Налоговый учет расходов, включаемых в налоговую базу презентация

на оплату труда

Суммы начисленной амортизации

Прочие расходы

Затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией

Убытки

-это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме

ОБОСНОВАННЫЕ РАСХОДЫ

- это затраты,подтверждённые документами,
оформленными в соответствии с
Законодательством РФ.

ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЁННЫЕ РАСХОДЫ

РАСХОДЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ОБОСНОВАННЫМИ

РАСХОДЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕНЫ

и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

Расходы, на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

Расходы на освоение природных ресурсов;

Расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки;

Расходы на обязательное и добровольное страхование;

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

услуг) и образующих их основу либо являющихся
необходимым компонентом при производстве товаров, работ, услуг; расходы на
оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), а так же суммы страховых взносов на виды социального страхования, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по ОС, используемые при производстве товаров (работ,услуг).

К ПРЯМЫМ РАСХОДАМ ОТНОСЯТСЯ:

течении налогового периода.

К КОСВЕННЫМ РАСХОДАМ ОТНОСЯТСЯ:

входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции.

Вспомогательные материалы- материалы, не составляющие основу продукции, выпускаемой предприятием, но непосредственно участвующие в производственном процессе.

Полуфабрикаты и комплектующие изделия

Топливо – топливо, используемое в качестве ГСМ в транспортных организациях, а также топливо, используемое для технологических и общехозяйственных нужд.

Тара – стоимость тары списывается на себестоимость продукции в зависимости от того, где происходит упаковка: на счета учета производственных затрат в том случае когда упаковка происходит в основных цехах; на счет учета коммерческих расходов, если упаковка производится после сдачи продукции на склад.

Запасные части – материалы, используемые при проведении ремонта объектов ОС.

с принятыми в организации системами оплаты труда;

Поощрительные выплаты (премии, надбавки);

Стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются бесплатно;

Заработная плата, сохраняемая на время отпуска, в том числе учебного.

Суммы отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков

объектов ОС:

первоначальная или восстановительная стоимость ОС;

порядок формирования стоимости ОС, в зависимости от направлений поступлений (покупка, строительство, дарение и т.д.);

источники финансирования поступления ОС;

срок полезного использования (эксплуатации) объектов ОС;

выбранный метод начисления амортизации;

остаточная стоимость продаваемых объектов ОС

Суммы начисленной амортизации

/n * 100 %

Нелинейный
К= 2 /n * 100 %

расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)

Дт
20

70

60

23

10

Кт

Суммы начисленной амортизации

расходов с последующим списанием фактических затрат за счет резерва

Дт
20

70

60

23

10

Кт

Дт
96

1

2

Суммы начисленной амортизации

затрат в состав расходов будущих периодов с последующим списанием их на себестоимость продукции (работ, услуг) равными долями

Дт
20

70

60

23

10

Кт

Дт
97

2

1

Суммы начисленной амортизации

информационные системы;

расходы на приобретение прав на использование компьютерных программ;

периодические платежи за пользование нематериальными активами

при наличии следующих условий:

Прочие производственные расходы

сумма расхода может быть определена и подтверждена;

имеется документальное подтверждение выполнения работ;

использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод;

использование результатов НИОКР могут быть продемонстрированы.

перечисленных условий не выполнено, расходы организации, связаны с выполнением НИОКР, должны признаваться внереализационными расходами.
Признаются внереализационными расходами, расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата.

Дт Кт
91 08

фактическим затратам на их производство

Принятие расходов к учету в виде объектов НМА

Дт Кт
04 08

Дт Кт
08 60,70,69,10

недр;

Расходы на разведку полезных ископаемых;

Расходы на проведение работ подготовительного характера.

к учету в виде объектов НМА

ЗАТРАТЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ОБЪЕКТОВ

Дт Кт
08 60,70,69,10

Дт Кт
04 08

соглашение на право пользования недрами, то расходы,
осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в
конкурсе, включаются в состав прочих расходов

В случае, если после осуществления предварительных расходов, направленных
на приобретение лицензий, налогоплательщик принимает решение об отказе от участия
в конкурсе либо о нецелесообразности приобретения лицензии, то указанные расходы
так же включаются в состав прочих расходов.

Дт Кт
91 08

в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу)

УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВЫЕ ИМУЩЕСТВА.

При наступлении страхового случая

На сумму страхового возмещения

Дт Кт
51 76

Дт Кт
76 01,10

Дт Кт
26 (44) 76

Кт
91 68

Дт Кт
26 71

Дт Кт
26 60

РАСХОДЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

РАСХОДЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА И МЕР ПО ТЕХНИКЕ БЕЗОПАСТНОСТИ

Дт Кт
26 60

ГОСУДАРСТВЕННОМУ И (ИЛИ) ЧАСТНОМУ НОТАРИУСУ

РАСХОДЫ НА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

Дт Кт
26 (44) 60

Дт Кт
26 (44) 60

Дт Кт
26 (44) 60

Дт Кт
26 (44) 60

Дт Кт
26 (44) 71

ОТ БРАКА

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ВИДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Дт Кт
26 (44) 60

Дт Кт
26 (44) 60

Дт Кт
28 20,10,70,69

Дт Кт
20,26,25,23,44 69

Дт Кт
91 70

налоговом периоде




Безнадежные долги (просроченная дебиторская задолженность)




Расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата


Расходы по освоению природных ресурсов, которые не дали положительного результата


Расходы в виде недостачи материальных ценностей

выявленный убыток по расчетам с поставщиками

Дт 91 Кт 60

выявленный убыток при производстве продукции

Дт 91 Кт 20

долг организации

Дт 91 Кт 62

долг физического лица

Дт 91 Кт 73

Дт 91 Кт 08

Дт 91 Кт 08