Бюджетирование: простая арифметика презентация

конкретных целей, осуществления постоянного контроля, анализа результатов, выявление причин отклонения и нахождении решений для устранения расхождений

Бюджет — это свод планово-нормативных показателей, фактически закон, в рамках которого предприятие должно развиваться на определенном отрезке времени, называемом бюджетным периодом.
Бюджеты:
Бюджет доходов и расходов (БДР) – это бюджет, показывающий соотношение всех доходов (выручки) от реализации (по фактически отгруженной или поставленной потребителям продукции или по оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие, т.е прогнозирование финансового результата работы предприятия за бюджетный период.
БДР — главная, итоговая часть формирования финансового бюджета предприятия.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это план движения денежных средств предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

Платеж за муку – это БДДС

Пример:

Использование муки в выпечке – это БДР

Купили муку у поставщика сразу на 6 месяцев работы по контракту, оплатили (с НДС), положили на склад

Используем муку частями в течении 6 месяцев, списываем в производство по актам(без НДС)

месячное планирование (ОП):

Бизнес-план- определяет годовые лимиты бюджетов (БДР, БДДС)

Оперативный план - план бюджета (БДР, БДДС) определяет скорректированные показатели доходов и расходов/платежей на месяц в пределах утвержденного годового лимита с учетом корректировок и изменяющихся условий в течение года.

предприятия, руководители которых контролируют только затраты (например, производственный участок, производственный цех)

Центр финансовой ответственности (ЦФО)/держатели бюджетов - это структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющие операции, конечная цель которых — оптимизация прибыли, способные оказывать непосредственное воздействие на прибыльность, а также отвечать перед вышестоящим руководством за реализацию и соблюдение уровней расходов в пределах установленных лимитов.

Например:
центры затрат - производственные подразделения;
центр финансовой ответственности (держатели бюджетов) –службы в рамках своих статей бюджета

и услугах

ПЭО

Заявка на включение доходов/расходов в БДР, БДДС на планируемый месяц

Утверждение бюджета на Бюджетном комитете

Консолидация и анализ бюджетов на соответствие лимитам

Корректировка БП
(при наличии отклонений от БП)

Согласованный бюджет на месяц

При отсутствии затрат в БП возврат держателю бюджета для формирования служебной на бюджетный комитет

Доведение информации до держателей бюджета

1. Планирование бюджета

2. Исполнение бюджета

ПЭО

ЦФО/держатели бюджетов

Заявка на расходование денежных средств по БДДС

Казначейство

Акты выполненных работ, акты списания материалов товарные накладные в рамках утвержденных лимитов БДР

Доведение информации до цехов (ЦЗ) по лимитам

Бухгалтерия

Бухгалтерия

3.Анализ Исполнения бюджета

ПЭО

Корректировка ОП

Ускоренное закрытие бух. учета

ПЭО

Анализ отклонений, доведение информации до держателей бюджета

ЦФО/держатели бюджетов

По результатам отчетного месяца принятие корректирующих действий

в один и тот же период без учета контрактных обязательств.
При формировании ОП не учитываются текущие изменения
Правильное формирование корректировок бюджета по БП и при ОП.

тыс. руб. включая НДС 1 144 тыс. руб. Срок выполнения работ 30 дней с момента выплаты аванса в размере 30% от стоимости работ.
В БП расходы предусмотрены в следующих периодах:




Проблема:
Длительное проведение тендерных процедур и согласование договора привело к сдвигу работ на август. Кроме того, при БП предполагали последующую оплату по итогам подписания контракта – аванс 30%, окончательный расчет по факту выполнения работ
Решение:
Формируем корректировку БП:




При формировании ОП на июль закладывает только в БДДС оплату аванса в сумме 2 250 тыс. руб.
При формировании ОП на август закладываем в БДР закрытие актов (без НДС!!!!!!) на полную сумму которую сдаете в бухгалтерию , в БДДС оплату окончательного платежа

те же периоды на протяжении всего года, т.е. кольца должны купить и списать в этот же период.
В БП расходы предусмотрены в следующем порядке:




Проблема:
На самом деле закупку колец осуществляют 1 раз в полугодие, а списание в производство осуществляется ежемесячно
Решение:
Формируем корректировку БП, при этом БДР мы не корректируем,т.к. мы планировали списывать эти кольца равными долями, там ничего не меняется, а вот в БДДС средств не хватает:



2. В последующем в операционных планах планируем только списание колец, оплату не планируем , т.к. они у нас уже оплачены и находятся на складе.

плана на июнь не включили платежи за транспортные услуги мая в сумме 1 540 тыс. руб., в связи со сдвигом останова. В БП данные затраты/платежи предусмотрены в следующих периодах:






Проблема:
По условиям контракта оплата поставщику должна быть проведена не позднее 10 после подписания акта выполненных работ.
Решение:
Держатель бюджета формирует корректировку БДДС, БДР БП:





2. Держатель бюджета формирует корректировку БДДС ОП.
Обращаю внимание, что корректировки операционного плана проводятся только в БДДС!!! БДР корректировке при ОП не подлежит!






Корректировки принимаются только с источником финансирования, т.е. где-то уменьшаются расходы, а где-то увеличиваются.
Корректировки без источника принимаются в исключительных случаях по согласованию с ДЭФ.

требований Техрегламента таможенного союза по количеству шипов – после утверждения БП). Проведен тендер, определены исполнители услуг, с которыми заключены договоры. Известна сумма расходов: 651 тыс.руб. – контрагент 1; 206 тыс.руб. – контрагент 2; 183 тыс.руб. – контрагент 3
Проблема:
Услуги всеми контрагентами оказаны в июле. По условиям договоров оплата в течении 30 календарных дней с даты акта на выполненные работы, т.е оплата должна пройти в августе. При вынесении вопроса на обсуждение бюджетного комитета в КЦ получаем отрицательный результат с формулировкой: «оплатить расходы за счет собственной (внутренней) экономии предприятия». Таким образом, после согласования на БК платежей нет ни в БП, ни в ОП.
Решение:
1. Держатель бюджета анализирует статьи в зоне своей ответственности за предыдущие периоды, изыскивает экономию.
2. Держатель бюджета формирует корректировку БП:
БДР не отражаем – услуги капитализируемые, т.е. будут отнесены на удорожание ОС




3. Держатель бюджета формирует корректировку ОП:
В ОП августа также необходимо делать корректировку на оплату. Анализируем уже произведенные оплаты, совместно с Казначейством и ПЭО изыскиваем необходимую сумму для проведения корректировки: