Получение доказательств в аудите презентация

Аудиторские выборки и другие процедуры.
4. Использование результатов работы третьих лиц.
5. Заявления руководства клиента.

качества аудиторских доказательств содержатся в стандарте 500 « Аудиторские доказательства».
Стандарт включает разделы:
введение
достаточные и уместные доказательства
процедуры получения аудиторских доказательств

основывается его мнение.
К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности организации.

аудиторских доказательств

3. Характер аудиторских доказательств

Виды:

-достаточные
-уместные

-внутренние
-внешние

-визуальные
-документальные
-устные

доказательств относительно надлежащей организации бухучета и внутреннего контроля. Доказываются два аспекта:
надлежащая организация системы учета и внутреннего контроля для предотвращения, обнаружения и исправления существенных искажений;
эффективное функционирование системы учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода.

Процедуры проверки по существу - тесты, которые проводятся для получения аудиторских доказательств и обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности. Делятся на два вида:
детальные тесты операций и сальдо счетов;
аналитические процедуры.

более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от субъекта;
аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления в устной форме.

помогают аудитору получить доказательства по отдельным особым суммам финансовой отчетности.
Особые статьи:
присутствие при инвентаризации товарно-материальных запасов;
подтверждение дебиторской задолженности;
запрос о судебных делах и претензиях;
стоимостная оценка и раскрытие информации о долгосрочных инвестициях;
информация по сегментам.

510 «Первоначальный аудит — начальное сальдо»
При первой аудиторской проверке необходимо получить достаточные и уместные аудиторские доказательства того, что:
начальные сальдо по счетам бухгалтерского учета не содержат существенных искажений;
остатки по счетам на конец предыдущего отчетного периода были правильно перенесены на начало текущего периода;
учетная политика организации применяется последовательно, все ее изменения учтены и раскрыты согласно требованиям законодательства.

доказательств о существовании и величине задолженности на начало периода;
наблюдение за проведением текущей инвентаризации товарно-материальных запасов и соотнесение результатов инвентаризации с количеством запасов на начало года;
проверка валовой прибыли и правильности отнесения сумм к различным периодам;
подтверждение начального сальдо от третьих лиц.

и цели аналитических процедур
виды аналитических процедур
определение степени надежности аналитических процедур
Аналитические процедуры включают анализ существенных показателей и тенденций, итоговое исследование колебаний и взаимосвязей, не соответствующих прочей информации или прогнозным значениям.

и объема аудиторских процедур.
2. В качестве процедур проверки по существу.
3. В качестве общего обзора финансовой отчетности на заключительном, обзорном этапе аудита.

информацией за предыдущие периоды;
• ожидаемыми результатами деятельности субъекта;
• аналогичной отраслевой информацией
2. Рассмотрение взаимосвязей:
• между элементами финансовой информации, которые должны соответствовать прогнозируемому значению, исходя из опыта субъекта;
• между финансовой и нефинансовой информацией (например между расходами на оплату труда и численностью работников)

расчеты.
Уровни применения:
к сводной финансовой отчетности;
к финансовой отчетности дочерних компаний;
отдельным элементам финансовой информации.

поступления денежных средств в погашение дебиторской задолженности.
3. Точность прогнозирования.
4. Оценка рисков системы контроля и неотъемлемого риска.
5. Контроль за подготовкой информации.

проверки». Стандарт включает следующие параграфы:
определения,
статистический и нестатистический подходы к выборкам,
разработка выборки,
объем и формирование выборки,
прогнозирование ошибок,
оценка результатов выборки.

статей, включенных в сальдо счета или класс операций. При этом любой элемент выборки может быть отобран для проверки.
Аудитор может использовать статистический или нестатистический подход к выборкам.

выборки. Теория вероятности применяется также для оценки риска выборочного метода.

для проверки из генеральной совокупности.
Генеральная совокупность представляет собой всю совокупность данных о деятельности субъекта.
Элементы выборки отдельные статьи из генеральной совокупности (чеки, указанные в бланке о внесении депозита, кредитовые записи в выписке с банковского счета, счета-фактуры по продажам или сальдо дебиторов).

отбора;
компьютерные программы случайного (бессистемного) отбора.

«Использование результатов работы другого аудитора».
Стандарт содержит: введение, понятие «назначение в качестве главного аудитора», процедуры, выполняемые главным аудитором, сотрудничество между аудиторами, разделение ответственности.
МСА 600 не применяется в следующих случаях:
когда два и более аудиторов назначаются в качестве совместных аудиторов;
если рассматриваются отношения аудитора с предшествующим аудитором;
если финансовая отчетность компонентов является несущественной.

аудитором. При этом финансовая отчетность субъекта включает финансовую информацию по одному или нескольким компонентам.
Другой аудитор — это аудитор, отвечающий за подготовку заключения по финансовой информации компонента: подразделения, филиала, дочернего предприятия и т.д.

аудита. При этом он обязан руководствоваться стандартом
610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».
Стандарт включает следующие параграфы: введение, объем и цели внутреннего аудита, взаимосвязь между внутренним и внешним аудиторами, понимание и предварительная оценка внутреннего аудита, сроки взаимодействия и координации работы, оценка и проверка работы внутреннего аудита.

при привлечении к проверке эксперта и включает разделы: введение, определение необходимости использования работы эксперта, оценка компетентности, объективности и работы эксперта.
Работа эксперта используется в качестве аудиторского доказательства и должна соответствовать целям аудита.

следующих случаях:
при оценке определенных видов активов (земли, зданий, сооружений, оборудования, предметов искусства и драгоценных камней);
при определении количества и физического состояния активов (запасов природных ресурсов, подземных природных ресурсов и запасов нефти);
при исчислении полезного срока эксплуатации сооружений и оборудования;
при определении объема выполненных и незавершенных строительных работ по контрактам;
при подготовке юридических заключений по содержанию договоров, законов и нормативных актов.

процедур их оценки приводятся в стандарте 580 «Заявления руководства».
Этот стандарт используется и в том случае, если руководство организации отказывается предоставить соответствующие заявления. Стандарт включает следующие параграфы: введение, заявления руководства в качестве аудиторского доказательства, документальное оформление заявлений, действия аудитора в случае отказа руководства предоставить заявления.

руководства;
письма аудитора, в котором излагается его понимание заявлений руководства и которое затем подтверждается руководством;
соответствующих протоколов заседаний совета директоров или подписанного руководством экземпляра финансовой отчетности.