вычетов, суммовых показателей.

НО: основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 Кодекса, будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков - физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Вместе с тем, в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств.

налоговых агентов, а также положений Кодекса налоговый орган сообщает налоговому агенту об обнаружении фактов предоставления недостоверных сведений с требованием о представлении пояснений либо уведомляет о вызове в налоговый орган налогового агента, с указанием выявленных ошибок и (или) противоречий, содержащихся в расчетах по форме 6-НДФЛ и (или) сведениях, представленных налоговым агентом по форме 2-НДФЛ

блокировке счета налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, следует учитывать факты перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом у налогоплательщиков, в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

неверный КПП или ОКТМО, ему следует представить два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:
1) уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
2) первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

При этом даже если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО подан с опозданием, инспекторы не вправе штрафовать организацию на основании пункта 1.2 статьи 126 НК РФ за непредставление 6-НДФЛ в установленный срок.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом (в случае изменения данных КРСБ после подачи «уточненок» с указанием правильных ОКТМО и КПП), налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

с 2-НДФЛ и ДНП

РФ

Дата удержания налога (стр. 110) – по пункту 4 статьи 226 и пункту 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@)

Срок перечисления налога (стр. 120) – указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@)

ФОРМА 6-НДФЛ

в котором оно фактически выплачено. Таким образом, если больничное пособие за июнь выплачено, к примеру, в июле, то в графе «Месяц» справки 2-НДФЛ указывается значение «07».

Письмо ФНС России от 01.09.2016 N БС-3-11/4028@

С отпускных и пособий по больничному НДФЛ перечисляется не позднее конца месяца выплаты. Заполняя поле 107, в начале нужно привести "мс". Так, если средства перечислены в июле текущего года, указывается "мс.07.2016".

Письмо ФНС России от 22.09.16 № БС-3-11/4348@

ФНС ответила на вопрос, связанный с порядком отражения больничных пособий в разделе 1 расчета 6-НДФЛ: если пособие относится к одному отчетному периоду (например, пособие за дни болезни в сентябре), а выплачивается в другом (например, в октябре), то сумму начисленного дохода (строка 020 раздела 1) надо отражать в периоде выплаты такого пособия.

ФОРМА 6-НДФЛ

подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физлицу будет выплачено в январе 2017 года, то данную операцию надо отразить в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. При этом в разделе 1 расчета за 2016 год эта выплата не указывается.


Письмо ФНС России от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@

Сумма налога, излишне удержанная из доходов налогоплательщика, полученных в 2015 году, и возвращенная ему налоговым агентом в 2016 году, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ за тот период, когда был произведен возврат.

В описанной ситуации работодатель обязан представить в инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ за предыдущий год.

ФОРМА 6-НДФЛ

года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца - 30 сентября. В этот же день удержанный с заработной платы налог будет перечислен в бюджет.
Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 - 30.09.2016;
по строке 110 - 30.09.2016;
по строке 120 - 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

ФОРМА 6-НДФЛ

который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца (в последний день месяца), в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом.

ФОРМА 6-НДФЛ

внутренних дел, получивший единовременную социальную выплату для приобретения жилья, вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, но только по расходам, осуществленным за счет собственных средств

ФОРМА 6-НДФЛ

организация передала 20 июня 2016 года бывшему работнику телевизор стоимостью 10 000 рублей. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
по строке 100 указывается 20.06.2016;
по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
по строке 130 - 10 000;
по строке 140 - 0.

ФОРМА 6-НДФЛ

= 7,33%,
с 14.06.2016 – 10,5%, 2/3 = 7%,
с 16.09.2016 – 10%, 2/3 = 6,67%


Письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-04-06/25687, № 03-04-06/25689

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (ст. 214 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Акционерное общество уплачивает удержанный налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

В ситуации, когда дивиденды выплачивались в июне, а налог с такого дохода был перечислен в июле в разделе 1 расчета за полугодие заполняются строки 020, 040, 070.
В 6-НДФЛ за девять месяцев операция отражается в разделе 2.

