Слайд 1
Презентация
Конференции посвященной вопросам ведения
малого и среднего бизнеса
Грузия, Тбилиси
4-6
мая, 2011 года
Патриция Пергар
Слайд 2Повестка дня
классификация компаний,
система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов
и т.д.,
система налогообложения для компаний,
упрощения,
отчетность о чистой прибыли – задачи и проблемы,
теневая экономика и её контроль.
Слайд 3Классификация компаний
Компании классифицируются на микро, малые, средние и крупные. Они отвечают
установленным критериям, таким как:
среднее количество служащих в хозяйственном году,
чистый доход от продажи,
оценка активов.
Слайд 4Классификация компаний
99 процентов всех компаний классифицируются как малые.
Слайд 5Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов,
журналистов и т.д.
К
этой группе принадлежат лица, получающие прибыль от торгово-промышленной деятельности. К ним относятся единоличные предприниматели, а также такие особы как юристы, нотариусы, журналисты, спортсмены, субъекты, занимающиеся торгово-промышленной деятельностью в сфере культуры и т.д., все те категории людей, которые зарегистрировали свою деятельность на базе определённых норм и правил.
Слайд 6Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов,
журналистов и т.д.
База налогового
обложения дохода, полученного путём торгово-промышленной деятельности устанавливается двумя способами:
учитывая фактический доход и расходы,
учитывая норму расходов.
Слайд 7Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов,
журналистов и т.д.
База налогового
обложения дохода, полученного от торгово-промышленной деятельности создается непосредственно налогоплательщиками в налоговых декларациях.
Ежегодная база налогообложения представляет собой совокупность налоговых баз полученных от доходов занятости (рабочей силы), доходов деятельности торгово-промышленных предприятий, доходов основной деятельности сельского и лесного хозяйств, доходов аренды и передачи прав собственности, других видов дохода.
Налоговый орган устанавливает обязательства для уплаты налогов за предыдущий налоговый период с предоставлением оценочного решения.
Слайд 8Система налогообложения компаний
База налогового обложения компаний создается только с учетом фактического
дохода и затрат.
Налогообложение выполняется в соответствии с системой самообложения налогом.
Слайд 9Упрощения
создание базы налогообложения с учетом нормы затрат,
бухгалтерские книги,
бухгалтерские отчеты,
ежегодные отчеты.
Слайд 10Создание базы налогообложения с учетом нормы затрат
Расходы определяются в паушальную сумму
и представляют 25% или 70% от полученного дохода, который зависит от деятельности налогоплательщиков.
Слайд 11Бухгалтерские книги
Налогоплательщики, которые создают базу налогообложения с учетом нормы расходов, не
должны вести бухгалтерские книги. Налогоплательщики ведут только учет выпущенных счет-фактур и учет основных средств.
Слайд 12Бухгалтерские книги
В случаях, когда единоличные предприниматели удовлетворяют определённым условиям, они могут
вести бухгалтерские книги в соответствии с системой одинарной записи.
Слайд 13Бухгалтерские книги
Другие организации ведут бухгалтерские книги в соответствии с принципами системы
двойной записи.
Слайд 14Бухгалтерские книги
Налоговый орган может установить субъект налогообложения, определить стоимость имущества и,
на этой основе, обложить его налогом даже в случае, когда лица, которые обязаны оплачивать налоги, не подают налоговые декларации, или подают их без необходимых сведений, или не подают бухгалтерские книги и учётные записи, которые они должны вести, или неправильно ведут бухгалтерские книги или учётные записи, или отражают основные формальные недостатки, которые вызывают справедливые сомнения в их действительной надёжности и корректности.
Слайд 15Бухгалтерский отчёт
Компании готовят разбивку бухгалтерских отчётов в соответствии с их размерами.
Более мелкие компании готовят разбивку с меньшим количеством уточнений.
