Налоговые расчеты в бухгалтерском деле презентация

Татьяна Назировна

по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Дисциплина включает в себя два основных раздела:
«Система налогов и сборов РФ»
«Учет расчетов с бюджетом по основным налогам»

финансовый учет, аудит, а также приобретение практических навыков и умений в процедурах формирования баз налогообложения, сумм налоговых платежей и других элементов налогов, составления налоговых деклараций.

дисциплины.
Для этого им необходимо изучить пособие по дисциплине, разработанное на кафедре бухгалтерского учета и аудита. Пособие подготовлено на основе рабочей программы кафедры. В нем кратко излагаются основные положения законодательства о налогах и сборах, приводятся практические примеры расчета наиболее сложных для понимания налогов, а также примеры заполнения соответствующих налоговых деклараций.
В пособие приводятся задания в виде тестов, задания для выполнения контрольных работ № 1 и №2, вопросы к зачету. Формой контроля знаний по дисциплине является зачет.

на кафедре бухгалтерского учета и аудита БГТУ им. В.Г. Шухова.

Руководит кафедрой доктор экономических наук, профессор Слабинская Ирина Александровна - Почетный работник высшего профессионального образования РФ, автор более 150 научных работ, член Совета по защите докторских диссертаций в г. Москва и Белгород.

Телефон кафедры: 8-4722-54-96-10
Официальный сайт :http://buia.bstu.ru

Дисциплину Налоговые расчеты в бухгалтерском деле преподает старший преподаватель кафедры Ковалева Татьяна Назировна.

Татьяна Назировна работает на кафедре с 2003 года. В июле 2010 года защитила диссертацию на соискание ученой степени кандидата экономических наук.











Телефон : 8-906-603-57-51
E-mail: Covaleva@pochta.ru

и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации

и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется налоговым Кодексом и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 налогового Кодекса.

налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

РФ);
акцизы (регулируется главой 22 НК РФ) ;
налог на прибыль организаций (регулируется главой 25 НК РФ, ПБУ 18/02);
налог на доходы физических лиц (регулируется главой 23 НК РФ);
государственная пошлина (регулируется главой 25.3 НК РФ);
водный налог (регулируется главой 25.2) НК РФ);
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (регулируется главой 25.1 НК РФ);
налог на добычу полезных ископаемых (регулируется главой 26 НК РФ).

законы субъектов РФ);
налог на имущество организаций (глава 30 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ);
налог на игорный бизнес (глава 29 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ).

РФ, нормативные акты представительных органов муниципальных образований);
налог на имущество физических лиц. Закон РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

Налоговом Кодексе отражены вопросы наложения налоговых санкций за налоговые правонарушения. В связи с развитием финансового законодательства, и в первую очередь законодательства о налогах
и сборах, финансово-правовую ответственность и, как ее разновидность, налоговую ответственность нередко выделяют в качестве самостоятельного вида юридической ответственности. Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый. Кодекс устанавливает ответственность (ст.106 НК).

произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщикам по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме в бумажном носителе или электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату её представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган передать налогоплательщику квитанцию о приёмке в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днём её предоставления считается дата её отправки почтового отправления с описью вложения.

= НДС пол  - НДС упл ,
Где НДС пол – налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной им продукции, товарам, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.; НДС упл – налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным от них материалам, товарам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
В случае, если НДС пол  > НДС упл, то возникающая разница уплачивается в бюджет.  В случае, если НДС пол  <  НДС упл, то возникающая отрицательная разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета по заявлению предприятия.

К Д сч. 68 К
К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91

Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальным
ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции,
материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам
ценностям,
работам, услугам
Д Сч. 76 К
Д сч. 76 НДС
Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым уплаченному налоговым агентом агентом

Д. сч. 29,58,94,91

Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых
Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная


Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

К Д сч. 68 К
К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91

Сумма НДС по Списание НДС по
Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции,
материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам
ценностям,
работам, услугам
Д Сч. 76 К
Д сч. 76 НДС
Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым агентом
уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91

Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых
Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная


Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

К Д сч. 68 К
К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91

Сумма НДС по Списание НДС по
Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции,
материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам
ценностям,
работам, услугам
Д Сч. 76 К
Д сч. 76 НДС
Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым агентом
уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91

Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых
Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная


Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

(УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО,
Где УР (УД) - условный расход (доход) по налогу на прибыль,
ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА),
ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).

налоговых платежей в отчетном периоде
ПНО = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы
Д сч. 99 К сч. 68 – отражены постоянные налоговые обязательства

Постоянный налоговый актив – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей в отчетном периоде
ПНА = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы
Д сч. 68 К сч. 99 – отражены постоянные налоговые активы

должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде
ОНО = НВР х ставка налога на прибыль, где НВР – налогооблагаемые временные разницы
Д сч. 68 К сч. 77 – отражены отложенные налоговые активы

должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде
ОНА = ВВР х ставка налога на прибыль, где ВВР – вычитаемые временные разницы
Д сч. 09 К сч. 68 – отражены отложенные налоговые активы

уплате в бюджет.
1. Выручка от продажи в розницу промышленных товаров -84 тыс. руб. Себестоимость товара - 40 тыс. руб., оплачено поставщику -36 тыс. руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 6 тыс. руб.).
2. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете-1 тыс. руб.
3. Проданы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18 %, остаточная стоимость - 3 тыс. руб., амортизация - 4 тыс. руб.
4. За оказанные консультационные услуги аудиторской фирме пере­числено 7 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.

периоде на сумму 5 тыс. руб.
6. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к дос­тавке товара в магазин, в размере 10 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.
7. Получено безвозмездно от фирмы-партнера товаров на сумму 10 тыс. руб.
8. Проданы основные средства, первоначальной стоимостью -100 тыс. руб., амортизация - 80 тыс. руб. Договорная цена - 50 тыс. руб.
9. Получен аванс под строительно-монтажные работы - 15 тыс. руб.
10. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию -10 тыс. руб.