п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении Контрольных соотношений" (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 26.02.2016)

работникам не должна превышать общую сумму начисленного дохода
Строка 020 ≥ строке 030

2. При расчете общей суммы начисленного НДФЛ допускается погрешность 1 руб. на каждого получателя в месяц

Строка 040 = (Строка 020 – Строка 030) × Строка 010 : 100.
Допустимая погрешность = Строка 060 × 1 руб. × Количество строк 100.

3. Сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 отчета. Нет стыковки строки 40 со строкой 70.

4. Отчет за год будет дополнительно сверяться со справками 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль (для АО)

5. Дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

Справок по форме 2-НДФЛ в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика, либо иным документом, подтверждающим адрес места жительства (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля), такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного перед представлением Справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников.

В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных (неверно заполнены ИНН отдельных работников, имеются факты незаполнения неудержанной суммы налога) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса.

2-НДФЛ

иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств чистой прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)

2003 - Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений

2-НДФЛ

а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

127 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

128 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

129 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

130 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

2-НДФЛ

а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

132 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

133 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

134 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю

135 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

2-НДФЛ

до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю

137 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

138 В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю

139 В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

140 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю

141 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

2-НДФЛ

до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

143 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

144 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

145 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

2-НДФЛ

ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

147 В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

148 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

149 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

2-НДФЛ

вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

трудовые отношения не прерываются и если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, по мнению ФНС России, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

При этом в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 отмечено, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

муж перечисляет алименты. В такой ситуации он и его нынешняя супруга могут получать стандартный вычет по НДФЛ, поскольку алименты уплачиваются за счет имущества, нажитого во время брака. К такому выводу ведомство уже приходило, с ним согласна ФНС.
Статус родителя удостоверяется свидетельством о рождении ребенка. Право на стандартный вычет допустимо подтвердить соглашением об уплате алиментов или исполнительным листом о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя, копией паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или свидетельства о регистрации брака и др.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

права на стандартный вычет по НДФЛ достаточно свидетельства о его рождении.

Если же он учащийся очной формы обучения в возрасте от 18 до 24 лет, то потребуется также справка из образовательного учреждения с указанием периода и формы обучения.


Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3877

Если студенту очной формы обучения в возрасте до 24 лет предоставлен академический отпуск на время прохождения военной службы, то его родители вправе получать стандартный «детский» вычет по НДФЛ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

№ 03-04-05/36143
 
Один из родителей может передать другому родителю право на «детский» вычет, в результате чего последний будет получать двойной вычет на ребенка. В этом случае, родитель, претендующий на двойной вычет, должен ежемесячно представлять своему работодателю справку с места работы супруга о его доходах, т.к. данный вычет предоставляется только при наличии у второго родителя дохода, в отношении которого может быть применен вычет, а также при условии, что этот доход с начала года не превысил 350 000 руб.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

подтвердили расход подотчетных средств неверно оформленными документами. Хотя фирма оприходовала приобретенные работниками товары, инспекция доначислила НДФЛ. Суды всех инстанций поддержали налоговиков.

Суды отметили недостатки в товарных чеках, прилагаемых к авансовым отчетам. Например, нет информации, по которой можно было бы определить, кто подписал чеки. В некоторых документах не указана дата составления, не заполнены графы "количество", "цена товара", "подпись продавца". Других доказательств того, что деньги расходовались на производственные нужды, фирма не представила.

Если какие-то реквизиты не заполнены или содержится общая формулировка «канцелярские товары», «бытовая химия», «детские новогодние подарки», инспекторы могут признать денежные средства налогооблагаемым доходом работника.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

РФ: суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным и профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, не облагаются НДФЛ. Согласно данной норме, освобождение стоимости обучения от налогообложения не зависит от наличия трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом.
Сумма оплаты организацией обучения физических лиц, которые не являются ее работниками, не облагается НДФЛ.

