ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ презентация

для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

признаются бюджетные организации.

отходов производства;
4. Ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

согласно Технического кодекса 17.02-12-2014 – новые формы учетной документации. ТК установлены формы ПОД. Организацией ведутся те ПОД которые ей необходимы. Обязательно вести ПОД 9 И Под -10 по учету отходов.

класса опасности
вещества второго класса опасности
вещества третьего класса опасности
вещества четвертого класса опасности

загрязняющих веществ в атмосферный воздух:

Не стационарный
источник

Механическое
транспортное
средство

Стационарный
источник

Не стационарный
источник

Закон Об охране атмосферного воздуха « 2-з от 16.12.2008г.

назначению невозможно.
Мобильные источники выбросов – транспортные средства и самоходные машины, оснащенные двигателями, эксплуатация которых влечет за собой выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
К нестационарным источникам выбросов относятся источники выбросов, не являющиеся стационарными или мобильными источниками выбросов.
(п.10 ст.1 Закона РБ от 16.12.2008 № 2-З «Об охране атмосферного воздуха» (далее - Закон № 2-З)).

стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях при общих суммарных объемах выбросов более 3 т в год (абзацы 1 и 2 п.2 ст.205 НК).
Выбросы от
нестационарных источников,
мобильных источников,
стационарных источников, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
не учитываются при определении налоговой базы для расчета экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

(гб9/2014 с.10)
Если организация имеет 2 объекта и 2 разрешения на выбросы в воздух, то для общего суммарного объема 3т их суммировать не надо (гб9/2014 с.10)
Перечень источников выбросов , для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов в воздух – пост № 31 от 29.05.2009

по видам выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух:

Не стационарный
источник

Механическое
транспортное
средство

Стационарный
источник

Не стационарный
источник

Закон Об охране атмосферного воздуха « 2-з от 16.12.2008г.

Облагается
налогом

работает на твердом топливе.
Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух не являются объектом обложения экологическим налогом, т.к. мобильный источник.
гб 2\2013 с. 63

изготовлении продукции производятся сварочные работы с использованием агрегата сварочного, работающего на топливе, также используются бензопилы.
Является ли организация плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в 2014 г.? 
Не является, поскольку налоговая база экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в 2014 г. определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях.
Сварочные аппараты и бензопилы не являются стационарными источниками выбросов, и, соответственно, они в разрешениях не указаны.

вручную выбрасывались загрязняющие вещества в атмосферный воздух.
Следует ли в 2014 г. в рассматриваемой ситуации уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух? 
Нет, не следует, поскольку выбросы происходили от нестационарного источника, а экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух исчисляется исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов.

в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях (абзацы 1 и 2 ст.206 НК).

организацией на определенный период времени объемы предельного использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов и сборов загрязняющих веществ, хранения, и захоронения отходов и иных видов вредного воздействия на окружающую среду
Указываются в соответствующих разрешениях

год

первого класса опасности и за выбросы веществ, для которых не определены классы опасности, не установлены. Соответственно, такие выбросы загрязняющих веществ не будут облагаться экологическим налогом за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

и налоговой ставки.
При расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества (п.2 ст.208 НК).

представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.7 ст.208 НК).
Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками сразу за весь год исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. (п.3 ст.208 НК).

ст.208 НК (исходя из годового объема выбросов) представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) (п.9 ст.208 НК):
• не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема.
Вторую декларацию - не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном ст.60 НК (подп.9.2 п.9 ст.208 НК).

Уплата экологического налога производится по выбору плательщика
1. один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года
2. ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога (подп.9.1 п.9 ст.208 НК);

за 1-3 кварталы производится в общеустановленном порядке
Если за год выбросы меньше 3 тонн, то организация не признается плательщиком
Если за год выбросы меньше 3 тонн, тогда в декларацию за год (до 20 февраля) (графа 4) проставляются нули.
Переплаты засчитываются, либо возвращаются.
Нб № 9/2014 с 30

в IV квартале организация обнаружит превышение установленных минимальных 3 т, то она обязана исчислить и уплатить экологический налог за весь год.

устанавливаются лимиты
С 2011 г. платежи за сбросы сточных вод веществ сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов
заменены санкциями в возмещение вреда окружающей среде.

налоговым периодом.
Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
Плательщиками за хранение отходов производства признаются организации которые осуществляют хранение (гб20/2012с.68)

плательщикам

Являются плательщиками
налога

на захоронение, обезвреживание или использование.
 Захоронение отходов – изоляция отходов на объектах захоронения отходов в целях предотвращения вредного воздействия отходов, продуктов их взаимодействия и (или) разложения на окружающую среду, здоровье граждан, имущество, находящееся в собственности государства, имущество юридических и физических лиц (далее – имущество), не предусматривающая возможности их дальнейшего использования.

Минприроды РБ от 08.11.2007 № 85

- «бытовые» отходы.
Предприятия могут:
организовать сбор отходов через общую систему сбора коммунальных отходов
по решению местных исполнительных и распорядительных органов самостоятельно осуществлять перевозку образующихся у них коммунальных отходов к местам их использования и (или) обезвреживания.

