Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики презентация

дисциплине
«Налоговая система»

Государственная классическая академия им. Маймонида

Москва

2015

Тема №1

в условиях рыночной экономики
Участники налоговых правоотношений в РФ

2

Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.2-ое изд. С-Пб.:ПИТЕР, 2012. -704 с.
2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней: экспресс-курс. 9-е изд. М.: Эксмо, 512 с.
3. Ольшанская Р.Р., Гирбасова Е.М. Налоги и налогообложение: Метод. указания. -М.: МИЭТ, 2011, 100 с.

3

Федерации (часть 1 и часть 2) см. на сайте www.nalog.ru
Конституция РФ
Федеральные законы
Бюджетный кодекс РФ
Гражданский кодекс РФ

4

законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей

Это изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса

6

ставка;
налоговый оклад;
источник налога;
налоговый период;
срок уплаты налога.

7

обязанность уплачивать налог.

8

налогоплательщика, которые законодательно подлежат обложению налогом. Для количественного измерения объекта налога служит налогооблагаемая база. Для её получения выбирается единица обложения — единица измерения объекта налога.

9

объекта. Он получается умножением налоговой ставки на налогооблагаемую базу.
Источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог.
Налоговый период- это время, за которое производится обложение налогом. Это может быть месяц, квартал, год.
Срок уплаты налога — срок, в который уплачивается налог. Он определён законом. При неуплате налога в срок к налогоплательщику применяются налоговые санкции.

10

к уплате на всей территории России);
Региональные;
Местные (местные власти могут самостоятельно принимать решения о введении на их территории региональных и местных налогов).

(НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ. (налог на добавленную стоимостьналог на добавленную стоимость; акцизыналог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лицналог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организацийналог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемыхналог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налогналог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсовналог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина)
Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации. (налог на имущество организаций устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации. (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации. (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог)
Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц)
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

- налог на прибыль и т.д.);
косвенные (формируются как надбавка к цене, их платят потребители товара, а перечисляет в бюджет налоговый агент - НДС, акциз, таможенные пошлины и т.п.)

на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;
Прямые налоги:
налог на прибыль;
налог на доходы физических лиц;
налог на добычу полезных ископаемых ;
государственная пошлина;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог.

плательщиков налогов:
физические лица;
юридические лица;
смешанные (налог на землю -платят ЮЛ и ФЛ, или частный предприниматель – он СХД и в то же время физлицо)

продукции (косвенные - НДС, акциз, таможенная пошлина);
налоги и сборы, относимые на себестоимость (все прямые, кроме налога на прибыль)
налоги и обязательные платежи, выплачиваемые за счет прибыли

регрессивные (был ЕСВ в России);
пропорциональные (одинаковая сумма с каждой единицы налогообложения ).

7. По виду ставок:
процентные - адвалорные (прибыль, НДС);
твердые - специфические (акциз, за первую регистрацию транспортного средства);
смешанные – налог взимается по твердой ставке + % от оборота (акциз на сигареты);

установленные налоги и сборы. Это установлено пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.
2) Принцип справедливости налогообложения.
Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).
3) Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Он заключается в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции РФ. Пунктом 2 статьи 3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.
5) Принцип единства экономического пространства Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации
6)Принцип установления налогов и сборов в должном порядке.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не предусмотренные Налоговым кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

8) Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Обычно выделяют следующие функции налогов:

финансовых ресурсов государства.

В странах с рыночной экономикой 80-90% доходов бюджета формируется за счет налогов.

и хозяйственной жизни в стране.

Регулирующая функция может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).

слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения

контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.

налогоплательщиками или плательщиками сборов;
организации и физические лица, признаваемые налоговым кодексом налоговыми агентами;
государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (далее – таможенные органы);
государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплату налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее – сборщики налогов и сборов);
Министерство финансов РФ, Министерства финансов республик, финансовое управление (департаменты отдела) администрации краев, властей, городов Москвы и Санкт Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов ( далее – финансовые органы ) , иные уполномоченные органы – при решение вопросов об отсрочке и о рассрочки уплаты налогов и сборов других вопросов, предусмотренных налоговым кодексом;
органы государственных внебюджетных фондов;
федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения (далее – органы налоговой полиции) – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым Кодексом РФ.

страхования.

(в том числе в письменной форме - вопросы, касающиеся налогообложения);получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочки платежей в законном порядке и осуществлять своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм в бюджет;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
требовать соблюдения налоговых тайн и возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.

и уплачивать законно установленные налоги;
вести учет доходов и расходов;
представлять в налоговые органы налоговые декларации и другую требуемую документацию;
выполнять законные требования налоговых органов по устранению нарушений;
сохранять в течение четырех лет документацию по начислению и уплате налогов.

установленным государственными органами, а также пояснения к ним;
проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
изымать по акту документы, свидетельствующие о наличии нарушений;
приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество;
обследовать любые помещения налогоплательщиков, используемые для извлечения доходов;
определять суммы налогов расчетным путем, требовать устранения нарушений, взыскивать недоимки и пени;
требовать от банков документы, подтверждающие перечисления налоговых платежей;
привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
предъявлять иски в арбитражные суды и суды общей юрисдикции по поводу взыскания налогов, о признании недействительной регистрации предприятия, о признании сделок недействительными.

контроль за поступлением налогов;
вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
возвращать налогоплательщикам излишне уплаченные ими суммы налогов;
соблюдать налоговую тайну;
направлять налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.

законодательства о налогах сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
представлять формы установленной отчётности и разъяснить порядок их заполнения;
давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.