Анализ бухгалтерского баланса организации презентация

Содержание

Слайд 1Анализ бухгалтерского баланса организации

Слайд 2Метод аналитического баланса.
Два способа построения аналитического баланса

Слайд 3Построение аналитической таблицы с добавлением столбцов вертикального и горизонтального анализа, отклонения

за период определяются как в абсолютных, так и в относительных показателях.
Построение аналитического баланса путем сжатия, «укрупнения» строк и преобразований, повышающих «аналитичность» баланса.

Слайд 6Аналитический
отчет
о финансовых результатах

Слайд 9Степень детализации финансового анализа Экспресс анализ Детализированный анализ

Слайд 10Экспресс анализ 1. Просмотр отчета по формальным признакам. 2. Ознакомление с заключением аудитора. 3.

Ознакомление с учетной политикой предприятия. 4. Выявление «больных» статей в отчетности. 5. Ознакомление с ключевыми индикаторами. 6. Чтение аналитических разделов пояснительной записки. 7.Формулировка выводов анализа.

Слайд 11Экспресс анализ проводится в три этапа. На первом этапе необходимо представить общие

сведения о субъекте. Вторым этапом развернутого экспресс-анализа является оценка экономического потенциала по общим направлениям: - анализ выручки; - анализ основных производственных фондов; - проверка выполнения «золотого правила экономики»: сопоставление темпов прироста показателей выручки от реализации, прибыли и стоимости активов между собой и с темпом инфляции.

Слайд 12

Тпр > Тр > Так > Тинф

Тпр - темп прироста прибыли
Тр

- темп прироста выручки от реализации
Так - темп прироста активов
Тинф - темп прироста инфляции

Слайд 13Третий этап развернутого (углубленного) экспресс-анализа предназначен для формирования более достоверной оценки

динамических и структурных сдвигов в имуществе, для этого разрабатывается сравнительная аналитическая отчетность в агрегированном виде.

Слайд 14 Детализированный анализ

Слайд 15Анализ форм отчетности Анализ ликвидности баланса Прогнозирование возможного банкротства предприятия Коэффициенты оценки удовлетворительности

структуры баланса Анализ финансовой устойчивости предприятия Показатели источников формирования запасов и затрат Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования Типы финансовой устойчивости Показатели финансовой устойчивости Анализ деловой активности предприятия Факторный анализ рентабельности продаж Анализ СКО

Слайд 16
Тема:
Анализ ликвидности баланса

Слайд 17Настоящий, хорошо составленный баланс, как в зеркале отражает состояние предприятия.
Он

должен охватывать
и качество,
и технические коэффициенты,
и брак,
и выполнение программы,
и прибыль,
и убытки.
Орджоникидзе

Слайд 18Признаки «хорошего» баланса:
валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по

сравнению с началом периода;
темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
собственный капитал организации должен превышать заемный, и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми;
доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Слайд 19Под ликвидностью какого-либо актива понимают его способность трансформиро­ваться в денежные средства,

а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными. Здесь актив, о ликвидности которого делается суждение, рассматривается как товар.

Слайд 20Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их экви­валентов, достаточных

для расчетов по кредиторской задолженности, требующей не­медленного погашения. Основными признаки платежеспособности:
(а) отсутствие просроченной кредиторской задолженности;
(б) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете.

Слайд 21                                                                                                           

Слайд 22Теку́щие акти́вы (current assets) — активы, которые в течение одного производственного цикла

или одного года могут быть обращены в денежные средства.
Текущие активы отражаются во втором разделе баланса.
Текущие пассивы - кредиторская задолженность, реально подлежащая погашению в течение ближайших 12 месяцев.
Текущие пассивы отражаются в пятом разделе баланса.

Слайд 23Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в денежные средства

делятся на четыре группы.
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и кр.ср. финансовые вложения:
А1 = стр.1250 + стр.1240.
А2 – быстро реализуемые активы – краткосрочная ДЗ и прочие активы:
А2 = стр.1231*)+ стр.1260.
стр.1231-1232*) в целях анализа ДЗ в балансе делится на д.ср. и кр.ср.

Слайд 24А3 – медленно реализуемые активы – запасы, НДС уплаченный, долгосрочная ДЗ

и долгосрочные финансовые вложения:
А3 = стр.1210 + стр.1232 + стр.1150 +стр.1220.
А4 – трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 баланса за исключением долгосрочных финансовых вложений:
А4 = стр.1100 – стр.1150.

Слайд 25Пассивы баланса также группируются в четыре группы и располагаются по степени

срочности их оплаты.
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность:
П1 = стр.1520.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр.1510 + стр.1550.

Слайд 26П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы:
П3 = стр.1410.

П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
П4 = стр.1300 +стр.1530 + стр.1540.