при осуществлении деятельности в офисных помещениях?
Ответ: Организация должна иметь:
- инструкцию по обращению с отходами производства;
- разрешение на хранение и захоронение отходов производства;
- нормативы образования отходов производства;
- акты инвентаризации отходов производства;
- книги учета отходов по форме ПОД-9- книги учета отходов по форме ПОД-9 и ПОД-10.
За отсутствие инструкции, книг учета отходов, вывоза отходов на захоронение без разрешения организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа до 1 000 базовых величин, а их должностные лица - от 5 до 50 базовых величин (ст.15.63 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).
Если организация арендует здание (помещение), то арендодатель вправе разработать инструкцию, включающую порядок обращения с отходами арендатора. Такие вопросы лучше всего предусмотреть в договоре аренды. В этом случае организации-арендатору вообще не надо будет разрабатывать для себя отдельную инструкцию.

иметь инструкцию по обращению с отходами производства
Эти отходы можно передать с целью последующего использования или захоронения

45 от 22.10.2010
Арендаторы могут не разрабатывать инструкции, но это должно быть оговорено в договоре аренды
Инструкции организаций согласовываются с территориальным органом Минприроды
Инструкция содержит 4 приложения
Изменения и дополнения в инструкцию не вносятся

пределах объемов, установленных в разрешении на хранение и захоронение отходов производства (далее - разрешение).
Разрешение должно быть у собственника отходов на 1 февраля года, на который устанавливают лимиты (п.4 Инструкции № 61).

отходами, вправе оформить инструкцию по обращению с отходами в упрощенном порядке. Гб2\2013 с.36

У организации есть оборудование, работающее на твердом топливе, образуется зола. Надо платить налог на хранение отходов производства, если объем превысит 1 транспортную единицу или нет инструкции. (зола – отходы 3 класса опасности)

нарушением количества отходов, допускаемых к захоронению и хранению согласно выданным разрешениям, влечет для юридического лица:
- административную ответственность до 1 000 базовых величин (ст.15.63 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях);
- исчисление вреда, причиненного окружающей среде, по таксам, установленным в приложении 7 к Указу Президента РБ от 24.06.2008 № 348 (в редакции, действующей с 1 января 2011 г.).

налоговым периодом.
Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

объектов захоронения отходов производится отдельной платежной инструкцией непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.8 ст.208 НК).
При несвоевременном перечислении собственником отходов экологического налога сумма налога уплачивается в тройном размере.

в продукции.

Инструкция по обращению с озоноразрушающими веществами ( Пост. 19.12.2008 № 122)
Обращение с озоноразрушающими веществами – это:
купля (продажа), транспортировка, хранение, импорт, экспорт, использование, утилизация, (далее – ОРВ), и т.д.
ОРВ находятся в оборудовании(например холодильное, кондиционеры)

веществ
Лимиты не устанавливаются
Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 76930 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты).
Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию республики озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции.

и соответствующих ставок экологического налога.
Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,
за захоронение, хранение отходов производства (приложения 6-8 к НК)
применяются понижающие и повышающие коэффициенты (определены в п.5 ст.207 НК).

производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

упаковку и отходы потребления

1 августа 2012 г
Плательщики – ОРГАНИЗАЦИИ и ИП, которые:
1. Ввозят товары указанные в приложении 1 Указа 313
2. Производят товары указанные в приложении 1 Указа 313
3. Ввозят товары упакованные в упаковку пластмассовую, стеклянную, из бумаги и картона.

использование отходов, образующихся после утраты потребительских свойств этих товаров

 

операторов
При УСН платить сбор надо.
При не обеспечении сбора отходов штраф в 2-кратном размере от платы

покрышек, элементов питания, термометров, ламп – 1,5%
Для остальных товаров( бытовая, цифровая техника и др. ) -0,3%
Размер платы для тары – за количество:
Пластмассовой -1000 000 руб. за 1т.
Из бумаги и картона – 700 000 руб. за1т.
Из стекла -1800 000 руб.за 1т.

коробки сбор платится по картонным коробкам (гб16/2013 с.45)

Существуют :
Отходы производства- по ним сбор не платят
Отходы потребления- СБОР ПЛАТИТСЯ

в ящики и стоят на поддонах
Сбор надо платить с пакетов и ящиков, поддоны –это средства пакетирования (формирование и скрепление грузов)

ЖКХ обеспечивают
Организации розничной торговли
Ремонт и техническое обслуживание таких товаров.
Будет введена квартальная форма отчетности
Если сумма оплаты оператору меньше 1 базовой величины, то ее можно перечислять 1 раз в год.
С 1 октября отходы потребления контролируют налоговые

по упаковке из комбинированных материалов ( в основном пищевая продукция) и комбинированная упаковка
Бумажная или картонная упаковка включает не только тару в виде мешков, коробок, но и вспомогательные упаковочные материалы из бумаги и картона
Гб39/2014 с.47

( пост № 25 от 7.06.2013)
Ведение паспорта не зависит от количества работников, системы налогообложения, экономических показателей работы организации
Паспорт ведут лица эксплуатирующие здания, сооружения и иные объекты
Ведут организации предоставляющие статистические данные(по пост №81-воздух,152-вода,277-отходы,101-затраты)