Налог на прибыльОсновные изменения НК РФ с 01 января 2011года презентация

платежей

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

средств работодателя

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Было

Стало

«Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

полном объеме

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

полном объеме

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

источника в РФ

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

при соблюдении ряда условий облагаются по ставке 0%

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

на право пользования недрами

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

доходах

ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

НК РФ «Внереализационные доходы»:

при определении стоимости безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка доходов осуществляется из рыночных цен, определяемых с учетом положения пункта 105.3 НК РФ.

* Статья 105.3 НК РФ «Общие положение о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами»

контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами * 2) по таварообменным (бартерным ) операциям 3) при совершении внешнеторговых сделок 4) при отклонении более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам( работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

* С 2012 года в НК РФ внесены существенные изменения в порядок определения критериев взаимозависимости , данные критерии увеличены с 3-х до 11-и пунктов . / Статья 105.1 НК РФ /

«Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании»

Взаимозависимые лица. Что же изменилось?

сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 1 января 2012 года. С 1 января 2012 года взаимозависимость лиц будет определяться по правилам ст. 105.1 НК РФ «Взаимозависимые лица».*

*При этом сохраняются две группы оснований, используемых для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда.

плательщиком НДПИ, либо резидентом особой экономической зоны (применяется с 1 января 2014 г. – п. 4 ст. 4 Закона № 227-ФЗ) или освобождена от уплаты налога на прибыль. Сумма годового дохода участника сделки должна составлять по контролируемым сделкам свыше 60 млн. рублей (подп. 2, 4, 5 п. 2; абз.1 п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Если иное не предусмотрено п.3,4 и 6 ст.105.14.
При этом важно наличие одного из следующих обстоятельств:

Сделка осуществляются между взаимозависимыми лицами, величина дохода которых за календарный год превышает :

за 2012 год - 3 млрд. рублей
за 2013 год – 2 млрд. рублей (п.3 ст. 4 Закона № 227-ФЗ).
начиная с 2014 года, превышает 1 млрд. рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с законом;
2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2-5 пункта 2 настоящей статьи.

в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает в 2012 году 100 млн. рублей, а в 2013 году 80 млн. рублей, следует уведомить налоговый орган о контролируемых сделках (ст.105.16 НК РФ) . С 2014 года этот ограничительный порог снимается.

*Уведомлять налоговые органы предписывается до 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
**Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Уведомляем налоговый орган по контролируемым сделкам .

который содержится в статье 105.6 НК РФ. / это облегчает работу налоговикам/
Определять соответствие цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения налоговые инспекторы будут с помощью нескольких методов./ст.105.7 НК/
Основной – метод сопоставимых рыночных цен/ ст.15.9 НК/. Он будет использоваться при наличии на рынке не менее четырех сделок с идентичными товарами, совершенных в сопоставимых экономических условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

подано самой компанией; – извещение ИФНС, которая в ходе камеральной или выездной проверки выявила факты совершения незаявленных контролируемых сделок; – выявление контролируемой сделки при проведении ФНС России повторной выездной проверки. Что необходимо знать о проведении проверке ? - не позднее двух лет со дня получения этих данных может быть вынесено решение о проведении проверки правильности применения цен; -под контроль подпадают не более трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения; - общий срок проверки равен шести месяцам с возможностью продления на срок до 12 месяцев; - оформлять результаты проверок налоговики будут в обычном порядке – по правилам статей 100 и 101 Налогового кодекса РФ.

контролируемым сделкам проверяющие выявят отклонение цены от рыночных цен, учреждение могут привлечь к ответственности в соответствии с новой статьей 129.3 Налогового кодекса РФ.
Какие штрафы за неуплату налога в результате применения нерыночных цен за налоговые периоды :
2012-2013г. - нет!!!
2014-2016г. - 20 % от неуплаченной суммы налога
2017 года - 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб.

*Предприятие может быть и освобождено от ответственности. В частности, если оно представит в ФНС России документацию, обосновывающую рыночный уровень цен, либо заключит с ней соглашение о ценообразовании (гл. 14.6 «Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения» Налогового кодекса РФ).

налоговой базы по НДС и налогу на прибыль в случае, когда налоговая служба вынесла решение о доначислении налога исходя из результатов оценки сделки.
То есть, если налоговые органы доначислили налог одному из участников сделки, другой участник, соответственно, вправе уменьшить на эту же сумму налоговую базу (ст. 105.18 НК РФ). только с 2014 года (п. 9 ст. 4 Закона).

*Cимметричная корректировка допустима, лишь если контрагент, привлеченный к ответственности, исполнит решение ФНС России в части уплаты недоимки (п. 2 ст. 105.18 Налогового кодекса РФ).

соглашения о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ). Выполнение достигнутых договоренностей позволит избежать последующего доначисления налогов.

Предметом соглашения о ценообразовании являются:

1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (работ, услуг), в отношении которых заключается соглашение;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, условиям соглашения;
4) срок действия соглашения;
5) перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.

от вида деятельности
Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 № 03-05-05-01/64 ( на балансе трансформаторная станция)
** Перечень утвержден Приказом Минпромторга РФ от 29.04.2010 г. № 357

Налог на имущество
Статья 381 «Налоговые льготы»
Пункт 21 введен Федеральным законом от 07.06.2011 г. №132-ФЗ
Освобождены от налогообложения организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации *, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности**, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.".