Слайд 27А1≥П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4

В основе

данного неравенства заложено следующее экономическое обоснование: «Каждая группа пассивов должна с превышением быть обеспечена соответствующей ей группой активов».
Последнее неравенство А4 ≤ П4 обеспечивает равенство баланса.

Слайд 28Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии

и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
на ремонт основных средств;
предстоящих затрат природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Слайд 29Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах,

произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств и др.

Слайд 30Золотое правило финансирования подразумевает, чтобы конкретные сроки, на которые финансовые средства

мобилизуются, совпадали с теми сроками, на которые данные финансовые ресурсы инвестируются в конкретные финансовые или реальные проекты. Иными словами, финансовые средства должны быть мобилизованы на срок, не меньше того, на который данные финансовые ресурсы замораживаются в активах конкретного предприятия.

Слайд 31


ΔА4 < ΔП4 + ΔП3

Постоянные устойчивые источники финансирования и долгосрочные обязательства

должны превышать в балансе организации размер ВОА и служить для финансирования части оборотных средств (чистого работающего капитала).

Слайд 32

Δ А3 > ΔП1

Величина запасов должна превышать размер кредиторской задолженности, чтобы

организация могла ее погашать по мере превращения запасов и затрат в денежные средства.

Слайд 33


ΔА2 + ΔА1 > ΔП2

Краткосрочные кредиты и займы должны соответствовать дебиторской

задолженности и наиболее ликвидным активам, так как они служат источником их финансирования.

Слайд 34Общий показатель платежеспособности баланса
L1 = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3)

/ (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).
Если значение показателя L1 больше или равно единице, то баланс является ликвидным.
Если значение L1 меньше 1, то баланс не является ликвидным, чем ближе значение показателя L1 к нулю, тем ниже степень ликвидности баланса организации.

Слайд 35Коэффициент абсолютной платежеспособности – отношение быстрореализуемых активов к текущим обязательствам организации:
L2

= А1 / (П1 + П2).
L2 характеризует мгновенную ликвидность на момент составления баланса, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финанс. вложений.

Слайд 36Нормальное ограничение L2 ≥ 0,2, то есть каждый день организация должна

погашать не менее 20 % текущих обязательств. В случае поддержания остатков денежных средств на уровне отчетной даты, краткосрочная задолженность, имеющаяся на отчетную дату, должна погашаться за 5 дней (1/ 0,2). Для производственных предприятий норматив от 0,3 до 0,4.

Слайд 37Коэффициент критической платежеспособности – отношение наиболее ликвидных активов (А1), быстрореализуемых активов

(А2) к текущим обязательствам:

L3 = (А1 + А2) / (П1 + П2).

Значение коэффициента характеризует прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного осуществления расчетов с дебиторами.

Слайд 38L3 наиболее точно отражает текущую финансовую устойчивость организации.
Нормальное ограничение: L3 ≥

1. Это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Реальное значение может быть меньше 1, при этом возможно минимальное допустимое значение, соответствующее диапазону: (0,7 – 0,8).
Значение данного показателя представляет интерес для банков, кредитующих организацию.

Слайд 39Коэффициент текущей платежеспособности (коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств):
L4 = (А1 +

А2 + А3) / (П1 + П2).
Значение L4 характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Слайд 40Нормальное ограничение L4 ≥ 2. Следует отметить, что рекомендованное значение

является завышенным. В зарубежной практике считается нормальным, если значение в зависимости от условий хозяйствования, специализации и т.п., находится в диапазоне от 1 до 2.

Слайд 41Уровень L4 определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов: собственных оборотных средств

и долгосрочных пассивов. Для повышения его уровня необходимо пополнять реальный собственный капитал, сдерживать рост просроч. ДЗ.
Значение данного показателя представляет интерес для держателей акций и облигаций предприятия, для потенциальных акционеров. Данный показатель используется в большей степени для оценки финансовой устойчивости организации в целом.

Слайд 42Коэффициент маневренности функционирующего (рабочего) капитала:
L5 = А3 / ((А1 + А2

+ А3) – (П1 + П2)).
Чем больше величина рабочего капитала, тем больше возможностей у предприятия для функционирования.

Слайд 43Значение L5 показывает, какая часть функционирующего капитала предприятия обездвижена в производственных

запасах и долгосрочной кредиторской задолженности. Снижение показателя в динамике следует рассматривать как положительный фактор.

Слайд 44Доля оборотных средств в активах
L6 = (А1 + А2 +

А3) / баланс. Норматив L6 ≥ 0,5. Зависит от отраслевой принадлежности организации.

