Операционный анализ и его роль в принятии управленческих решений презентация

и объемов производства (реализации).
Поэтому его называют также анализом "издержки - объем - прибыль". Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и управления предприятием.

и выручки на рентабельность продукции, либо подразделений предприятия.
Целью операционного анализа является нахождение наиболее выгодного сочетание переменных и постоянных издержек, цены и объема реализации.
Ключевыми элементами операционного анализа являются:
валовая маржа,
операционный и финансовый рычаг,
порог рентабельности и
запас прочности фирмы.

переменные и условно-постоянные.

Переменные затраты изменяются с изменением объема производства или уровня деловой активности. Как правило, они линейно зависят от уровня объема производства.

Пропорциональная зависимость переменных затрат от объема производства

производства, затраты увеличиваются быстрее, чем объем производства

производства, которая означает, что затраты увеличиваются медленнее, чем объем производства

объема производства) есть постоянная величина

и той же при разных объемах производства

больше объем производства

как сумма переменных и постоянных затрат

продукции, который обеспечит желаемое значение прибыли;
определить объем продаж для безубыточной работы предприятия;
установить запас финансовой прочности предприятия в его текущем состоянии;
оценить, как повлияют на прибыль изменения в цене реализации, переменных затратах, постоянных затратах и объеме производства;
установить, до какой степени можно увеличивать/снижать силу операционного рычага, маневрируя переменными и постоянными затратами, и изменять тем самым уровень операционного риска предприятия;
определить, как повлияют изменения в ассортименте реализованной продукции (работ, услуг) на потенциальную прибыль, безубыточность и объем целевой выручки.
установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменить объем производства.

между выручкой от реализации и переменными затратами. Желательно, чтобы маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли. Маржинальная прибыль в первую очередь необходима для покрытия постоянных затрат, а затем уже для получения прибыли предприятием.

доход (МД) = (В) – (Зпер)
4. Затраты постоянные (Зпост)
5. Прибыль (Пр) = МД – Зпост

предприятия за реализованную продукцию вычитают все переменные затраты. При втором способе величина валовой маржи равна сумме постоянных затрат предприятия и прибыли предприятия.
МП = В - Зпер = П + Зпост,
где МП - маржинальная прибыль; В - выручка; Зпер - затраты переменные; Зпост - затраты постоянные.
По значению валовой маржи можно определить эффективность работы предприятия:
МП>Зпост - предприятие функционирует нормально и имеет прибыль.
МП = Зпост - состояние безубыточности, предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков.
МП<П - выручка не покрывает часть постоянных затрат, следовательно, в краткосрочной перспективе предприятию в этой ситуации выгоднее продолжать работать.
МП<0 - выручка не покрывает переменные затраты, следовательно предприятию выгоднее закрыться.

и получение прибыли:
МПуд = МП / V = (V * (Ц - Зпер.уд)) / V = Ц - Зпер.уд
Норма маржинальной прибыли.
НМП - показывает, какая часть выручки идет на формирование маржинальной прибыли, она рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации:
НМП = (МП / В) * 100% = ((МПуд * V) / (Ц * V)) * 100% = (МПуд / Ц) * 100%
Зная норму маржинальной прибыли, можно определить ожидаемую прибыль предприятия при увеличении объема производства или продаж:
НМП = П(руб.) / В(руб.).

котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат; это можно определить также как объем выручки от реализации продукции, при которой величина валовой маржи равна общей сумме постоянных издержек.
При такой реализации предприятие не несет убытков, но и не имеет прибыли.
Точку безубыточности можно рассчитать тремя методами:
уравнений;
маржинального дохода;
графическим.

на исчислении прибыли по следующей формуле:
В - Зпер - Зпост = П.
Детализируя порядок исчисления показателей формулы, ее можно представить в следующем виде:
Ц * V - Зпер.уд * V = П.
Ц * V = Зпер.уд * V - Зпост;
Vтб = Зпост / (Ц - Зпер.уд).

следующей формуле:
Vтб = Зпост / МПуд.
Точку безубыточности можно рассчитать и в денежном выражении, для этого нужно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции:
Втб = Vтб * Ц = (Зпост / МПуд) * Ц = Зпост / НМП

значениям затрат и выручки.

продаж и объемом продаж, соответствующим точке безубыточности, и показывает, насколько предприятие может сократить объем продаж, прежде чем понесет убытки. Он может быть найден в стоимостных, натуральных единицах, а также в процентах:
ЗФП (руб.) = В - Втб; ЗФП (шт.) = V - Vтб; ЗФП (%) = (ЗФП(руб.)(шт.) / В) * 100%
Зная запас финансовой прочности, можно найти прибыль предприятия следующим образом:
П = ЗФП(руб.) * НМП; П = ЗФП(шт.) * МПуд; П = ЗФП(%) * МП

структуру себестоимости и объем выпуска. Действие операционного рычага заключено в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики переменных и постоянных затрат на финансовые результаты при изменении объема выпуска. Изменяя величину не только переменных, но и постоянных затрат, можно вычислить, на сколько процентов возрастет прибыль.
Сила воздействия операционного рычага (СВОР) при заданном объеме производства рассчитывается по формуле:
СВОР = МП / П = (П + Зпост) / П = 1 + (Зпост / П)
Сила воздействия операционного рычага показывает, как при заданном объеме производства изменения этого показателя (в процентах) повлияет на изменение прибыли. По мере удаления выручки от точки безубыточности сила воздействия операционного рычага ослабевает, а запас финансовой прочности увеличивается. Это связано с относительным уменьшением постоянных издержек. Найденное значение уровня операционного рычага в дальнейшем может использоваться для прогнозирования изменения прибыли в зависимости от изменения выручки предприятия. Для этого используют следующую формулу:
СВОР = П(%) / В(%).
Зная силу операционного рычага, можно рассчитать, насколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на определенный процент:
П(%) = СВОР * В(%).

