Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций презентация

Содержание

Антиофшорный вектор России: закон о КИК

Слайд 1Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций


Слайд 2Антиофшорный вектор России: закон о КИК


Слайд 3Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

Проект федерального закона «О внесении изменений в части 1-ю и 2-ю НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций».

Вступление законопроекта в силу – с 1-го января 2015 года.

Контролируемой иностранной компанией признается структура (в частности, фонд, партнерство, товарищество, иная форма осуществления коллективных инвестиций)…без образования юридического лица, которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (бенефициаров, пайщиков, доверителей и иных лиц), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ…

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 4Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

УВЕДОМЛЕНИЯ. Налоговый РЕЗИДЕНТ в 2015-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 5Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

УВЕДОМЛЕНИЯ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году, но РЕЗИДЕНТ в 2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 6Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

УВЕДОМЛЕНИЯ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году и НЕРЕЗИДЕНТ в 2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 7Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

Если налоговый орган узнал о существовании КИК, о которой не отчитался российский налоговый резидент, тогда налоговый орган требует предоставить пояснения в течение 20 дней или подать уведомление в обозначенные сроки.

При этом в требовании сам налоговый орган дает детальную информацию о компании, поясняет основания для признания ее КИК.

Спор о том, является ли такая компания КИК, может быть рассмотрен Судом.

Если наличие КИК не оспорено, то через 3 месяца будет считаться, что российский резидент согласился с наличием у него КИК.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 8Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

НАЛОГИ. Налоговый РЕЗИДЕНТ в 2015-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

* Существуют исключения по признанию КИК (см. страницы 19-20).

Прибыль КИК необходимо будет подтверждать в соответствии с положениями
ст. 309.1 НК РФ (выписками, первичными документами и т.д.)


Слайд 9Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

НАЛОГИ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году, но РЕЗИДЕНТ в 2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 10Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

НАЛОГИ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году и НЕРЕЗИДЕНТ в 2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 11Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
«Белые списки» юрисдикций Минфина России
(не

попадают по действие закона о КИК)


НЕ являются КИК организации:

имеющие постоянное нахождение в государстве-члене Евразийского экономического союза;

имеющие постоянное нахождение в государстве, которое обеспечивает обмен информацией с Россией (список таких государств сформирует ФНС России) и эффективная ставка налога у этой конкретной организации составляет более ¾ от расчетной российской ставки.

иностранная организация, которая является некоммерческой организацией, не распределяющей прибыль;

иностранная компания, работающая в режиме СРП (доля должна составлять не менее 90% от суммы всех доходов), операторы новых морских месторождений углеводородов и их непосредственные акционеры;

компании с преимущественно «активными» доходами (доля пассивных доходов менее 20%);

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 12Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
«Белые списки» юрисдикций Минфина России
(не

попадают по действие закона о КИК)


НЕ являются КИК организации:

банки или страховые организации из страны «белого» списка ФНС РФ;

эмитенты обращающихся облигаций, или организации, уполномоченные на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или организации, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

иностранные структуры без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия (фонды, трасты):
учредитель структуры после ее создания… не вправе получить активы структуры в собственность;
права учредителя такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определения бенефициаров и иные права) … не могут после ее создания быть переданы иному лицу (кроме случаев наследования или правопреемства);
учредитель такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками или иными лицами) или бенефициарами.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 13Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

Расчет эффективной ставки налогообложения
доходов (прибыли) иностранной компании:

СТэфф= Н/П,

где,
Н – сумма налога,
П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с ст. 3091 НК РФ.

Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль:
СТсрвзеш= (Ст1*П1 + Ст2*П2) / (П1 +П2),

где,
П1 – вся прибыль иностранной компании, кроме дивидендов;
Ст1 – российская ставка налога на прибыль (20%);
П2 – дивиденды, полученные иностранной организацией;
Ст2 – российская ставка налога, применимая к дивидендам (с 2015 года – 13%).