На суммы оплаты проезда и проживания в месте обучения физлиц, не являющихся работниками, положения статьи 187 ТК РФ и пункта 3 статьи 217 НК РФ не распространяются. В связи с этим, указанные доходы облагаются НДФЛ.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

вредность не облагается НДФЛ
Правило применимо, когда сотрудникам в дни фактической занятости на вредных работах молоко полагается по нормам и условиям его бесплатной выдачи.


Письмо Минфина России от 03.06.2016 № 03-04-06/32361
 
Компенсация работодателем своим работникам и членам их семей стоимости путевок, на основании которых этим лицам оказываются санаторно-курортные и оздоровительные услуги, освобождается от НДФЛ только при условии, если организация, оказывающая соответствующие услуги, является санаторно-курортной или оздоровительной.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)

Как следовало из материалов дела, спорная надбавка выплачивалась организацией в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы.
Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в организации по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, несмотря на то, что именовались организацией надбавками к окладу и ошибочно классифицировались в положении об оплате труда в качестве составной части системы оплаты труда.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

РФ дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей.

Глава 34 НК РФ «Уплата страховых взносов»

Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.
ПФР и ФСС осуществляют контроль и возврат переплаты за периоды до 01.01.2017 г.

Налоговые проверки по страховым взносам с 1 января 2017 года
Выездные налоговые проверки страхователей по расчетам за периоды до 2017 года будут проводить налоговики совместно с фондами.
Глубина проверки – 3 года

органы в составе единого расчета по страховым взносам, а налоговые органы будут направлять их в ПФР – ежеквартально.


В ПФР сдаем:

Сведений о стаже (один раз в год до 1 марта следующего года);

Сведений о дополнительных СВ на накопительную пенсию (ежеквартально)

СЗВ-М ежемесячно до 15 числа


За непредставление в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, указанных выше, применяются санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Если свыше 25 человек – электронном виде (штраф – 1000 руб.).

Данные санкции будут налагать налоговые органы.

по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141


Действие НК РФ не распространится на страховые взносы на травматизм. Планируется, что ФСС останется ответственным за проверку исчисления и внесения этих платежей, а также за правильностью выплаты страхового обеспечения.

Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2016 N 44045.

для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.«

В 2017 году предельная величина дохода физлица для уплаты страховых взносов на социальное и пенсионное страхование может составить
755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно

работодатель должен вместо 4-ФСС подать справку-расчет

Такие поправки планирует принять Минтруд. Если страхователь обратится в ФСС за возмещением расходов на пособия по больничному и в связи с материнством за периоды до 2017 года, он представляет расчет 4-ФСС. Если попросит возмещение за периоды с 1 января, нужно будет подавать новую справку-расчет.

В проекте приказа министерство перечислило показатели, которые страхователь должен отразить в справке-расчете. Среди них задолженность по взносам на начало и конец отчетного либо расчетного периода, начисленные к уплате взносы, не принятые к зачету расходы.

каждый месяц, а не раз в квартал
С 2018 года отчетным периодом по страховым взносам может стать календарный месяц. Поправки предлагается внести в НК РФ.


Проект Федерального закона N 15466-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"
В 2019 году предлагается увеличить размер страхового тарифа на ОМС с 5,1 до 5,9 процента

Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)

все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
д) с увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

Письмо Минтруда России от 27.01.2016 N 17-4/В-29 - аналогичная позиция

по сокращению штата полностью освобождается от страховых взносов, т.к. она не относится к суммам выходного пособия или среднего заработка на период трудоустройства. Лимит в размере трехкратного (шестикратного) среднемесячного заработка в данном случае не применяется.

Письмо Минтруда России от 10.08.2016 N 17-3/В-309:

Работодатель не начисляет взносы на компенсации при увольнении независимо от его причины

выхода на пенсию не включается в расходы по налогу на прибыль, даже если предусмотрена коллективным договором.

Письмо Минфина России письмо от 19.08.16 № 03-03-06/1/48797
Выплата выходного пособия при увольнении работника в связи с уходом на пенсию, установленная коллективным договором, может быть учтена в составе расходов на оплату труда. Авторы письма уточняют, что положения указанной нормы применяются и в случае, если выплата дополнительного выходного пособия предусмотрена соглашением сторон о расторжении трудового договора. Ведь, согласно статье 57 ТК РФ, соглашение сторон является неотъемлемой частью трудового договора.