Слайд 16Ежегодные отчёты
Налогоплательщики, которые создают базу налогообложения с учётом нормы расходов, не
должны составлять ежегодные отчёты.
Ежегодные отчеты единоличных предпринимателей включают балансовый отчёт, счёт прибылей и убытков, где не требуется детальная разбивка балансового отчёта и счёта прибылей и убытков. Также нет необходимости в подготовке разъяснений к счетам с раскрытиями и отчетов о торговле.
Слайд 17Ежегодные отчеты
Ежегодный отчёт малых компаний с акционерным капиталом и с ценными
бумагами не указанными на организованной фондовой бирже состоит, по крайней мере, из следующих отчетных документов:
балансовый отчет,
счёта прибылей и убытков,
приложений с разъяснениями к отчётам.
Слайд 18Ежегодные доклады
Малые компании с акционерным капиталом не готовят таблиц с потоком
денежных средств, отчетов о движении капиталов и торговле. Разбивка балансового отчёта и счёта прибыли и убытков не включает такого количества уточнений, как отчёты крупных компаний.
Слайд 19Ежегодные доклады
Ежегодные доклады других организаций включают бухгалтерские отчёты, состоящий из балансового
отчета, счёта прибылей и убытков, кассовых учётных таблиц, отчётов о движении капитала и приложений с разъяснениями к бухгалтерскому и торговому отчётам. Компании, в которых будет проводится аудит, должны также подготовить отчеты о совокупной прибыли.
Слайд 20Отчетность о чистом доходе –
задачи и проблемы
помощь налогоплательщикам в выполнении
налоговых требований,
одновременная подача нескольких многоцелевых докладов,
предоставление электронных услуг с органами государственного управления,
входной контроль полученной прибыли.
Слайд 21Теневая экономика и её контроль
Теневая экономика является одной из важных причин
несоблюдения налоговых правил, поэтому в следующих периодах данной проблеме будет уделено особое внимание. В 2010 году, в рамках проекта борьбы с теневой экономики, проведено 3,586 ревизии, выявлено 1,616 нарушений, наложено 900,000 евро штрафа и дополнительных 1,4 миллиона евро расчетной суммы обязательств по выплате налогов.
Слайд 22Теневая экономика и её контроль
В прошлом году среди малых налогоплательщиков было
проведено 2,256 ревизии. Помимо этого было проведено 1,658 аудита в микро-компаниях и компаниях, которые имеют категорию меньше чем микро, а также 598 проверок единоличных предпринимателей. Были выявлены наиболее частые примеры нарушений, среди которых стоит отметить:
Слайд 23Теневая экономика и её контроль
отсутствие счет-фактур (гостиницы, рестораны, кейтеринг, перевозчики, сфера
строительства),
отсутствие дополнительных учетных записей (операций кассового аппарата, учетных данных на дорожные расходы, дневника работ),
фиктивные счет-фактуры на расходы (вымышленные услуги при строительстве, транспорт, консалтинговые услуги),
неправильное оформление амортизации (пересчет уже обесцененных или отчуждённых активов).
Слайд 24Теневая экономика и её контроль
затраты на личное пользование – личные цели
(как правило не существует разделения между использованием средств в торгово-промышленных и личных целях),
“фиктивные” затраты на дорожные расходы и выплату суточных – при проведении контроля данных статьей расходов определено, что плательщики налогов не имеют соответствующих документов подтверждающих реальное состояние дел.
Слайд 25Теневая экономика и её контроль
Современные методы аудита уже применяются:
применение компьютерной программы
для электронной обработки данных (список контроля доступа-ACL),
контроль над кассовым аппаратом с электронным управлением с использованием методов анализа информации в компьютерных системах,
контроль над дистанционной продажей с использованием электронных средств (продажа через сеть Интернет).
Слайд 26Вывод
Деятельность налогового аудита направлена на контроль выполнения налоговых требований, а также
на проведение предупредительных действий, направленные против уклонения от уплаты налогов.