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 14Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Определение пассивных доходов


Пассивные доходы –

доходы организации, указанные в подпунктах 1 – 12
пункта 4 статьи 309.1 НК РФ:

дивиденды,
проценты,
роялти,
доходы от продажи акций,
доходы от реализации недвижимости,
доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду,
доходы от консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг,
доходы от услуг по обработке информации, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 15Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Ангилья,
Андорра,
Антигуа и Барбуда,
Аруба,
Багамы,
Бахрейн,
Белиз,
Бермуды,
Бруней,
Вануату,
Британские Виргинские о-ва,
Гибралтар,
Гренада,
Доминика,
КНР

(Гонконг и Макао),
союз Коморы,
Анжуан,
Либерия,
Лихтенштейн,
Маврикий,
Малайзия (Лабуан),
Мальдивы,
Маршалловы о-ва,
Монако,
Монтсеррат,
Науру,
Нидерландские Антилы,
Ниуэ,
ОАЭ,
острова Кайман,
острова Кука,
острова Теркс и Кайкос,
республика Палау,
Панама,
Самоа,
Сан-Марино,
Сент-Винсент и Гренадины,
Сент-Китс и Невис,
Сент-Люсия,
остров Мэн,
Нормандские острова
(остров Гернси, Джерси,
Сарк, Олдерни),
Сейшелы

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

«Черный список» офшоров Минфина России
(попадают по действие закона о КИК)


Слайд 16Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
«Черный список» офшоров Минфина России
(попадают

по действие закона о КИК)


Возможно, список «контролируемых» юрисдикций будет расширен за счет:
Кипра;
Ирландии;
Люксембурга;
Нидерландов;
Швейцарии


Вышла из «списка офшоров»:
Мальта

Возможен и выход из «списка офшоров» таких юрисдикций, как:
Гонконг

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 17Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
«Черный список» офшоров Минфина России
(попадают

по действие закона о КИК)

С большой долей вероятности в перечень «контролируемых» юрисдикций не попадут:
Австрия;
Бельгия;
Болгария;
Великобритания;
Венгрия;
Германия;
Дания;
Испания;
Италия;
Канада;
Латвия;
Литва:
Китай;
Сингапур;
США
Эстония

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 18Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

Признать иностранную организацию налоговым резидентом РФ можно будет в случаях, когда управление такими организациями осуществляется в РФ.

Признание организации налоговым резидентом РФ приводит к:
обязанности регистрации,
исчисления налога со всего дохода, полученного компанией,
применение иных правил, установленных для российских организаций в связи с налогообложением.

Иностранные организации смогут самостоятельно признать себя налоговыми резидентами РФ. В этом случае они не будут считаться КИК.
Иностранные организации, государство постоянного местонахождения которых включено в «черный» список Минфина России, а также иностранные организации, с государством местонахождения которых у России нет СИДН, не вправе самостоятельно признать себя налоговыми резидентами РФ.

Признание организации или физ.лица, являющегося управляющей компанией инвестиционного фонда, налоговым резидентом РФ, само по себе не является основанием для признания этого фонда КИК или налоговым резидентом РФ.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 19Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Основные положения
закона о Контролируемых иностранных

компаниях

Основные критерии резидентства в РФ:
место заседания совета директоров (иного руководящего органа организации) обычно проводятся на территории РФ;
руководящее управление организацией обычно осуществляется из РФ;
главные (руководящие) должностные лица организации осуществляют свою деятельность в отношении этой иностранной организации в РФ.

Для признания иностранной организации резидентом РФ достаточно выполнения хотя бы одного из указанных условий.

В случае, если основные критерии выполняются в отношении нескольких государств, оцениваются дополнительными критерии:
ведение бухгалтерского или управленческого учета организации в РФ;
ведение делопроизводства организации в РФ;
издание приказов и иных организационно-распорядительных документов в отношении деятельности организации осуществляется в РФ;
наем сотрудников и управление персоналом осуществляется в РФ.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 20Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
ЧТО потребуется изменить
в соответствии с

Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?


Открытость или «серая зона»?

Налоговая резидентность бенефициара?

Налоговая резидентность иностранных компаний?

Расположение штаб-квартир корпораций?

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 21Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
КАК потребуется изменить схемы
в соответствии

с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 22Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
КАК потребуется изменить схемы
в соответствии

с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 23Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
КАК потребуется изменить схемы
в соответствии

с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 24Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
КАК потребуется изменить схемы
в соответствии

с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 25Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Какие налоговые решения
утратят актуальность?