Слайд 45Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
L7 = (П4 – А4) /

(А1 + А2 + А3).
L7 характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами. Рост показателя в динамике благоприятный фактор.
Мин.нормативное значение данного показателя - 0,1, рекомендуемое - 0,5

Слайд 47Коэффициенты оценки удовлетворительности структуры баланса

Слайд 48Ктлн – Ктл на начало периода
Ктлк – Ктл на конец периода

Слайд 49Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается на период, равный 6 месяцам.
Если полученное

значение Кв >1, то у организации имеются реальные возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев и наоборот, если значение меньше 1, то у организации нет возможности восстановить свою платежеспособность.

Слайд 50Если Кутр>1,0, то это означает, что у предприятия нет реальной возможности

утратить платежеспособность в течение трех месяцев, а при
К утр<1,0 — такая возможность имеется.

Слайд 51Модель У. Бивера
Бивер один из первых ученых, исследующий чистые денежные

потоки предприятия. Он считал, что отношение этого параметра к общей сумме долга предприятия определяет риск банкротства в будущем .

Слайд 52В модели Бивера значения коэффициентов сравниваются с контрольно-нормативными значениями для трех

состояний предприятия:
1 состояние. Финансово устойчивое предприятие  2 состояние. Для предприятий, которые стали банкротами в течение 5 лет 3 состояние. Для предприятий, которые стали банкротами в течение 1 года

Слайд 53Система коэффициентов У. Бивера
для диагностики риска банкротства предприятия

Слайд 54Источник: William H. Beaver, Financial Ratios as Predictors of Failure, Empirical

Research in Accounting Selected Studies, 1966, Supplement to Journal of Accounting Research, 4, pp. 71-111

Слайд 55Показатели достаточности источников формирования запасов и затрат

Слайд 57Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных средств сформированная за счет

собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам. Расчет СОС один из первых шагов в анализе финансового состояния предприятия.

Слайд 58Анализ финансовой устойчивости предприятия

Слайд 59Под финансовой устойчивостью понимают способность предприятия поддержи­вать целевую структуру источников финансирования.


Три вида источников: собственный капитал, заемный капитал, краткосрочная КЗ.
Первый источник обеспечивается собст­венниками предприятия, второй - лендерами, третий - текущими креди­торами. Последний источник имеет очень существенное отличие от первых двух - он, как правило, бесплатен.

Слайд 60Собственный капитал часто увеличивают за счет
устойчивых пассивов:
Собственный капитал = Е

+ SL

Слайд 61Собственные источники формирования оборотного капитала наиболее важны, так как от их

удель­ного веса в общем финансировании оборотных активов зависит финансовая устойчивость организации. Собственный оборотный капитал обеспечивает имущественную и оперативную самостоятель­ность и формируется из средств
уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, целевых поступлений и фи­нансирования, а также нераспределенной прибыли.

Слайд 62Кроме собственных источников пополнения оборотных средств каждый хозяйствующий субъект располагает средствами,

приравнен­ными к собственным. Это так называемые устойчивые пассивы (SL-stable liabilities), кото­рые не принадлежат организации, но, в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях. Минимальный постоянный размер устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении организа­ции и используется в качестве дополнительного источника финан­сирования хозяйственной деятельности и формирования собствен­ных оборотных средств.

Слайд 63К устойчивым пассивам относятся: •  минимальная переходящая задолженность по оплате труда, которая

обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы; •   задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа; •   минимальная задолженность по резервам на покрытие пред стоящих расходов и платежей; •   минимальная задолженность покупателей по залогам за тару; •   задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции.

Слайд 64Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:
Кзп=ФОТ*Д/360,
Где

ФОТ – расходы на оплату труда с начислениями, руб.,
Д – число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

Слайд 65LTA + СА = Е + LTD + CL, где


LTA — внеоборотные активы;
СА - оборотные активы;
Е - собственный капитал;
LTD - долгосрочные заемные средства;
CL - краткосрочные пассивы

Слайд 66Лендеры являются разновидностью кредиторов. И лендеры, и кредиторы, по сути, предоставляют

собственные средства во временное пользование предприятию, однако природа сделки имеет принципиально различный характер. Лендеры предоставляют финансовые ресурсы на долгосрочной или краткосрочной основе на определенный срок и с условием возврата, получая за это проценты; целевое использование этих ре­сурсов контролируется ими лишь в отдельных случаях и в определенных пределах. В случае с кредиторами привлечение средств осуществляется как естественный эле­мент текущего взаимодействия между предприятием и его контрагентами (поставщи­ки, бюджет, работники).

