Вопросы учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных некоммерческими организациями из бюджетов различных уровней презентация

Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: info@lawcs.ru

До 01.01.2008 г., согласно статье 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации - бюджетные учреждения или иные организации, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
С 01.01.2008 г., в соответствии со статьей 6 БК РФ, - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющее право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ.

В пункте 1 статьи 78 БК РФ предусмотрено, что субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Таким образом, субсидии организациям, в том числе некоммерческим организациям, из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов предоставляются в оплату стоимости выполняемых ими работ и оказываемых услуг.

Средства бюджетов всех уровней, полученные некоммерческой организацией, за выполнение работ и оказание услуг, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, отнесены доходы в виде субсидий автономным учреждениям.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются доходы (ставка 6%), либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15 %). В облагаемый доход включаются доходы от реализации и внереализационные доходы.
Субсидия, предоставленная из бюджета, является выручкой, полученной организацией от реализации товаров, работ, услуг, и следовательно должна учитываться при определении объекта налогообложения.

то с суммы полученного дохода организации должны уплатить единый налог по ставке 6 %. При этом сумма налога должна быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50 %.

то полученная субсидия учитывается в составе доходов от реализации, а в расходах, учитываются затраты, связанные с получением доходов, исчерпывающий перечень которых приведен в статье 346.16 НК РФ.
С суммы превышения доходов над расходами, организация должна уплатить единый налог по ставке 15 %. Если сумма налога, исчисленного организацией за налоговый период, окажется меньше суммы минимального налога (то есть 1% от дохода от реализации и внереализационного дохода за налоговый период), то организация должна уплатить в бюджет минимальный налог. При этом разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, организация вправе включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть ею перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.

Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: info@lawcs.ru