являются физические лица, принимающие грант и выполняющие работы по проекту, средства гранта фактически перечисляются на расчетный счет организации и в дальнейшем выплачиваются бухгалтерией данной организации грантополучателю за выполнение работ по проекту.
Таким образом, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили ГПД на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат (за исключением поименованных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
При этом обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, производящей данные выплаты.
В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

округа от 21.06.2016 по делу № А67-7145/2015

Позиция Минтруда: Компенсация затрат на аренду жилья для иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, статьей 169 ТК РФ не предусмотрена. В связи с этим, вне зависимости от основания принятия такого сотрудника на работу (на общих основаниях или по предварительной договоренности с работодателем о переезде на работу из другого региона), суммы возмещения расходов по найму жилого помещения для такого работника облагаются страховыми взносами.
 
Судебная практика: По допсоглашению к трудовому договору организация предоставила работнику жилое помещение во временное пользование, но не уплатила страховые взносы в ПФР. Суд поддержал компанию. Он сослался, в частности, на позицию ВС РФ (определение Верховного суда РФ от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008) и отметил : несмотря на то что выплата в натуральной форме в виде предоставления жилья связана с трудовыми отношениями, она не имеет признаков зарплаты. Эта выплата не относится к стимулирующим, носит социальный характер, не зависит от квалификации сотрудника и выполняемой им работы.

17-4/В-234, Определение ВС РФ от 01.06.2016 № 307-КГ16-5452
 
Позиция Минтруда: Страховые взносы не уплачиваются, если расходы при разъездной работе подтверждены документами, например, билетами на проезд, гостиничными счетами. Также не облагаются взносами суточные в размере, указанном в локальном акте. Правило применимо, если в соглашении, локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре предусмотрено, что занимаемая должность предполагает разъездной характер работы.

Позиция Верховного Суда РФ: Организация оплачивала проезд сотрудников в городском транспорте. Деньги перечислялись работникам, чья работа носит разъездной характер. Кроме того, их должности и суммы выплат были указаны в локальных актах фирмы. Страховые взносы с оплаты проезда не начисляются.

выдается в периоды:
отпуска без сохранения зарплаты,
отпуска по беременности и родам,
отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет (кроме работы в режиме неполного времени),
по уходу за больным членом семьи – также в период очередного отпуска.

Больничный выдается с даты выхода из отпуска, если болезнь продолжается
Если заболел в период отпуска с последующим увольнением – отпуск не продлевается (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1)

По беременности и родам – в ежегодном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком выдается на общих основаниях

В остальных случаях выдается (например, междувахтовый отдых)

или совместительство)

Место работы

Данные работника

Код причины болезни

Родственная связь

Должность врача

Подписи врачей

Печать медучреждения

Цвет чернил и тип ручки

Исправления

ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

в этом году. Соответствующий законопроект находится на согласовании с министерствами и ведомствами и до конца 2016 года должен быть одобрен, сообщается на сайте ведомства fss.ru.

Получение листков упростят: работнику открывают больничный, лечат, закрывают листок нетрудоспособности. Информация об этом сразу поступает в фонд. При выписке работнику сообщается номер электронного больничного, который он передает работодателю. Далее работодатель может получить в кабинете страхователя информацию о листке и передать данные для начисления пособия. Исключаются ошибки в заполнении листка, не надо по несколько раз ходить в поликлинику для его переоформления. 

выяснять, сколько календарных дней по уходу за больным ребенком было оплачено работнику в течение календарного года на предыдущих местах работы. Однако ФСС напоминает: ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 постановления Правительства РФ от 12.02.94 № 101).
В связи с этим рекомендуется запросить у работника справку с прежнего места работы о том, сколько дней в текущем календарном году пришлось на уход за больным ребенком. Если получить справку у прежнего работодателя невозможно, то аналогичные сведения сотрудник может запросить в медицинской организации.