Слайд 67Показатели обеспеченности запасов
и затрат источниками их формирования

Слайд 69Типы финансовой
устойчивости

Слайд 72Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используется ряд финансовых показателей.
U1 - U6

Слайд 73Коэффициент капитализации U1 – определяется как отношение суммы долгосрочных и краткосрочных

обязательств к собственным средствам организации:
U1 = (LTD + CL) / Е
U1 показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.
Нормальное ограничение: U1 ≤ 1,5
Данный показатель отражает уровень финансовой активности организации. В финансовом менеджменте его принято называть – плечом финансового рычага.

Слайд 74Коэффициент обеспеченности СОС собственными источниками финансирования U2 показывает, какая часть оборотных

активов финансируется за счет собственных источников пр-тия.
U2 = (LTA + СА) : Е
Значение данного показателя показывает, какая часть имущества сформирована за счет собственного капитала организации, то есть принадлежит владельцам. Рост показателя в динамике является положительным фактором. Нормальное минимальное значения показателя оцениваются на уровне 0,1≤ U2 ≤ 0,5.

Слайд 75Коэффициент финансовой независимости (концентрации собственного капитала, (автономии, собственности) U3 .
U3

показывает долю собственных средств в общем объеме источников финансирования предприятия.
U3 =Е/ FR
Норма от 0,5 до 0,8.

Слайд 76Коэффициент финансирования (финансовой зависимости, либо концентрации привлеченных средств) U4 показывает, какая

часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных средств.
U4 = (LTD + CL) / FR Является обратным к коэффициенту кон­центрации СК. Рост этого показателя в динамике означает увеличе­ние доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижает­ся до 1 (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предпри­ятие. Интерпретация показателя проста и наглядна: его значение, равное 1,25, означает, что в каждом 1,25 руб., вложенном в активы - 25 коп. заемные.

Слайд 77Коэффициент финансовой устойчивости U5
показывает, какая часть активов финансируется за счет

устойчивых источников.
U5 = (Е + LTD ) / ТА
Значение показателя U5 показывает, какая часть активов покрывается за счет устойчивых, долгосрочных источников финансирования (показывает долю долгосрочных источников финансирования в активах предприятия). Нормальное рекомендуемое ограничение:
U5 ≥ 0,6. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости предприятия.

Слайд 78Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала U6 – определяется как отношение

собственных оборотных средств (СА) к собственным средствам организации (Е):
U6 = СА : Е
U6 показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные активы, а какая часть собственных средств капитализирована.
Рекомендуемое значение от 0,2 до 0,5.
Значение показателя зависит от структуры капитала и отраслевой принадлежности организации. Рост этого показателя в динамике свидетельствует об улучшении структуры баланса, о повышении уровня финансовой устойчивости.

Слайд 79Анализ деловой активности предприятия
 Деловую активность определяют такие факторы, как:

сфера деятельности;
размер бизнеса,
конкурентноспособность

продукции
(работ, услуг).
Рассчитываются коэф-ты D1-D11, как правило это отношение, в котором в числителе выручка от продаж, а в знаменателе балансовые показатели (итог раздела, или показатель).

Слайд 80

Коэффициент ресурсоотдачи, или общей оборачиваемости капитала D1 отражает скорость оборота всего

капитала предприятия. Рост D1 означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен.

Слайд 81
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств D2 показывает скорость оборота всех средней величины

оборотных средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости НМА D3 показывает эффективность использования НМА.

Слайд 82Фондоотдача D4 отражает эффективность использования основных средств предприятия и прочих внеоборотных

активов, измеряемую величиной продаж, приходящейся на ед. средней стоимости ОС.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала D5 показывает скорость оборота собственного капитала, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры.
Коэффициент оборачиваемости материальных средств D6 отражает число оборотов запасов и затрат предприятия.

Слайд 83Коэффициент оборачиваемости денежных средств D7 показывает скорость оборота денежных средств.
Коэффициент

оборачиваемости средств в расчетах D8 показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. По нему судят, сколько раз дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.
Срок оборачиваемости средств в расчетах D9 характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности.

Слайд 84Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности D10 показывает расширение или снижение коммерческого кредита,

предоставляемого предприятию. Рост этого коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит.
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности D11 отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).

Слайд 85*) имеется ввиду средняя величина материальных ценностей

Слайд 87Спасибо за внимание

Похожие презентации

TRUNCHIUL CELIAC 674
Уравнения и неравенства 195
Соединительные элементы для труб из ПЭ для газо- и водоснабжения : Седловые отводы 238
Акция Цветы – учителю! 181
Построение тестовых программ для проверки подсистем управления памяти микропроцессоров 207
Устройство компьютера 196

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое ThePresentation.ru?

Это сайт презентаций, докладов, проектов, шаблонов в формате PowerPoint. Мы помогаем школьникам, студентам, учителям, преподавателям хранить и обмениваться учебными материалами с другими пользователями.

Для правообладателей

Яндекс.Метрика