Методика расчета и уплаты налогов презентация

было, вместо него организации, которые осваивали и разрабатывали месторождения, делали отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и уплачивали определенные суммы за добычу полезных ископаемых.
Гл. 26 НК РФ введена в действие с 01.01.2002 г.

с законодательством РФ
Объекты налогообложения (ст. 336) - полезные ископаемые (П.И) добытые:
из недр на территории РФ;
из отходов производства;
из недр за пределами РФ (в т.ч. арендуемых у иностранных государств)

определяется налогоплательщиком:
самостоятельно;
как стоимость добытых П.И. (за исключением определенных видов: уголь, нефть и др.)
отдельно по каждому виду ископаемого, с учетом коэффициента;

рублей /1000 м3 при добыче газа).
Пропорциональные –(например, 4% при добыче торфа).
Методы определения количества добытого полезного ископаемого
1) Прямой - предусматривает применение измерительных средств и устройств (при этом учитываются фактические потери)

лицензионных участках. За I квартал 2011 г. добыто 1920 тн. слюды, включая потери. Фактические потери полезного ископаемого составили 110 т. Добыча слюды-флогонита облагается НДПИ по ставке 6%. (п.2. ст. 342)

Таким образом, по ставке 6% облагается лишь количество слюды, которое осталось после вычета потерь — 1810 тн. (1920 тн. - ПО т).

добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Применяется когда определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом по каким-либо причинам невозможно.

Важно, в каком виде недропользователь продает ископаемые(например добытое сырье или добытые из самого переработанного сырья компоненты

комплексной руды. По данным химического анализа в руде содержится 28% меди, 15% никеля и 0,2% золота.
Таким образом, количество полезных налогооблагаемых компонентов составляет:
медь — 70 т (250 т х 28% : 100%);
никель — 37,5 т (250 т х 15% : 100%);
золото - 0,5 т (250 т х 0,2% : 100%).
Предприятие извлекло из многокомпонентной руды чистую медь. Продав ее, оно должно будет начислять налог на количество полученной меди — 70 т.

оставшиеся 180 т руды. Соответственно НДПИ будет облагаться 180 т в целом (без распределения по элементам).
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых
(ст. 340 )
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов уплачивают налог в отношении добытых П.И, с коэффициентом – 0,7. (п.2. ст. 342)

1 тонну добытой нефти, при этом
Учитывается 3 коэффициента (пункт 2 статьи 342) :
1) Кц – коэффициент цены, Кц ежемесячно определяется налогоплательщиками самостоятельно по формуле:

Кц = (Ц — 15) * P/261,
Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель;
Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ.

Центральным банком РФ за все дни в соответствующем налоговом периоде.

составил 90 долл. США за баррель, а курс 31 руб. за доллар, то повышающий налоговую ставку коэффициент (Кц)составит:
(Американский нефтяно́й ба́ррель — единица измерения объёма нефти, равная 42 галлонам, или 159 л. (158 988 л) – или 136,4 кг нефти. Для российской марки нефти «Юралс» 7,28 бар./т. или 137,3 кг/ бар.
т.е. 1 тн. Нефти = 7,28 баррелям.

Кц = (90 — 15) х 31/261 = 8,9

Это означает, что при указанных выше мировых ценах на нефть и курсе доллара фактическая ставка НДПИ составит: 446 р х 8,9 =3969,4 руб./т.

степень выработанности запасов конкретного участка недр и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Если степень выработанности запасов (N/V) конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 — 3,5 * N/V, где:

потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;

V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

участка недр:
превышает 1, Кв принимается равным 0,3.
менее 80%, (или нет данных – т.е отсутствуют сведения в государственном балансе запасов нефти по конкретному участку) то коэффициент Кв = 1

Кз – коэффициент запасов т. е коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр
ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ДЛЯ - Кв

участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр, меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:
Кз = 0,125 х Vз + 0,375,
где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой
Если (Vз) превышает 5 млн. тн. и Свз более 0,05
то Кз = 1

2012 г. рассчитывается, как:
N / Vз, где:

N - Сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N)

Vз - начальные извлекаемые запасы нефти конкретного участка недр.

быть исчислена следующим образом:

∑НДПИ = V х 446 р. х Кц х Кв, где

V — объем добытой в налоговом периоде нефти.
например за н. период добыто на новом месторождение (без госсубсидий т.е. К -0,7) 1 млн тн. Нефти.
Воспользуемся упомянутыми цифрами:
Расчет, НДПИ: 1 000 000. тн х 446 р х 8,9 х 1 = 3 969 400 000 р.

При этом нынешняя рыночная стоимость 1 млн. тн. нефти при средней цене 90 долл. / бар и курсе долл. 31 руб. = 20 311 200 000 руб.

291,5 руб.) с 1млн. тн. нефти – 12 291 500 000 руб.

Доход продавца- экспортера от реализации 1 млн. тонн нефти (без учета налога на прибыль и НДС) = 20 311 200 000 руб. - 3 969 400 000 (НДПИ) - 12 291 500 000 (эксп. Пошлина) =
4 050 300 000 руб.

и 343.2

уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (ст. 345)
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы :

в РФ;

по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя - по добытым за пределами РФ.

Декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.