Заключение презентация

клиентов;
– документы, составленные аудитором в ходе проверки;
– переписка с клиентом по поводу проверки

1. Документирование аудиторской проверки

регистрации;
- организационная структура клиента;
-выдержки из юридических документов, протоколов собраний акционеров, протоколов заседаний правления или совета директоров;
- учётная политика клиента;
- бухгалтерская отчётность, достоверность которой аудитор подтверждает

Документы аудитора о клиенте должны содержать такие сведения как:
- данные об акционерах (учредителях),
- основные виды деятельности, состав и размещение дочерних и зависимых обществ,
- состав и размещение обособленных подразделений и филиалов,
- состав и участники договоров о совместной деятельности;
- данные о директорах, правлении, руководящем персонале аудируемого лица,
- схема организации управления, перечень счетов клиента в кредитных учреждениях

проверки, устанавливаются внутренними стандартами в каждой аудиторской фирме
Утверждаются следующие формы документов:
1) программа аудиторской проверки;
2) вопросники по различным разделам и объектам бухгалтерского учёта, графики документооборота;
3) схема разделения должностных обязанностей в бухгалтерии;
4) протокол соответствия применяемых оценок и методов бухгалтерского учёта оценкам и методам, установленным учётной политикой;
5) результаты изучения и оценки системы внутреннего контроля клиента;
6) описание особенностей налогообложения клиента;
7) анализ остатков по счетам;
8) анализ сделок; 9) результаты экспертизы заключённых клиентами договоров на их соответствие действующему законодательству;
10) расчёты важнейших финансовых и экономических показателей деятельности организации;
11) графики выполнения процедур по аудиторской проверке в целом и по каждому аудитору в отдельности; 12) описание сущности аудиторских процедур;
13) результаты выполнения аудиторских процедур;
14) результаты переговоров аудиторов с экспертами, специалистами и консультантами.

аудируемым лицом по поводу проверки включаются:

1) письмо с приглашением на проведение аудита;
2) договор на проведение аудиторской проверки;
3) письма, полученные от аудируемого лица и его представителей;
4) копии писем, переданных аудитором своему клиенту;
5) копии заключений экспертов;
6) информация руководству аудируемого лица;
7) отчет аудиторской фирмы по проверке;
8) протокол исправления ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности клиента в соответствии с отчетом аудиторской фирмы;
9) заключение аудиторской фирмы.

Подготовка рабочих документов, конкретизация их перечня, формы и содержания является существенной частью аудита. Аудитор должен определить, потребность в каком рабочем документе возникнет по каждому объекту проверки

выполнявшими проверку;
– документы, подготовленные руководителем группы аудиторов;
– документы, подготовленные лицом, контролирующим проведение аудита
2. По содержанию:
– документы оформления – стандартные опросные листы, использующиеся для сбора информации по типовым операциям;
– документы тематических проверок по объектам – документы, описывающие состояние нестандартных объектов проверки
3. По срокам составления:
– документы подготовительного периода;
– документы рабочего периода, содержащие информацию о взаимосвязи данных бухгалтерского учёта по соответствующим регистрам между собой, информацию о взаимосвязи данных первичных документов и бухгалтерских регистров, информацию о результатах проведённого экономического анализа;
– документы завершающего этапа аудиторской проверки – отчёт и заключение аудитора

Кроме приведенной классификации рабочих документов аудитора

информацию, характеризующую объект проверки – места сбора;
– документы вторичной обработки создаются на основе первичных документов и содержат информацию, подтверждающую выводы об упущениях в бухгалтерском учёте, отчёт аудитора.
5. По способу создания:
– документы, созданные ручным способом;
– документы, созданные на компьютере;
– смешанные документы
6. По источнику составления:
– документы, созданные аудитором;
– документы, созданные персоналом организации-клиента;
– документы, полученные от третьих лиц (банков, поставщиков, покупателей).

и разделяются на:
текущие, постоянные, специальные

Текущее досье содержит материалы, собранные в ходе текущей аудиторской проверки, вопросы и проблемы, перенесённые из предыдущей проверки, а также вопросы и проблемы, на которые следует обратить внимание в следующей проверке

Постоянное досье содержит важную для аудита информацию на протяжении длительного времени
(информацию о предприятии и его деятельности, подробностях договора с аудируемым лицом, особенностях налогообложения клиента и т. д.)

Специальное досье аудиторские организации открывают в зависимости от обстоятельств и включают в них данные по соблюдению налогового законодательства, специальные постановления и указы, которые не являются обязательными для всех субъектов рыночной экономики, налоговую документацию и т. д.

модифицированное

Немодифицированное мнение выражается в том случае, если аудитор приходит к выводу, что
бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое
положение аудиторской компании и результаты ее финансовой деятельности

Модифицированное мнение выражается в том случае, если:
на основании полученных в процессе аудита доказательств, аудитором установлено существенное искажение статей бухгалтерской отчетности;
у аудитора отсутствует возможность получения достаточных доказательств, чтобы установить, что проверяемая отчетность не содержит существенные искажения

Подготовка аудиторского заключения

часть модифицированных заключений выдается с оговоркой Это означает, что:
- искажения отдельных статей бухгалтерской (финансовой) отчетности являются существенными, но не затрагивают большинство статей отчетности;
у аудитора отсутствуют надлежащие аудиторские доказательства, однако аудитор приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть существенным, но не всеобъемлющим

В том случае, если аудитор получил достаточные надлежащие доказательства о существенных и всеобъемлющих искажениях в бухгалтерской отчетности, он должен выразить отрицательное мнение
А если аудитор не получил таких доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение о возможном существенном и всеобъемлющем влиянии необнаруженных искажений отчетности, он должен отказаться от выражения мнения

единый пакет;
- опечатывание пакетов с указанием общего числа отдельных листов;
- подготовка нужного числа экземпляров, чтобы и проверяющая, и проверяемая организации получили не менее, чем один пакет;
- соответствие аудиторских заключений установленной структуре.

Положение о структуре заключений и порядке его предоставления
Предусмотрены такие части:
- наименование документа и адресат (он направляется совету директоров компаний-
заказчиков, собственнику);
точные сведения о тех, кто проводит проверку (обязательно сведения о членстве в СРО),
и субъекте, который ей подвергается;
вводная часть;
описание объемов проверки;
раздел эксперта;
раздел отражающий мнение аудитора

мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Л….» по состоянию на 31 декабря 2015 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

баланса результат от деятельности ООО «Л…» за 2015 год завышен на 200 тыс. рублей ввиду следующих обстоятельств:
не создан резерв сомнительных долгов при наличии дебиторской задолженности, числящейся без движения более одного года, на общую сумму 200 тыс. руб.

По статье 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса результат от деятельности ООО «Л…» за 2015 год завышен на 200 тыс. рублей ввиду не отражения расходов по созданию резерва по сомнительным долгам.

Мнение с оговоркой
По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Л…» по состоянию на 31 декабря 2015 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности

показатели дочернего общества ООО «Цветочек», приобретенного в 2014 году. В соответствии с требованиями правил отчетности в части подготовки консолидированной финансовой отчетности показатели дочернего общества подлежат включению в консолидированную финансовую отчетность с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций (доли в уставном капитале дочернего общества либо появления иной возможности определять решения, принимаемые дочерним обществом). Если бы показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества ООО «Цветочек» были включены в консолидированную финансовую отчетность, то это привело бы к существенным изменениям многих показателей консолидированной финансовой отчетности. Количественная оценка влияния искажения, допущенного при составлении консолидированной финансовой отчетности, не осуществлялась.

Отрицательное мнение
По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, консолидированная финансовая отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Л…» по состоянию на 31 декабря 2015 года, результаты их финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с установленными правилами составления консолидированной финансовой отчетности.