Схемы владения,

в которых не принципиальна конфиденциальность бенефициара;

Долгосрочные схемы владения (с выплатой дивидендов – не ранее, чем через 1 год, продажа акций компании – не ранее, чем через 5-ть лет);

Схемы владения недвижимостью с большим налогом на имущество;

Торговые схемы с выручкой до 60 млн. рублей в год;

Схемы с роялти до 60 млн. рублей в год;

Схемы с займами, с учетом правил «тонкой капитализации»;

Офшорные кошельки с «пассивными» доходами.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 26Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Какие налоговые решения
будут продолжать использовать?


С

бенефициарами – налоговыми нерезидентами РФ;

Использующие освобождения по КИК;

Не налогооблагаемые по КИК;

Не транзитные (гибридные) схемы;

Не офшорные кошельки;

Информационно-защищенные схемы;

С номинальными бенефициарами.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 27Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Бенефициар – налоговый нерезидент РФ
"Tax

Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com





Слайд 28Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Использование освобождений по КИК
"Tax Consulting

U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com





Слайд 29Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Не налогооблагаемые по КИК
"Tax Consulting

U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com





Слайд 30Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Не транзитные (гибридные) схемы


"Tax Consulting

U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com




Слайд 31Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Не офшорные кошельки
"Tax Consulting U.K.",

Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com





Слайд 32Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Информационно-защищенная схема
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com




Слайд 33Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Номинальный бенефициар
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com





Слайд 34Обеспечение бесперебойности внешнеторговых расчетов в период санкций


Слайд 35Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Повышенный риск
№1


Платежи в долларах США;

Оффшорные

компании;

Бенефициары из России или США;

«Непонятные» схемы работы;

Подозрительные адреса, номиналы, нулевая отчетность;


"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 36Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Повышенный риск
№2


Платежи более 50 –

500 тысяч евро, долларов, франков;

Отсутствие подтверждающих документов;

С назначениями платежа, типа: «маркетинг», «реклама», «консалтинг», «управленческие услуги», «металл», «нефть», «газ», «драгоценные камни», «займ»;

Не отвечающие заявленному профилю деятельности компании;

Оплаты на физ.лицо или от физ.лица;

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 37Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Повышенный риск
№3

Не ритмичные по времени

и суммам платежей.

Требующие лицензирования:
клиринг,
займы,
on-line казино,
оказание инвестиционных услуг,
брокеридж,
услуги на рынке FOREX
страхование,
туристическая деятельность,
любая деятельность через интернет (включая торговлю трафиком),
фармацевтика
и т.д.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 38Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Кто лоялен к русским?


Латвия;

Эстония;

Кипр;

Карибы;

частично Швейцария,

Австрия, Лихтенштейн.


"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 39Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Прилетайте – разберемся!


Сингапур,

ОАЭ,

Германия,

США.
"Tax Consulting U.K.",

Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Слайд 40Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Любовь – «за деньги»?


Швейцария,

Австрия,

Лихтенштейн,

Люксембург.
"Tax Consulting

U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Слайд 41Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Русских не хотят, но варианты

– есть


Гонконг,

Дания.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 42Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Не любовь!


Великобритания,

Нидерланды,

и прочая респектабельная Европа.
"Tax

Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Слайд 43Налоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций
Платежи пойдут быстрее,
если:

Расчеты НЕ в

долларах,

Лояльный банк,

Внутрибанковские расчеты,

Внутриевропейский клиринг,

Небольшие размеры платежей,

Не займы, не физ.лица, не Интернет и не лицензии,

Оперативные ответы на все вопросы Банка

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Слайд 44Полезная информация по налоговому планированию
Полезные ссылки


Самые свежие новости из жизни оффшоров

и низконалоговых компаний на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Новости»

Полезные статьи о современных методиках налогового планирования, защите активов, сохранению конфиденциальности бенефициаров, зарубежных счетах и банках и многом другом на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Пресс-центр»

Информация об услугах и ценах компании на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Наши услуги»

Краткая информация о готовых юридических заключениях на 1-м листе на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Юрсправки»

Краткая информация обо всех семинарах на 1-м листе на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Семинары»

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com


Обратная связь

Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое ThePresentation.ru?

Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика