Порядок применения налоговой социальной льготы презентация

НСЛ) является подача работодателю заявления о самостоятельном избрании места применения НСЛ и документов, подтверждающих такое право.
Предельный размер дохода, который дает право на применение НСЛ в 2016 году - 1930,00 грн.

На данный момент форма заявления не утверждена, подавать ее в произвольной форме следует обязательно. За образец может быть взята форма заявления, которая была установлена Приказом ДПАУ от 30.09.2003 № 461 (утратил силу).
НСЛ применяется со дня получения работодателем заявления работника о применении НСЛ и документов, подтверждающих такое право.
Категории налогоплательщиков, у которых есть право на НСЛ, и перечень НСЛ установлены п. 169.1 НКУ.

документов для применения НСЛ, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.2010 р. № 1227.
Лицо, желающее воспользоваться льготой "на детей", кроме заявления представляет подтверждающие документы:
– копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо – налогоплательщик постоянно проживало до прибытия в Украину;
– копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 НКУ).
Для подтверждения своего выбора места применения НСЛ налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном выборе места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ).
При этом плательщик на свое усмотрение выбирает для себя наиболее выгодное место применения НСЛ к заработной плате, несмотря на место нахождения трудовой книжки.
Согласно пп. 169.3.1 НКУ в случае если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. При предоставлении НСЛ на детей одновременно по двум признакам: у налогоплательщика двое и больше детей, а также содержит ребенка-инвалида, размеры этих льгот суммируются (пп. 169.3.1 НКУ).

у которых двое и больше детей в возрасте до 18 лет.
Повышенный предел применения НСЛ – только одному из родителей – прямая норма абзаца второго пп. 169.4.1 НКУ. Более того, НКУ не устанавливает, кому из родителей устанавливается такой повышенный предел. Стоит отметить, что желание применять такой повышенный предел необходимо указать в заявлении о применении НСЛ.
При этом предельный размер зарплаты такого работника не может превышать размер прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. и умноженного на количество детей.
Например, если у работника трое детей до 18 лет, предельный размер заработной платы в 2016 году, который дает ему право воспользоваться НСЛ, определяется как: 1930,00 грн. х 3 детей = 5790,00 грн.
В случае, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов), по желанию работника, если он подаст соответствующие документы и заявление, к НСЛ «на детей» добавляется еще НСЛ на ребенка-инвалида.

для применения НСЛ или увольнения с учетом месяца увольнения (пп. 169.3.4 НКУ).
В то же время для некоторых льгот предусмотрен особый порядок окончания срока их применения.
Так, НСЛ "на детей" предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет. Вместе с тем право на получение такой НСЛ будет утрачено в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в заведениях для детей-сирот и детей, лишенных родительского попечения, независимо от того, берется ли плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие (пп. 169.3.3 НКУ).
Предоставление НСЛ, предусмотренной подпунктами "в" – "е" пп. 169.1.3 НКУ (в частности, ученикам, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, инвалидам I или II групп и т. п.), прекращается с налогового месяца, наступающего за месяцем, в котором налогоплательщик утрачивает статус, определенный в этих нормах НКУ.

получает стипендию. Его начисленная ежемесячная зарплата равна 1800 грн. Он подал заявление о применении НСЛ. Размер НСЛ, на которую имеет право работник-студент равна 689 грн.*150% = 1033,50 грн. В случае, если работник-студент получает стипендию, то даже при зарплате меньшей, чем 1930 грн. в 2016 году он не будет иметь право на НСЛ, т.к. согласно пп. 169.2.3 НКУ при получении стипендии работник-студент не имеет права на НСЛ.
Кроме того, НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или утрачивает статус резидента, или был уволен с места работы (пп. 169.3.4 НКУ).
Следовательно, к сумме начисленной работнику заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск применяется НСЛ, установленная пп. 169.1.1 НКУ, при условии соблюдения требований ст. 169 НКУ.

зарплаты равна 18%.
Данная ставка применяется к доходам в виде зарплаты независимо от их размера.
Для удержания НДФЛ из зарплаты необходимо определить базу обложения:
при применении НСЛ базой обложения будет: начисленная зарплата – НСЛ;
при неприменении НСЛ базой обложения будет начисленная зарплата.
если зарплата предоставляется в неденежной форме, то база обложения все равно будет исчисляться без использования натурального коэффициента.

Военный сбор
Правила удержания военного сбора в 2016 году остались без изменений. Базой для обложения является начисленная сумма дохода, облагаемого НДФЛ.
Ставка военного сбора для удержания равна 1,5%.

-1800 грн. Есть заявление работника на применение 100% НСЛ. Размер НСЛ – 689 грн.
Удержание из зарплаты:
НДФЛ: (1800 – 689) * 18% = 199,98 грн.;
Военный сбор: 1800 * 1,5% = 27,00 грн.

Пример 2.
Начисленная зарплата за февраль 2016 года -1800 грн. Нет заявления работника на применение НСЛ.
Удержание из зарплаты:
НДФЛ: 1800 * 18% = 324,00 грн.;
Военный сбор: 1800 * 1,5% = 27,00 грн.

- 4000 грн. Поскольку сумма зарплаты превышает предел применения 1930 грн., НСЛ не применяется. Удержание из зарплаты:
НДФЛ: 4000 * 18% = 720,00 грн.;
Военный сбор: 4000 * 1,5% = 60,00 грн.

Пример 4.
Начисленная зарплата за февраль 2016 года - 4000 грн. Есть заявление от работника на применение НСЛ «на детей». У работника 3 детей возрастом до 18 лет. Предел применения НСЛ 5790 грн. Удержание из зарплаты:
НДФЛ: (4000 – 689грн.*3)* 18% = 347,94 грн.;
Военный сбор: 4000 * 1,5% = 60,00 грн.

Пример 5.
Начисленная зарплата за февраль 2016 года - 15000 грн. Удержание из зарплаты:
НДФЛ: 15000 * 18% = 2700,00;
Военный сбор: 15000 * 1,5% = 225,00 грн.

основному месту работы: • если начисленная зарплата основного работника меньше минимальной. Обратите внимание! Если такой работник отработал полный месяц в режиме полного рабочего времени, это может говорить о том, что ему оклад установлен в размере меньше минимального, что является нарушением; • если основной работник часть месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы и начисленная зарплата меньше минимальной; если основной работник часть месяца в связи с болезнью находился на больничном: - для работника, который отработал часть месяца, а другую часть находился на больничном, где сумма заработной платы за отработанное время и больничного за такой месяц не превышает размера минимальной заработной платы;

месяц (с первого дня месяца до последнего), в котором сумма начисленного больничного меньше минимального размера зарплаты, установленной законом на месяц, за который начисляется больничный; - для работника, у которого начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы. ЕСВ в месяце начала больничного, начисляется за фактически отработанное время, поскольку общая сумма дохода еще не известна. Если после распределения начисленного больничного общий доход в месяц составляет меньше минимального размера, возникает потребность за прошлый месяц (месяцы) доначислить ЕСВ на уровне минимального (письмо ГФС от 31.03.2015 № 6667/6/99-99-17-03-01-15);
если уволенному работнику начислена заработная плата (доход) за отработанное время и этот доход меньше минимальной зарплаты;
если работник по основному месту работы выполняет работу (предоставляет услуги) по договору ГПХ и вместе с начисленной зарплатой общая сумма дохода по такому работнику будет меньше размера минимальной зарплаты. Обратите внимание: требование уплачивать минимальный страховой взнос по ЕСВ отдельно к вознаграждению по ГПД не применяется. А вот в синтезе зарплата + вознаграждение – да.

в отпуске по беременности и родам и получают помощь в связи с беременностью и родами, осуществляется за каждый месяц отдельно следующим образом:
определяется среднедневной размер пособия по беременности и родам путем деления начисленной суммы такой помощи на количество дней, за которые она начислена;
определяется сумма пособия по беременности и родам, приходящейся на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такой помощи на количество календарных дней каждого месяца, за которые оно начислено;
определяется сумма ЕСВ для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно на размер ЕСВ для указанной категории плательщиков (22% или 8,41%).
Платить ЕСВ в таком случае нужно со всей суммы начисленного пособия в месяце начисления пособия по беременности и родам. Если пособие начислено, но не выплачено, ЕСВ платится в течение 20 дней месяца, следующего за месяцем, в котором оно начислено.

под отчет, утверждена приказом Минфина от 28.09.2015 г. № 841. Но на сегодня есть разработанный вариант новой редакции формы данного отчета.
Не является доходом работника или члена руководящих органов предприятий сумма возмещенных ему в установленном порядке расходов в пределах фактических расходов, а именно:
- на проезд как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте);
- оплата стоимости проживания в гостиницах, а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений;
- оплата телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с командировкой

наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в соответствии с абз. 4 пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ.
В случае отсутствия документального подтверждения расходы на проезд и проживание являются объектом обложения НДФЛ и военным сбором. При этом база для обложения НДФЛ определяется с учетом коэффициента, установленного п. 164.5 НКУ.
Для подтверждения приобретения электронного авиабилета для командировки работников предприятия необходимы:
оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающего осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме;
распечатка на бумаге части электронного авиабилета с указанным маршрутом (маршрут / квитанция); оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира.
Что касается подтверждения приобретения электронного билета на поезд, то налоговики в письме перечисляют такие же документы как и при покупке авиабилета, также должен быть в наличие распечатанный посадочный документ ( письмо от 11.10.2013 р. № 5132/10/26-15-1701-06).

минзарплаты, уcтановленной на 1 января отчетного года, в расчете на каждый календарный день командировки в пределах Украины. В 2016 году сумма таких суточных равна 275,60 грн (1378 грн. * 0,2).  - 0,75 размера минзарплаты, уcтановленной законом нa 1 января отчетного года, в расчете на каждый календарный день заграничной командировки. В 2016 году сумма таких суточных равна 1033,50 грн. (1378 грн. * 0,75).
Если на предприятии установлено размер суточных выше данных пределов, то сумма превышения будет облагаться НДФЛ, как дополнительное благо, и военным сбором. В форме № 1 ДФ они отражаются с признаком дохода «126», если опираться на мнение налоговиков из письма от 06.11.2015 № 24839/10/28-10-06-11
Если судить из описания признака дохода «118», нужно применять «118». Такие суммы превышения размера суточных также имеют статус излишне истраченных, в соответствии с пп. 170.9.1 НКУ.

сверхнормативных суточных) отражены в авансовом отчете, они приобретают статус излишне израсходованных, и их облагают на основании пп. 164.2.11 НКУ, определяя базу налогообложением с применением неденежного коэффициента, и в форме № 1 ДФ они отражаются с признаком дохода «118».

При этом НДФЛ удерживает лицо, выдавшее такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостатка суммы дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы данного налога. То есть предприятие не должно уплачивать за работника такую сумму налога и начисляет его только при наличии (достаточности) начисленного дохода работника.

рассчитать базу с применением натурального коэффициента.
Поскольку в 2016 году применяется единая ставка НДФЛ в размере 18%, поэтому независимо от стоимости дополнительного блага нужно применять для исчисления налогооблагаемой базы НДФЛ единый натуральный коэффициент (К = 100: (100 - 18)). В 2016 году такой натуральный коэффициент равен 1,2195. С определенной базы нужно удержать НДФЛ по ставке 18%. Не следует забывать, что из стоимости дополнительного блага следует еще удерживать военный сбор. Военный сбор нужно удерживается именно из стоимости дополнительного блага без применения натурального коэффициента.
Дополнительное благо отражается в ф. №1 ДФ под признаком дохода «126».

или выплаченном размере? Как отразить зарплату, если ее выплата происходит в следующем квартале?
Если начисленная за март 2016 г. будет выплачена вовремя в начале апреля, то такая зарплата должна отражаться в 1 ДФ за 1 квартал 2016 г. При этом в графе 3а разд. І отражается сумма начисленной зарплаты. В графе 3 отражается сумма фактически выплаченной зарплаты. В графе 4а отражается сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из зарплаты. В графе 4 отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет. Аналогично отражается информация по военному сбору в разд. ІІ 1 ДФ. Соответствующее разъяснение есть в категории 103.25 ОИР.
Прочие доходы начисленные в одном месяце, а выплаченные в другом необходимо иным способом. В графе 3а разд. І отражается сумма начисленного дохода. В графе 3, 4, 4а ф. 1 ДФ за квартал, в котором был начислен доход, проставляется прочерк. А в квартале, в котором происходит выплата такого дохода, в графе 3а – прочерк. А графы 3, 4, 4а заполняются.

