Аудиторская выборка презентация

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

№ 16 «Аудиторская выборка», утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 № 532.

отличается от вывода при применении идентичных процедур аудита к генеральной совокупности в целом.
В аудите различают два типа рисков выборки.
Риск первого типа представляет собой риск того, что аудитор сделает следующие заключения:
риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
существенной ошибки не существует, вопреки тому, что в действительности она есть (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).
Риск данного типа оказывает влияние на надежность аудита и с большой степенью вероятности может привести к ненадлежащему аудиторскому мнению.

следующим выводам:
риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).
Риск такого типа оказывает влияние на эффективность аудита, поскольку он обычно приводит к дополнительной работе по установлению того, что первоначальные выводы были неверны.

РИСК ВЫБОРКИ

— элементы ее генеральной совокупности не имеют равную вероятность быть отобранными. Аудитор полагается на свое профессиональное суждение при отборе элементов.

использоваться при тестировании с целью получения аудиторских доказательств. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка» различают следующие методы отбора элементов:
отбор всех элементов (сплошная проверка);
отбор специфических (определенных) элементов;
отбор отдельных элементов (формирование аудиторской выборки).

элементов, основанных на сальдо счетов, определяют по следующей формуле:
ЭВ = (ОС — ЭН — ЭК)*КП / (0,75*УС)
ОС — общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном) выражении;
ЭН — суммарное стоимостное (денежное) выражение элементов наибольшей стоимости;
ЭК — суммарное стоимостное (денежное) выражение ключевых элементов;
КП — коэффициент проверки;
УС — уровень существенности.

по номеру документа используется следующая формула (при условии, что наибольшие и ключевые значения в изучаемой совокупности отсутствуют):
ЭВ = ГС*КП / УС
ГС — общее число документов генеральной совокупности.

таблицы или генератора случайных чисел. Номер документа элементов, попавших в выборку случайным отбором, определяют по формуле
НД — (ЗК — ЗН)СЧ + ЗН
ЗК — значение конечное, т.е. номер последнего документа генеральной совокупности;
ЗН — значение начальное, т.е. номер первого документа генеральной совокупности;
СЧ — случайное число.
Числа берут из таблицы случайных чисел. Первое число выбирают случайно, а следующие числа — по порядку, т.е. по столбцу или строке.

определенный интервал. Интервал определяют по следующей формуле:
ИНТ = (ЗК — ЗН) / ЭВ
ЭВ — число элементов выборки без учета элементов наибольшей стоимости, т.е. ключевых элементов.

первый номер документа, попавшего в выборку, определяется случайным отбором по формуле
СТ = ИНТ * СЧ + ЗН

статистической выборке.

— ЭК) / СЭВ + ОШн + ОШк
ОШв — фактическая величина ошибок, выявленная при выборке;
ОС — общий объем проверяемой совокупности;
ЭН — сумма стоимости элементов наибольшей стоимости;
ЭК — сумма стоимости ключевых элементов (т.е. имеющих большую вероятность наличия искажений);
СЭБ — суммарная стоимость элементов выборки;
ОШн — фактическая величина ошибок при проверке элементов наибольшей стоимости;
ОШк — фактическая величина ошибок при проверке ключевых элементов.

совокупности полная прогнозная ошибка рассчитывается по следующей формуле:
ОШп = ОШв * ОС / СЭВ
В зависимости от соотношения величины полной прогнозной ошибки и уровня существенности возможны различные действия аудитора

оценку соответствующей характеристики генеральной совокупности, то аудитор может:
обратиться к руководству аудируемого лица с просьбой проанализировать выявленные ошибки, рекомендовать руководству аудируемого лица принять меры к обнаружению в данной области учета других ошибок, а также произвести необходимые корректировки;
видоизменить запланированные аудиторские процедуры;
рассмотреть влияние результатов проверки отобранной совокупности на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.
В рабочих документах отражаются все стадии проведения выборки и анализ ее результатов.