Система налогов. Элементы налога. Права налогоплательщика презентация

Государственные органы и налогообложение

доцент Михайлова О.Р.
к.ю.н

Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Московский государственный юридический университет имени О.Е.Кутафина (МГЮА)»

обязанности налогоплательщиков
Полномочия государственных органов в сфере налогообложения

систематизирует налоги по степени компетенции органов власти различных уровней по установлению и введению налогов. Это обусловлено федеративным устройством нашего государства и необходимостью распределения поступлений между различными уровнями бюджетов.
Установлены федеральные, региональные и местные налоги.

сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации:
НДС
акцизы
НДФЛ
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
государственная пошлина

субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации:
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог

которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:

земельный налог
налог на имущество физических лиц
торговый сбор

НК РФ

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
В порядке и в пределах, установленных НК РФ, органы субъектов РФ и муниципальных образований могут устанавливать отдельные элементы налогообложения, а именно, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения в пределах, которые предусмотрены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным и местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.

предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.
Устанавливаются НК РФ и применяются в порядке и случаях, предусмотренных НК РФ.

сельскохозяйственный налог)
упрощенная система налогообложения
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
патентная система налогообложения

налогообложения
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить

определены все обязательные элементы налога:
налогоплательщики
объект налогообложения
налоговая база
налоговый период
налоговая ставка
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога

налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком
Налоговые льготы относятся к факультативным элементам налогообложения.
Суть факультативных элементов заключается в том, что они не обязательно присутствуют в составе налога, но будучи установленными, становятся обязательными.

базы
налоговый период
единица налогообложения
налоговая ставка
порядок исчисления налога
отчетный период
сроки уплаты налога способ и порядок уплаты налога

обязанность уплатить налог за счет собственных средств
субъектами налогообложения могут быть как организации, так и физические лица
понятия организаций и физических лиц, а также, индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения приведены в ст. 11 НК РФ

объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ с учетом положений статей 38 и 39 НК РФ
объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Предмет налогообложения – признаки физического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

налогообложения – земельный участок
для возникновения налоговой обязанности необходимо в установленном законом порядке:
зарегистрировать вещное право на предмет налога
определить кадастровую стоимость предмета налога

Федерации
предмет налогообложения – товары, работы, услуги
В соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ реализация отдельных предметов налога (товаров) не подлежит налогообложению

физическая или иная характеристики объекта налогообложения, то есть это количественное выражение предмета налога
масштаб налога - какой-либо параметр измерения из множества возможных.
единица налогообложения - единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
 
объект налога (ст. 358 НК РФ)
право владения транспортным средством, зарегистрированное в установленном порядке
 
предмет налога (ст. 358 НК РФ)
транспортное средство
 
масштаб налога единица налогообложения налоговая база
вес автомобиля тонна 1,5
объем двигателя куб.см 1500
мощность двигателя л.с. 80
стоимость автомобиля тыс. руб. 120

налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Исходя из вышесказанного ставка налога – размер налога на единицу налогообложения
налоговый период (ст. 55 НК РФ) – период времени применительно к отдельным налогам, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

базы)

Равное налогообложение, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.
Пропорциональное – для каждого налогоплательщика равная ставка (а не сумма) налога (НЛФЛ).
Прогрессивное – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога (транспортный налог).
Регрессивное – с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки (госпошлина на подачу искового заявления).

предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения (например, ст. 217 НК РФ – доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ)
СКИДКИ
льготы, направленные на сокращение налоговой базы (например, ст. 220 НК РФ – имущественные налоговые вычеты по НДФЛ)
ОСВОБОЖДЕНИЯ
льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы, то есть прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Окладная сумма (валовой налог) – это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку налога

органов текущую информацию о законодательстве и от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
использовать налоговые льготы
получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит
право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов
право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
право на соблюдение и сохранение налоговой тайны
право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя

лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов
требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц
на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ

и судебная защита их прав и законных интересов (главы 19 и 20 НК РФ)
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (глава 5 НК РФ)
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (ст. 1069 ГК РФ, ст. 2.4 КоАП РФ, ст. 57 Федерального закона от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»)

означает: правильно исчислять, уплачивать в полном объеме, уплачивать своевременно, уплачивать в установленном порядке.
Вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения.
Представлять налоговые декларации и необходимые сведения.
Устранять выявленные нарушения.

своего положения.
Хранить документацию, связанную с налогообложением.
Представлять налоговым органам документы и информацию.
Не препятствовать законным действиям должностных лиц налоговых органов.

денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.
Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.

лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.

о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Права и обязанности налоговых органов и обязанности должностных лиц налоговых органов предусмотрены статьями 31, 32, 33 НК РФ.

обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные ст. 33 НК РФ, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.