случае предоставления доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а и 3 формы № 1ДФ отражаются с учетом натурального коэффициента. Поскольку в Порядке составления 1 ДФ, налоговики разъясняют эти моменты в своих письмах, например, такое разъяснение представлено в их письме от 09.12.2015 № 1891/10/19-00-17-01-22-1.
Но относительно обложения военным сбором правило применение такого коэффициента не предусмотрено. Поэтому в строке "Военный сбор" раздела II ф. № 1ДФ общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора отражаются в денежной форме.

до окончания срока его представления подается отчетный новый налоговый расчет.
Уточняющий расчет подается в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета по истечении срока его представления. Уточняющий расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.
Заполнение отчетного нового и уточняющего расчетов является одинаковым. Они содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются.
При исправлении ошибок в разделе І необходимо: заполнить строку по работнику с ошибочными данными и проставить в графе 9 «1». Заполнить новую строку с правильными данными и проставить в графе 9 «0».
Если необходимо ввести новую строку по работнику или физлицу, данные по которому не были включены в ф. 1 ДФ за отчетный период, необходимо в уточняющем расчете заполнить все графы по такому лицу и в графе 9 проставить «0».

ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке "Військовий збір - виключення****" нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Военный сбор " отразить правильную информацию.
В случае представления уточняющих расчетов к ф. 1ДФ (одного или нескольких одновременно) с целью исправления ошибок, которые привели к уменьшению и / или увеличения налоговых обязательств к налогоплательщику применяется штраф в размере 510 гривен согласно ст. 119 НКУ.

расчет сумм ЕСВ, подлежащих уплате. Таблицу 1 заполняют все работодатели.
Таблица 5 "Відомості про трудові відносини осіб"
Таблицу 5 заполняют те страхователи, у которых в течение отчетного периода:
• был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор) с застрахованным лицом;
• был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место;
• застрахованному лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;
• застрахованному лицу предоставлен отпуск по беременности и родам;
• застрахованному лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

особам»
Данные, приведенные в таблице 6, используются в системе персонифицированного учета.
Таблица заполняется с учетом требований п. 9 разд. ІV Порядка № 435.

Алгоритм заполнения
В таблице 6 допускается несколько записей на одно застрахованное лицо, если в течение отчетного периода:
– застрахованному лицу были начислены доходы, у которых отличаются базы начисления и размеры ставок ЕСВ (приложение 2 к Порядку № 435);
– начисления осуществлялись за текущие и будущие (отпускные, пособие по беременности и родам) и прошлые периоды (больничные, временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске по беременности и родам и начисление сумм зарплаты (дохода) за выполненные работы (оказанные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения или согласно решению суда – средняя зарплата за вынужденный прогул);
– если в отчетном периоде согласно ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 ЕСВ начисляется на дополнительную базу начисления.

дохода по работнику, исправляются в таблице 6 отчета по ЕСВ за тот отчетный период, в котором такие ошибки были найдены и исправлены, отдельной строкой. В реквизите 10 «Код типа начислений» указывается «2» или «3» (в зависимости от того, доначисляются или сторнируются суммы ЕСВ).
При этом обязательно указывается месяц и год, за который проведено начисление (реквизит 11), что позволяет в одной таблице 6 отчета по ЕСВ исправить ошибки за несколько отчетных периодов.
Если по результатам проверки ГФС будет необходимо провести доначисление или же уменьшение начисленного ЕСВ, то в таблице 6 необходимо будет указывать в реквизите 10 «11» или «12».

исправления ошибки, которое приводит к увеличению ЕСВ будет отражаться в строке 6.1 раздела 6, а по уменьшению ЕСВ - в строке 7.1 раздела 7 таблицы 1.
При этом в разделе 6 или 7 таблицы 1 нужно указать сумму доходов работника, на которые были недоначислено или излишне начислено ЕСВ, а в следующей строке - содержание ошибки, не забыв написать о отчетные периоды, в которых сторнируются суммы ЕСВ.