Правовые и организационные основы аудиторской деятельности. (Тема 3) презентация

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АУДИТОРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ АУДИТОРЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ.

- Государственное регулирование
Вторая концепция – Общественное регулирование или саморегулирование (регулирование преимущественно общественными аудиторскими объединениями).

В России в регулировании аудиторской деятельности участвует как государство, так и общественные аудиторские объединения.

В зависимости от роли государственных органов в создании правовых норм аудиторской деятельности различают 4 уровня нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность

законами
Указами президента и
постановлениями Правительства.

Основными законами данного уровня являются:
закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 №307-ФЗ (07.08.2001 г № 119-ФЗ) .
Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"

а также федеральные законы
«Об акционерных обществах»,
«О банках»,
«О ФПГ» и др.

Минфина РФ, определяющими общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка.

а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающих правила проведения аудита применительно к
конкретным областям, организациям,
по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права и
регулирующих специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне объединений, министерств и ведомств.

и индивидуальными аудиторами и используются аудиторами при проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг.

уполномоченный федеральный орган (УФОГРАД).

В настоящее время функции УФОГРАД выполняет Министерство финансов РФ, а именно Департамент организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ.

государственной политики в сфере АД;
принятие нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в т.ч. утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;
ведение государственного реестра СРО аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;
иные предусмотренные Федеральным законом функции.

аудиторов).

целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности. Он осуществляет следующие функции (ст.16 закона 307-ФЗ):
рассматривает вопросы государственной политики в сфере АД;
рассматривает проекты нормативных правовых актов, регулирующих АД, и рекомендует их к утверждению УФОГРАД;
одобряет правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;
вносит на рассмотрение УФОГРАД предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере АД и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
осуществляет иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня АД в общественных интересах.

10 представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности (ротация один раз в три года не менее чем на 25% их общего числа);
2) два представителя уполномоченного федерального органа;
3) по одному представителю от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, и от ЦБ РФ (Минэкономразвития России);
4) два представителя от СРО аудиторов (ротация 1 раз в год).

саморегулированием понимается деятельность, основным содержанием которой является разработка и установление стандартов и правил определенной профессиональной деятельности, а также контроль за соблюдением требований данных стандартов и правил».

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности и внесенные в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (ст.17 закона 307-ФЗ).

условии соответствия ее следующим требованиям:
1) Ее членами должны быть не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций (Изменения внесены законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ. Ранее - не менее 700 физических лиц или не менее 500 организаций ) ;
2) у нее должны быть утверждены правила осуществления внешнего контроля качества работы ее членов и принят кодекс профессиональной этики аудиторов;
3) у СРО аудиторов должен быть сформирован компенсационный фонд для обеспечения дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами

и индивидуальных аудиторов, являющихся ее членами,
разрабатывает и утверждает стандарты и правила СРО аудиторов и осуществляет контроль за соблюдением своих членов их требований, а также требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов,
разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности,
участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности,

деятельности, включая финансирование, единой аттестационной комиссии,
организует профессиональное обучение, аттестацию членов СРО;
организует обучение аудиторов по программам повышения квалификации, и подтверждает соблюдение своими членами требований по повышению квалификации,
осуществляет анализ деятельности своих членов на основании их отчетов, представляемых в СРО,
представляет интересы членов СРО в их отношениях с органами государственной власти и местного самоуправления;
рассматривает жалобы на действия членов СРО и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СРО, условий членства в СРО.
применяет меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов.

Институт Профессиональных Аудиторов  ( НП ИПАР)
Аудиторская Ассоциация Содружество  (НП ААС)

Объединены в Российский союз аудиторов (НП РСА):
Московская аудиторская палата  (МоАП)
Российская Коллегия аудиторов  (НП РКА)

ОДНОЙ ИЗ СРО АУДИТОРОВ (СТ.4 ЗАКОНА 307-ФЗ).

Он должен бы быть включен в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций и может осуществлять аудиторскую деятельность и оказание прочих услуг:
в качестве работника аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией;
в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

квалификационного аттестата аудитора;
безупречная деловая (профессиональная) репутация;
уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
уплата взносов в компенсационный фонд СРО аудиторов.

Безупречная деловая (профессиональная) репутация подтверждается письменными рекомендациями не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций.

ИЗ СРО АУДИТОРОВ

Она может осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО аудиторов , членом которой такая организация является.

может быть создана в форме АО, государственного или муниципального унитарного предприятия;
2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3) доля уставного (складочного) капитала организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 %;
4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% его состава.

репутация;
6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
7) уплата взносов в СРО аудиторов в установленных ею размерах;
8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов .

человек, объем выручки до 10 млн. руб.
средние – численность от 5 до 50 человек, объем выручки от 10 до 100 млн. руб.
большие – численность более 50 человек, объем выручки более 50 млн. руб.

По характеру деятельности:
универсальные, занимающиеся различными видами деятельности. Они могут проводить обязательный аудит по нескольким направлениям: общий аудит, страховой, банковский, аудит инвестиционных фондов и занимаются самыми разнообразными видами работ.
специализированные, выполняющие только определенные виды работ

аудиторских организаций в 2015 г. (в %)

доходов аудиторских организаций за 2011 - 2015 гг. (млрд. руб.)

аудиторских организаций за 2015 г. (в %)

2015 Г

Место на рынке первых 50 аудиторских организаций по величине доходов за год (в %)

в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в РФ. Он включает 26 статей, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности:
Дано определение аудиторской деятельности, определена цель аудита, приведены виды услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Установлено, что аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещено заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, оказания сопутствующих аудиту услуг и прочих услуг, определенных в законе (ст.1).

понятия аудитора (ст.3), аудиторской организации (ст.4), СРО аудиторов (ст.17), аудиторской тайны (ст.9), стандартов аудиторской деятельности (ст.7), аудиторского заключения (ст.6), включая заведомо ложное.
Дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения (ст.5).
Рассмотрено понятие независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (ст.8).
Описана система контроля качества работы аудиторских организаций (ст.10).
Определен порядок получения квалификационного аттестата аудитора и основания его аннулирования (ст.11,12).

аудиторов и аудируемых лиц (ст. 13,14).
Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание УФОГРАД (ст.15), Совета по аудиторской деятельности при УФОГРАД (ст.16) и СРО аудиторов (ст.17).
Определены меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов со стороны СРО (ст.20).
Определен порядок государственного контроля за деятельностью СРО аудиторов (ст.22).