Учет финансовых вложений (часть 2) презентация

по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость исчисляется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения.

оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг, первых по времени приобретения, с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретения.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Единица учета финансовых вложений.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также обеспечить надлежащий контроль над их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

«Депозиты» – активный, денежный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств. По дебету отражается суммы денежных средств, вложенных организацией в банковские вклады, по кредиту – возврат сумм вкладов кредитными учреждениями. Аналитический учет по счету 55-3 ведется по каждому вкладу.

предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. «Финансовые вложения». Субсчета:
1 . Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества/

в которые осуществляются эти вложения, организациям продавцам ценных бумаг; организациям заемщикам, организациям, в уставные капиталы которых внесен вклад и т.п. с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах

финансовых вложений» – пассивный, регулирующий, предназначен для обобщения информации об обесценении финансовых вложений.
На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 в корреспонденции со счетом 91. Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» ведется по каждому резерву.

Перечислены денежные средства на покупку ценных бумаг: Д 76,60 К 51, 52.
1.2 Приняты к учету ценные бумаги, по которым право собственности перешло к инвестору:
Д 58 К 76,60
2) Поступили ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал: Д 58 К 75

договору дарения: Д 58 К 98.
4) Продажа (погашение ценных бумаг):
4.1 Поступление сумм, получаемых при выкупе Д 62. 76 К 91-1
4.2 Списана стоимость ценных бумаг: Д 91-2
К 58
4.3 Определен финансовый результат: Д 91-9(99)
К 99 (91-9).

их покупателю. На основании п. 2 ст. 149 НК РФ она не подлежит обложению НДС. Расходы, связанные с обращением объектов финансовых вложений относятся в дебет 91-2 с учетом сумм НДС.

способа обеспечения займа, назначения займа и способа его возврата.
По общему правилу вложения в форме денежного займа – возмездные. При отсутствии в договоре займа прямых указаний о размере %, он определяется, исходя из ставки рефинансирования банка РФ.

сторон. При отсутствии специальных указаний, их получение происходит ежемесячно, причем до фактического возврата основной суммы займа.
Доходы, полученные от оказания услуг по передачи в заем денежных средств, при отсутствии лицензии ЦБ РФ подлежат обложению НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).

основе, если иное не предусмотрено договором.
Стоимость переданного имущества подлежит включению в облагаемый НДС оборот.

предусмотренным договором. В случае, когда срок возврата не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть погашена в течение 30 дней с момента предъявления заимодавцем такого требования.

объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица.
Особенности договора:
Возможность внесения участниками не только денег и имущества, но и профессиональных знаний, деловой репутации и связей,

Паритетный характер вложений.
4. Самостоятельное решение участниками всех вопросов, касающихся порядка внесения вкладов.
5. Отсутствие необходимости государственной регистрации.