выпуска:
При составлении краткосрочной производственной программы устанавливают количество и номенклатуру продукции и услуг.
В производственную программу включают все виды продукции, у которых положительная удельная маржинальная прибыль. Тогда предприятие сможет использовать все имеющиеся возможности для покрытия переменных затрат и получения прибыли. Использование для этих целей прибыли на единицу продукции представляется нецелесообразным, так как исключение из программы кажущихся убыточными продуктов (только потому, что на них было отнесено больше постоянных затрат, чем на другие) может привести к потере дополнительной маржинальной прибыли, т.е. в итоге к потере прибыли.

том случае, если изготовление собственными силами не требует расширения производственных мощностей. Необходимо учитывать качество продукции, взаимоотношения с поставщиками и др.
Выбор критериев зависит от степени загрузки производственных мощностей. Если мощности предприятия недогружены, необходимо сравнить затраты на приобретение с дополнительными затратами, которые возникнут в результате самостоятельного производства. Если в результате собственного производства возникает одно узкое место, к затратам необходимо прибавить упущенную выгоду - маржинальную прибыль, от которой приходится отказаться из-за возникновения узкого места.

цена на продукцию устанавливается в зависимости от спроса и предложения: из-за давления конкурентов зачастую предприятия не в силах диктовать свои условия покупателю. Предприятие должно знать, какая минимальная цена, по которой оно еще может позволить себе производить и продавать продукцию.
Нижняя граница цены зависит от следующих факторов:
вида сделки (традиционный ассортимент или дополнительный контракт);
загрузки мощностей (недогрузка, полная загрузка, наличие узких мест).
Для традиционного ассортимента цена устанавливается на основе переменных затрат и не должна быть ниже переменных затрат на производство продукции. Кроме того, получившаяся в результате маржинальная прибыль (по всем видам продукции) не должна быть меньше постоянных затрат. Таким образом, предприятия могут использовать гибкую ценовую политику: снижение цен на одни виды продукции может быть скомпенсировано повышением цен на другие.

цене на 25 % больше, чем в текущем году.
Рассчитайте объем производства в точке безубыточности в единицах продукции и в денежном выражении;
б) по мнению руководства, снижение цены изделия на 5 % позволит увеличить объем продаж на 10 %. Необходимо обосновать данное предложение.

силами изготавливает все необходимые для них комплектующие детали. В настоящее время она получила предложение от одного из поставщиков на поставку детали по цене 25 д.е. за штуку. Собственные затраты компании по изготовлению этой детали в расчете на единицу выглядят следующим образом:
Затраты материальные = 8 д.е.; затраты на рабочую силу = 8 д.е.; затраты накладные переменные = 5 д.е.; затраты постоянные = 7 д.е.
Необходимо принять решение: производить деталь собственными силами или закупать на стороне.

убытках за август 200Хг., ден.ед.
Необходимо определить объем производства в точке безубыточности и норму маржинальной прибыли.

на 10 000 ден.ед. позволит увеличить объем выпуска на 30000 ден.ед., а следовательно, приведет к увеличению прибыли. Обосновать целесообразность увеличения затрат на рекламу.

чувствительными. Это повлечет за собой увеличение переменных затрат на 20 ден.ед. в расчете на единицу продукции. Однако усовершенство­вание модели может увеличить спрос на эти изде­лия, а значит, и увеличить объем их производства до 450 единиц. Будут ли эти нововведения обос­нованны?

о снижении цены на 30 ден.ед. в расчете на одно изделие и увеличении расходов на рекламу на 25000 ден.ед. Специалисты отдела сбыта считают, что если эти меры будут приняты, объем продаж увеличится на 50 %. Стоит ли принять пред­ложения специалистов отдела сбыта?

изданий (это составляет 10 000 ден. ед. в месяц) поручить распространение своей продукции агенту по продаже и платить ему 35 ден. ед. за каждое проданное изделие. Специалисты службы марке­тинга уверяют, что эта мера позволит увеличить ежемесячный объем продаж на 15 %. Рассмотрите целесообразность этого предложения.

переменные или смешанные:
зарплата рабочих цеха;
зарплата кассира;
затраты на доставку сырья и материалов;
расходы на рекламу;
арендная плата;
стоимость топлива, используемого на технологические нужды;
амортизация здания цеха;
расходы на страхование

эксплуатационные расходы составляют 11,4 ден. ед. на 1 км при пробеге 100000 км в год и 13,4ден. ед. на 1 км при пробеге 75000 км в год.
Требуется:
а) определить с помощью метода «мини - макси» переменную и постоянную составляющие в общей сумме эксплуатационных расходов;
б) представить переменные и постоянные затраты в виде формулы:
Y = А + ВХ;
в) рассчитать, какова будет сумма эксплуатационных расходов, если автобус пройдет 95 000 км в год.