Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций презентация

к.э.н. доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

1
2.
3.














Закон от 24.11.14 №376 о КИК

прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) от 24.11.2014г. №376

Дьячкина Л.А., к.э.н. доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

Статья 7 НК РФ
Фактическим получателем (бенефициарным собственником) дохода признается лицо, которое
в силу участия (прямого и (или) косвенного) в организации, либо контроля над организацией, имеет
право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах
которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом. При этом учитываются
функции, выполняемые этим лицом, а также принимаемые им риски.



Статья 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны уведомлять:






Статья 25.13 НК РФ: в теч.1 месяца с события до 20 марта след.года
КИК – иностранная организация
нерезидент РФ, контролирующие
лица которой – налоговые резиденты РФ

НО ! - кроме публичных Ко, НКО, банков, страховщиков, концессий, резидентов
ЕвраАзЭс или резидентов государства, обеспечивающих обмен информацией,
при условии, что эффективная ставка НП > 75% от ставки НП в РФ, или если доходы
по пп.1 -12 п.4 ст.309.1 НК < 20% всех доходов
ПРИБЫЛЬ КИК (> 10 000 000 руб.) = ПРИБЫЛЬ РФ (вместе с фин.отчетностью КИК предоставляется АЗ)

Об участии в иностранных (и в российских, кроме ХТ и ООО) компаниях, если доля участия более 10 % штраф – 50000 руб.

о своем участии (без ограничений)в иностранных структурах без образования юридического лица штраф – 50000 руб.

о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом штраф – 100000 руб.

Доля прямого (косвенного) участия с детьми и супругами > 25%

Доля прямого (косвенного) участия с детьми и супругами > 10%, если доля участия всех лиц РФ (со своими супругами и детьми) > 50%

др.лица, оказывающие непосредственное контроль и управление Ко

прибыли КИК для целей настоящего налогообложения прибыли учитываются следующие доходы этой компании:
1) дивиденды, полученные этой иностранной Ко;
2) доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;
4) доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности НМА. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и / или радиовещания, использование любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
6) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (производными финансовыми инструментами);
7) доходы от реализации недвижимого имущества;
8) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, в том числе доходы от лизинговых операций, за исключением доходов от предоставления в аренду или субаренду морских или воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за вычетом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;
9) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
10) доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
11) доходы от услуг по предоставлению персонала;
12) иные доходы, аналогичные перечисленным.

Дьячкина Л.А., к.э.н. доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

«В»

Физ.лицо

Влияние лиц через участие в капитале (прямое / косвенное)

8,58 млн. руб.
* 20 % =
1,72 млн. руб.

13,2 млн. руб.
* 20 % =
2,64 млн. руб.

11,22 млн. руб.
* 13 % =
1,46 млн. руб.

Нераспределенная
прибыль
33 млн. руб.

Неуплата или неполная уплата налога с прибыли КИК – штраф 20% от неуплаченной суммы, но не менее 100 000руб. ( ст. 129.5 НК РФ)

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

российские организации;
иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
иностранные организации, местом управления которых является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
при этом местом фактического управления является (ст. 246.2):
заседания совета директоров (иного руководящего органа организации) преимущественно (более половины заседаний в течение календарного года) проводятся на территории Российской Федерации;
руководящее управление организацией преимущественно осуществляется из РФ
главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные и несущие ответственность за планирование, управление и контроль над деятельностью предприятия) преимущественно осуществляют свою деятельность в отношении этой иностранной организации в РФ.
осуществление на территории Российской Федерации отдельных функций в рамках планирования и контроля деятельности иностранной организации (стратегическое планирование, бюджетирование, подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности, анализ деятельности иностранной организации, внутренний аудит и внутренний контроль, принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик)

Дополнительные признаки:
ведение бухгалтерского или управленческого учета организации в РФ
ведение делопроизводства организации в РФ;
оперативное управление персоналом осуществляется в РФ.

раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) по Приказу Минфина РФ от 13.11.07г. №108-н

Дьячкина Л.А., к.э.н. доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

В сентябре 2013г. В G-20 одобрен план BEPS, на основе которого Мифнфин и Росфинмониторинг разработали Национальный план по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников
План направлен на то, чтобы офшоры и заключенные договоры об избежании двойного налогообложения, не создавали необоснованных преференций и не приводили к получению необоснованной налоговой выгоды.

Среди таких мер Национального плана:
- введение обязанности юр.лиц по получению и хранению информации о своих бенефициарных владельцах, а также раскрытию такой информации;
- разработка формата ведения реестра бенефициарных собственников с обеспечением к нему доступа со стороны правоохранительных, налоговых и других компетентных органов;
- развитие системы безналичного денежного оборота; обсуждается проект закона, обязывающего расчеты между физ. лицами на сумму свыше 600 000 руб. проводить только безналичным путем
- совершенствование механизмов информационного обмена между компетентными органами как на национальном, так и на международном уровне
Готовится к ратификации Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, с возможностью обмена налоговой информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок, а также помощь по взиманию налогов на их территориях.
Разработан проект Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями. Дает возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом

карт»)

Дьячкина Л.А., к.э.н. доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ

«Дорожная карта» «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта» (распоряжение Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. № 1128-р): подача документов на 0% в эл.виде

«Дорожная карта» «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (распоряжение Правительства Российской Федерации от 7 марта 2013 г. № 317-р): отмена уведомлений банков, рост в рейтинге Doing Business

Дорожная карта» «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса» (распоряжение Правительства Российской Федерации от 11 июня 2013 г. 953-р): оптимизация контрольно-надзорных и разрешительных функций, сокращение издержек при применении ККТ

«Дорожная карта» «Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации» (распоряжение Правительства Российской Федерации от 19 июня 2013 г. № 1012-р): развитие российской финансовой индустрии, 14 мероприятий по совершенствованию уплаты налогов на финансовых рынках

«Дорожная карта» «Совершенствование налогового администрирования» (распоряжение Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 162-р): создание комфортных условий взаимодействия бизнеса и государственных органов в т.ч. при подачи и формировании налоговой отчетности

План мероприятий:
сокращение времени на подготовку и подачу налоговой отчетности;
- взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов;
сближение налогового и бухгалтерского учетов. Упрощение налогового учета, установка правил, аналогичных правилам бух.учета;
совершенствование документооборота, в т.ч. электронного
введения механизма, регулирующего налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов
Doing Business «Налогообложение»

50
место

плана предполагают выработку мер, направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой экономики, устранение двойного «неналогообложения», ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр требований к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций.

Обеспечение возможности автоматического обмена информацией по финансовым операциям для налоговых целей с иностранными юрисдикциями
Изменение порядка налогообложения корпоративного заимствования (процентных расходов)
Совершенствование правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
Совершенствование правил налогообложения при трансфертном ценообразовании

Дьячкина Л.А., к.э.н. доцент кафедры ГМФ СПбГЭУ