Лекция 6 презентация

бюджет с юридическими лицами, а также с персоналом организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется налоговыми органами.
1. Все субсчета данного счета пассивные, поэтому начисление налогов происходит по кредиту.
Например: 70/68 удержание подоходного налога (НДФЛ)
99/68 налог на прибыль
90,91/ 68 НДС
2. Дебетуется данный счет на суммы, фактически перечисленные в бюджет
68/51

2000р, при этом НДС равен 18%. Определить финансовый результат, составить проводки:
1) 90.2/41 1000 списана cебестоимость
2) 62.1/90.1 2000 учтена выручка
3) 90.3/68 305 выделяем НДС
4) 90.9/90.2 1000 закрытие счетов
5) 90.1/90.9 2000 90.1 ,90.2, 90.3 и
6) 90.9/90.3 305 списание их на счет 90.9
В результате сделки получили кредитовое сальдо на счете 90.9 на сумму 695р.
7) 90.9/99 695 р.

государственное социальное страхование (2,9%), пенсионное обеспечение (22%), обязательное медицинское страхование (5,1%) и некоторые другие (на 2012 год – общий тариф). Порядок отчислений регулируется нормативными актами.
Счет пассивный, следовательно, начисление происходит по кредиту с помощью проводок:
счета затрат/69 или счет учета прибыли/69

начисляется з/п 100.000 руб. Кроме того, за этот же период работникам была выделена материальная помощь в 10.000 руб.
Необходимо составить:
1) проводки по начислению;
2) по удержанию подоходного налога;
3) по отчислению в фонд социального страхования (2,9%).
1. 20/70 100.000 руб.
84/70 10.000 руб. материальная помощь
2. 70/68 13% от 110.000 = 14 300 руб.
3. 20/69 2900 руб.
69/51 2900 руб.

по выплате доходов, по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.
Счет пассивный, поэтому по кредиту:
счет затрат/70 оплата труда
96/70 начисление отпускных
!!! 69/70 начисление больничного листа
84/70 начисление материальной помощи
По дебету 70 счета используем в основном следующие проводки:
70/счета учета денежных средств выплата з/п
70/76 перенос сумм к выдаче на депонент
Аналитический учет ведется по каждому работнику

проводки 71/50 отражается сумма, выданная работнику в подотчет на различные цели: приобретение ТМЦ, командировочные расходы и т. д.
После того, как эти суммы израсходованы, на основании авансового отчета работника формируют проводки:
10/71 приобретение материала
20/71 работник основного производства съездил в командировку
Неизрасходованные суммы либо:
а) возвращаются в кассу
В случае перерасхода разница может быть начислена в з/п
б) сумма отнесена на счет недостач и потерь ценностей
94/71
Аналитический учет по каждому работнику
Счет не закрывается, остаток учитывается в балансе

следующие субсчета:
73.1 Расчеты по предоставленным займам.
73.2 Расчеты по возмещению материального ущерба.

73.1. На этом счете ведется учет расчетов по займам, которые
само предприятие предоставляет своим работникам
(на жилищное строительство и т. д.).

Предоставление займа: 73.1/ 50, 51
В дальнейшем возврат займа: 70/73.1 вычитается из з/п
Возврат в кассу: 50/73.1

73.2. Дебетуется на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц
73.2/94 (недостачи и потери от порчи ценностей)‏
73.2/28 (брак в производстве)‏

Компенсация полученных начислений происходит следующим образом:
а) 70, 50 / 73.2 Если недостача доказана и виновник найден.
б) 94/73.2 Если виновник либо не обнаружен, либо было
отказано в взыскании

акционерами по вкладам в уставный капитал и дивидендам
(только внешние учредители).
Создание АО по дебету данного счета с помощью проводки
75/80 формируются суммы задолженности лиц,
подписавшихся на акции
В последствии суммы фактически поступивших платежей, вклады учредителей отражаются проводками: если учредитель свой вклад оформляет в виде поступивших товаров, ТМЦ.
счет учета ТМЦ/75
Начисление и выплата доходов осуществляется следующими проводками:
1. Начисление 84/75
2. Фактическая выплата доходов 75/ 50,51
75/ счета учета продаж (90,91)‏
При начислении и выплате доходов учредителям одновременно и обязательно происходит начисление налога на доходы
75/68
Если доходы начисляются, а прибыль недостаточна, то нужная сумма берется из резервного капитала (82 счет)‏

контрагентами, не упомянутыми в пояснениях к счетам от 60 до 75.
Субсчета:
76.1 Расчеты по имущественному и личному
страхованию
76.2 Расчеты по претензиям
76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам
76.4 Расчеты по депонированным суммам

выступает страхователем своих работников (от производственных травм) или страхует имущество предприятия.
Регулярное начисление страховых платежей предприятие оформляет проводками:
счета затрат /76.1
76.1/51 - перечисление сумм страхования

Пример: Предприятие застраховало работника Иванова от производственных травм на сумму 20.000 р. Ежегодные страховые платежи 3%.
20/76.1 600 (3% от 20.000)‏
76.1/51 600 р.
Если произошел страховой случай, то предприятие формирует проводку на сумму возмещения согласно договору страхования
76.1/73 20 000 р.

страхового случая работнику Иванову было начислено и впоследствии выплачено 40.000 р.
76.1/73 40.000 р.
73/50
В дальнейшем от страховой организации поступает страховое возмещение на указанную в договоре сумму 20.000 р.
51/76.1 20.000 р.
Разница (некомпенсированное страховое возмещение) относится на убыток
99/76.1 20.000 р.

предъявленных поставщикам, подрядчикам и др. организациям, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов.

Пример: На сумму 100 р. поступил материал, после проверки было обнаружено, что материалы поступили на сумму 90 р.
а) к моменту обнаружения материал был уже оприходован
10/60 100
76.2/10 10 сумма претензий
б) обнаружена до оприходования
10/60 90
76.2/60 10
После поступления от поставщика сумма платежей формируют проводку:
51/76.2 10

дивидендам и другим доходам
Учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества
Начисление доходов 76.3/91
Получение дохода 51/76.3

76.4 Расчеты по депонированным суммам
см счет 70

подчиненными подразделениями, выделенными на отдельный баланс
На счете ведется учет по следующим направлениям:
1. по выделенному имуществу
2. по взаимному отпуску материальных ценностей
3. по реализации продукции и работ
4. по выплатам з/п подразделениям и т.д.
На счете открываются следующие субсчета:
79.1 по выделенному имуществу
79.2 по прочим операциям

предприятия выражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
79.1/01 списание балансовой стоимости
передаваемых основных средств
02/ 79.1 списание амортизации
У подчиненного предприятия, которое принимает на баланс основные средства:
01/ 79.1 получает основные средства
79.1/02 ведет учет накопленной амортизации

выплату з/п подразделению
79.2/51 снимает сумму денег
51/ 79.2 принимают сумму в филиале
Пример: филиал делает отчисление из прибыли
головному предприятию
Проводки филиала:
99/79.2
79.2/51 Перечисление денег
Проводки головного предприятия:
51/ 79.2 Принятие денег
79.2/99
Аналитический учет у головного предприятия по существующему филиалу, а у подчиненных и филиалов и по существующему типу операции (направлению)‏